Subtítulo

Auditoria Integral I
Camilo A. Pulido L.
 Contenido
1.1. El estudio de la estructura de control interno del cliente y evaluación
del riesgo de control
 Preocupaciones del cliente

• Confiabilidad de los informes financieros.

• Cumplimiento con la leyes y reglamentos procedentes

• Eficacia y eficiencia de las operaciones – salvaguarda de activos

Preocupaciones del auditor

• Confiabilidad de los informes financieros. (informes y presupuestos)

• Énfasis en los controles sobre clase de operaciones

• El auditor debe lograr entender de manera suficiente la estructura de

control interno para planear la auditoria y determinar la naturaleza,
programación y alcance de las pruebas que han de realizarse.
OBJETIVOS DE AUDITORIA RELACIONADOS CON OPERACIONES
DE VENTA
Conceptos importantes

• Responsabilidad de la Administración

• Garantía razonable

• Limitaciones inherentes
Componentes de la Estructura de Control Interno

• Ambiente de control

• Actividades de control

• Evaluación del riesgo por parte de la administración

• Información y comunicación

• Monitoreo
Componentes de la Estructura de Control Interno

• Ambiente de control

• Acciones, políticas y procedimientos que reflejan las actitudes

globales de la administración, directores y propietarios sobre el
control e importancia de una entidad.
Componentes de la Estructura de Control Interno

• Ambiente de control

• Integridad y valores éticos

• Compromiso con la competencia

• Filosofía de la Adm y estilo de operación

• Estructura organizativa

• Consejo directivo o Comité de Auditoria

• Asignación de Autoridad y responsabilidad

• Políticas y practicas de recursos humanos

Componentes de la Estructura de Control Interno

• Actividades de control

• Separación adecuada de responsabilidades

• Autorización adecuada de operaciones y actividades

• Documentos y registros adecuados

• Control físico sobre activos y registros

• Verificaciones independientes sobre desempeño

Separación adecuada de responsabilidades.

• Separación de la custodia de los activos de la contabilidad.

• Separación de la autorización de operaciones de la custodia de activos

relacionados.

• Separación de responsabilidad operativa de la responsabilidad del

registro contable

• Separación de responsabilidades dentro del departamento. (Analista de

sistemas, programador, operador de computadora, bibliotecario, grupo
de control de datos)
Autorización adecuada de operaciones y actividades.

• General: Adm establece políticas que sigue la empresa

• Especifica: operaciones individuales

• Autorización difiere de la aprobación en que la primera es una decisión

de política ya sea para operaciones generales u operaciones
especificas. La aprobación es la instrumentación de las decisiones de
apreciación generales que toma la adm.
Documentos y registros adecuados.

• Son los objetos físicos en los que se asientan y resumen las

operaciones.

Recomendaciones:

• Deben estar prenumerados en forma consecutiva

• Deben ser preparados en el momento en que ocurra una operación o
inmediatamente después según sea posible.
• Deben ser lo suficientemente sencillos
• Deben estar diseñados para usos múltiples cuando sea posible a fin de
reducir al mínimo el numero de diferentes formatos.
• Deben estar elaborados de tal manera que fomenten una preparación
correcta.
Catalogo de cuentas.

• Clasifica las operaciones en cuentas individuales del balance general y

cuentas de resultado.

Manuales de sistemas

• Requerimientos del sistema

• Documentación de programación
• Instrucciones para correr el programa
• Instrucciones del usuario
Control físico sobre los activos y registros.

• El mejor control es el uso de precauciones físicas, controles de

accesos y controles de respaldo y recuperación

Verificaciones independientes sobre el desempeño.

• Análisis cuidadoso y continuo de las cuatro verificaciones

independientes o la verificación interna – separación de
responsabilidades
Control físico sobre los activos y registros.

• El mejor control es el uso de precauciones físicas, controles de

accesos y controles de respaldo y recuperación

Verificaciones independientes sobre el desempeño.

• Análisis cuidadoso y continuo de las cuatro verificaciones

independientes o la verificación interna – separación de
responsabilidades
Monitoreo.

• Evaluación continua y periódica de la eficacia del diseño y operación

de una estructura de control interno por parte de la administración a fin
de determinar que esta funcionando de acuerdo con lo planeado y que
se modifique de acuerdo con cambios en las condiciones.

Función de Auditoria Interna.

Tamaño de la empresa y de la Estructura de control interno

Resumen de la estructura de control interno
Resumen de la estructura de control interno
Resumen de la estructura de control interno
Evaluaciones y decisiones

• Evaluar si los estados financieros son auditables – integridad de la adm

y la precisión de los archivos contables.

• Determinación del riesgo de control evaluado apoyado por el

conocimiento obtenido

• Evaluación de la probabilidad de soportar un riesgo de control evaluado

menor

• Decidir sobre el riesgo de control evaluado adecuado

• Pruebas de controles

• Riesgo de detección y pruebas planeadas de saldos de E.F

Evaluaciones del riesgo de control

• Identificar los objetivos de auditoria relacionados con operaciones a los

cuales se aplica la evaluación.

• Identificación de los controles específicos.

• Identificar y evaluar las debilidades (ausencia de controles adecuados)

• Identificación de los controles existentes

• Identificar la ausencia de controles claves
• Determinar los errores importantes potenciales que podrían resultar
• Considerar la posibilidad de compensar los controles

• Elaborar matriz de riesgo de control

• Comunicar las condiciones reportables y asuntos relacionados (comité
de Auditoria y administración).
Prueba de controles

• Procedimientos para la prueba de controles:

• Hacer consultas al personal adecuado del cliente

• Examinar documentos, registros e informes
• Observar las actividades relacionadas con el control
• Repetición de los procedimientos del cliente

• Alcance de los procedimientos: Confianza en las evidencias de la

auditoria del año anterior, pruebas para una parte del periodo de
auditoria.

• Relación de las pruebas de controles con los procedimientos. (Análisis

antes del procesamiento, manejo por lotes, verificación de conversión,
controles programados, revisión posterior al procesamiento, controles
de archivo maestro y auditoria interna periódica)
GRACIAS