Pontificia Universidad Católica del Perú

Toda la vida adelante.

Tema: TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

PRIMERA PARTE

Profesor: CPC Eduardo Contreras Campos

Febrero del 2006

ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
MUNICIPAL
 TEMARIO
Introducción
1. Las Municipalidades – Problemática
1.1 Naturaleza y Finalidad de las Municipalidades
1.2 Jurisdicción Municipal
2. La Administración Tributaria Municipal
3. Sistemas de Funciones
3.1 Sistemas de funciones Operativas o Ejecutoras
3.1.1 Función de recaudación
3.1.2 Función de fiscalización tributaria
3.1.3 Función de Cobranza Coactiva
3.2 Sistemas de funciones de apoyo
3.2.1 Función de Registros de Contribuyentes
3.2.2 Función de Gestión
3.3 Sistemas de funciones de Asesoramiento o Normativas
3.3.1 Funciones de Asesoramiento Legal
3.3.2 Funciones de Planeamiento
3.3.3 Sistemas de Funciones de Coordinación y Dirección
4. El Servicio de Administración Tributaria – SAT
 PROBLEMÁTICA DE LAS
MUNICIPALIDADES
• En la actualidad la mayoría de las
Municipalidades tienen un deficiente
sistema de Administración Tributaria.
• Una falta de infraestructura y de personal
idóneo.
• No hay en consecuencia, una
modernización de los sistemas que la
conforman.
 QUE SON LAS
MUNICIPALIDADES
• Las Municipalidades son los Órganos del
Gobierno Local.
• Emanan de la voluntad popular.
• Representan al vecindario.
• Promueven la adecuada prestación de
los servicios públicos.
 JURISDICCIÓN MUNICIPAL Y
REGÍMENES ESPECIALES

Las municipalidades se
clasifican:
• En función de su jurisdicción
• Por su régimen especial
 EN FUNCIÓN DE SU
JURISDICCIÓN:
• La municipalidad provincial, sobre el territorio
de la respectiva provincia y el distrito del
cercado.
• La municipalidad distrital, sobre el territorio del
distrito.
• La municipalidad de centro poblado, cuya
jurisdicción la determina el respectivo concejo
provincial, a propuesta del concejo distrital.
ESTÁN SUJETAS A RÉGIMEN
ESPECIAL:
• La Metropolitana de Lima, sujeta al
régimen especial que se establece en la
Ley Orgánica de Municipalidades.
• Fronterizas, las que funcionan en las
capitales de provincia y distritos ubicados
en zona de frontera.
 LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA MUNICIPAL
Los Gobiernos Locales están facultados:
“Para crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasa, exonerar de éstas,
dentro de su jurisdicción y con los limites
que señala ley; más no así con los
impuestos.”
 LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA:
• Constituye el principal componente
ejecutor del sistema tributario
• Su importancia esta dada por la actitud
que adopte para aplicar las normas
tributarias.
CONSTITUYEN IMPUESTOS
MUNICIPALES
Actualmente, el marco general para la
política tributaria municipal se encuentra
establecido en el Decreto Legislativo
776, Ley de Tributación Municipal y su
TUO mediante D.S. Nº 156-2004-EF del
15.11.2004.
 CONSTITUYEN IMPUESTOS
MUNICIPALES
De acuerdo al artículo 6° de la referida norma
legal, los impuestos municipales son:
• Impuesto Predial
• Impuesto de Alcabala
• Impuesto al Patrimonio Vehicular
• Impuesto a las apuestas
• Impuesto a los Juegos
• Impuesto a los Espectáculos Públicos No
Deportivos.
 CONSTITUYEN IMPUESTOS
MUNICIPALES
Asimismo, se encuentran definidos como ingresos
de las municipalidades:
• Las contribuciones especiales por obras públicas
• Las tasas y
• El Fondo de Compensación Municipal, cuya
distribución de estos últimos se realiza a través de
índices que aprueba el Ministerio de Economía y
Finanzas
SISTEMAS DE FUNCIONES
En base al objetivo trazado,
describiremos las funciones que
se debe de realizar con pleno
conocimiento de ellas y que son la
base para adoptar decisiones con
respecto a su organización y
política de acción.
 Función de Recaudación:
• Se debe tener en cuenta los sistemas de
recaudación (recepción de información,
fechas de vencimiento, formularios
definidos, DD JJ, etc.), que este detecte a
los contribuyentes que no cumplan con sus
obligaciones.
• La existencia de una base de datos de
contribuyentes.
• Esta base de datos debe discriminarse por:
el tipo de tributo, el desarrollo de sistemas
de cobro a través de la red de agencias
bancarias.
 Función de Fiscalización
Tributaria:
• Sistema mediante el cual se determina el
incumplimiento de las obligaciones tributarias que
tengan los contribuyentes, por lo que se realiza un
conjunto de acciones y tareas para obligarlos a
cumplir con sus deudas.
• Para que la Administración Tributaria ejerza su
función fiscalizadora debe adoptar ciertos criterios
selectivos para su fiscalización, como la
clasificación de los contribuyentes: importancia
fiscal (grandes, medianos y pequeños), actividad
económica, ubicación geográfica, etc.
• La función fiscalizadora debe ser permanente.
• Generación de riesgo tributario.
 Función de Cobranza Coactiva:
• Es un procedimiento que faculta a la Administración
Tributaria, mediante la utilización de un procedimiento
forzado, exigir al deudor tributario el pago de una
acreencia impaga de naturaleza tributaria, debidamente
actualizada.
• El capítulo III de la Ley Nº 26979, de Procedimientos de
Ejecución Coactiva, ha establecido el procedimiento
respectivo para el ámbito referido a las obligaciones
tributarias de los Gobiernos Locales.
• Con la mencionada Ley se ha establecido un marco
jurídico para que las Administraciones Tributarias
Municipales no cometan excesos que perjudiquen a los
contribuyentes.
SISTEMAS DE FUNCIONES
DE APOYO
Constituyen el soporte informático del
proceso tributario y cumplen su cometido
al organizar los datos obtenidos por la
Administración Tributaria y proporcionar
información oportuna para facilitar una
rápida acción de las unidades que
cumplen funciones operativas.
 SISTEMAS DE FUNCIONES DE
APOYO
Dentro de estas funciones de apoyo se encuentran:

LA FUNCIÓN DE REGISTRO DE CONTRIBUYENTES

Que constituye una de las más
importantes dentro del sistema de
funcionamiento, teniendo como principal
objetivo proveer información sobre la
situación tributaria de los contribuyentes.
SISTEMAS DE FUNCIONES DE
APOYO
LA FUNCIÓN DE GESTIÓN
Su función es la de brindar información
clasificada y resumida que muestre el
avance y los logros obtenidos respecto a la
recaudación, cobro de deudas tributarias en
fecha de vencimiento así como en proceso
de cobranza forzosa.
 SISTEMAS DE FUNCIONES DE
ASESORAMIENTO O NORMATIVAS

• Estos sistemas recomiendan la práctica de

actividades homogéneas respecto a la
aplicación de la normatividad legal así
como de los procedimientos de trabajo
utilizados dentro de la Administración
Tributaria.
• Esta asesoría comprende el aspecto legal,
el planeamiento y los métodos de trabajo
del proceso tributario.
Funciones de Asesoramiento
Legal
• Orientación Legal en materia tributaria:
unidades operativas o ejecutoras del
proceso tributario
• La interpretación y divulgación de las
disposiciones tributarias.
• Sistematización de las leyes, reglamentos,
ordenanzas municipales y toda norma
sobre materia tributaria.
 Funciones de Planeamiento
• Se constituye en el sistema de funciones de la
Administración Tributaria.
• Recomienda ajustes en la estructura tributaria,
para el mantenimiento de los niveles de
rendimiento de los tributos que administra.
• Diseño y propuesta de actividades que mejoren la
eficiencia y eficacia de las unidades que ejecutan
funciones operativas.
• Desarrollar la presencia de programas,
actividades y procedimientos que norme a la
administración tributaria así como las prioridades
en su ejecución.
 Funciones de Coordinación y
Dirección
• Debe existir coordinación dentro de las áreas
operativas y normativas de la Administración
Tributaria.
• Se tiene que realizar las coordinaciones entre
dichas áreas y se ejecuten las funciones hacia el
logro de los objetivos Institucionales.
• Toda coordinación debe estar a cargo de
personas con un completo conocimiento del
Sistema Tributario Municipal, debe de conocer
los fines y objetivos de la administración y tener
la suficiente capacidad para sincronizar en forma
ordenada la interrelación y los esfuerzos que
realizan las áreas operativas.
 EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA – SAT
• El Servicio de Administración Tributaria - SAT, fue
creado por la Municipalidad Metropolitana de Lima,
con la finalidad de que se encargara principalmente
de la recaudación, fiscalización, determinación y
liquidación de la deuda tributaria, individualizar al
sujeto pasivo de la obligación tributaria, recaudar los
ingresos municipales, etc.
• El SAT tiene como principal ingreso el 5% de toda la
recaudación que realiza de los ingresos municipales.
• Crear el SAT ha sido una de las mejores ideas
concebidas en lo que respecta a Administraciones
Tributarias de los Gobiernos Locales.
 EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA – SAT
• Se ha logrado incrementar la recaudación en
forma significativa, reducir a cero los niveles de
corrupción
• Sin embargo, lo que no se ha visto es un eficiente
desarrollo de los procedimientos de trabajo interno
y de atención de requerimientos de los
contribuyentes.
• Es importante impulsar el apoyo a la creación de
instituciones similares dentro de los demás
Gobiernos Locales tanto a nivel de Lima
Metropolitana como a nivel nacional.
• Es necesario que se controle el funcionamiento
financiero dentro de esta institución a efectos de
que perduren sus servicios en forma eficiente.