Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
PROCEDIMIENTO
CONTABLE DE UN
EMPRESA DE SERVICIOS
Y CASUISTICA
• Cribilleros Monteagudo, Claudia
• Diaz Huacarpuma, Joel
• Huanca Zenteno, Lucia Andrea
• Lagos Carrazco, Jorge
• Mendoza Espinoza, Ray
• Paredes Gutierrez, Alicia
PROCEDIMIENTO CONTABLE
Procedimientos contables procesos e instructivos que se
utilizan para el registro de las transacciones u
operaciones en los libros contables.
Se pueden establecer procedimientos contables, para el
manejo de cada uno de los grupos generales de cuentas
de los estados financieros. Algunos ejemplos de
procedimientos contables, son los siguientes:
Recepción de inventarios
Ventas de productos
Fabricación de productos
Registro de estimaciones
Destrucción de inventarios
Es probable que para una empresa de servicios el manejo de
los inventarios involucre cifras de poca importancia en
comparación a lo que representan éstos para una empresa
manufacturera.
El manejo de registros constituye una fase o procedimiento de
la contabilidad. El mantenimiento de los registros conforma un
proceso en extremo importante, toda vez que el desarrollo
eficiente de las otras actividades contable depende en alto
grado, de la exactitud e integridad de los registros de la
contabilidad. Cuentas
Los procedimientos contables son: Débitos y créditos
Cargos y créditos a las cuentas
Cuentas de activos
Cuentas de pasivo y capital
Resumen del funcionamiento de los débitos y
créditos
Registros de las operaciones
Cuentas por cobrar y por pagar
El diario y el mayor
Pases al mayor
Determinación de los saldos de las cuentas
La balanza de comprobación
CONCEPTUALIZACION DEL PROCEDIMIENTO CONTABLE
Es la ciencia que establecen los principios de cómo llevar el
registro, cuenta o razón de todas las operaciones económicas
realizadas por una entidad (individual o jurídica) en un periodo
determinado, con el propósito de proporcionar información
financiera útil, comprobable y razonable a través de los estados
financieros a todas las personas involucradas con dicha entidad
Balance final
Asiento de cierre.
REGISTRO CONTABLE
TIPOS DE CUENTA
Clasificación
• Capital Humano (Conocimientos , Habilidades, competencias de los
empleados)
• Capital Estructural ( hardware, software, marcas, patentes,.. )
• Capital de Innovacion ( Propiedad Intelectual)
• Capital sobre Clientes ( Fuerza y lealtad de las relaciones con los clientes)
CICLO CONTABLE
Algunos ejemplos relevantes del tipo de actividades que puede comprender un contrato de prestación de servicios
son:
– Prestaciones materiales, es decir con respecto a un bien material, como, por ejemplo: trabajos de fabricación,
instalación, reparación, reparación, mantenimiento etc.
– Prestaciones no materiales o intelectuales, como, por ejemplo: educación, asesoría, prestaciones de servicios
de actividades comprendidas en el sector de la informática, publicidad o comunicación, ventas etc.
– Servicios a la persona, como, por ejemplo: ocio, ayuda a domicilio etc.
Alistamiento logístico y estudio de
proyectos
• Este es el primer asiento que se hace en contabilidad. Se realiza al iniciarse las actividades o al inicio del ejercicio económico.
• Abrir, o reabrir la contabilidad será la operación por la que se inicia o reanuda el registro de operaciones al iniciarse el ejercicio
económico.
ASIENTO DE
• El asiento de apertura se formará cargando las cuentas de Activo del Balance y abonando las de Pasivo.
APERTURA
• Al hacernos de un negocio o empresa, todas las operaciones que realicemos las debemos registrar para tener la información de
todo lo que se mueve en la empresa y más aún porque debemos cumplir con ciertos requisitos legales y algunas formalidades
REGISTRO DE que debemos cumplir con el registro de las operaciones y la presentación de la información financiera, la cual debe ser expresada
OPERACIONES DEL de una manera clara, sin salvedades y sobre todo completa
AÑO
El libro mayor es un registro en el que cada página se destina
para cada una de las cuentas contables de una empresa. Cada
página va dividida y consta de 5 columnas: la primera columna
es para la fecha, la segunda es para el concepto, la tercera es la
del DEBE, la cuarta es la del HABER y la última columna es la
del saldo. El libro es utilizado para llevar un estricto manejo de
los ingresos y egresos diarios que obtenga la empresa.
• La regularización de pérdidas y ganancias consiste en cuadrar todas las cuentas de los grupos
6 y 7, de manera que su saldo final sea cero.
REGULARIZACION • Para saldarlas habrá que realizar una anotación en el diario en el lado contrario al que
presente el mayor importe registrado. Las cuentas de compras y gastos (6) se crean en el
Debe y las cuentas de Ventas e Ingresos (7) se crean en el Haber.
• Es un registro formal técnico, cuyo propósito es cerrar todas las cuentas que mantengan
ASIENTO DE CIERRE saldo a la conclusión de cada ejercicio. A través de este sistema se cargan las cuentas que
conserven saldo acreedor, por el importe de su saldo, y se pagarían todas las que lo
mantengan deudor. Lo contrario sería el asiento de apertura de la siguiente campaña.
LIBRO DE • El libro de inventario y cuentas anuales es el que recoge la relación detallada y valorada de
los bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a la empresa en un momento concreto,
Las empresas de comercialización trabajan con la reventa de artículos. Por lo general, estas empresas se
EMPRESA
conocen como minoristas o mayoristas. Las empresas mayoristas venden productos a los minoristas. Los
COMERCIAL minoristas, a su vez, venden el producto al consumidor final (el cliente) a un precio superior al que pagó
cuando lo compró.
EMPRESA DE
SERVICIOS Las empresas de servicios también se trabajan con productos. Sin embargo, sus productos son
generalmente intangibles. Las empresas de servicios ofrecen servicios a sus clientes. Este tipo de
empresa incluye despachos de abogados, empresas de contabilidad, salones y spas, entre otros.
Debido a que las empresas de comercialización y las empresas de servicios venden cosas diferentes,
también tienen algunas diferencias en el balance. El balance general muestra todos los activos de la
DIFERENCIAS DE
empresa, pasivos y patrimonio. Ambos tipos de empresa seguirán manteniendo estas secciones. Sin
BALANCES embargo, existe una diferencia principal en las cuentas que se listan. Esta diferencia se encuentra en la
sección de activos. Las empresas de comercialización tendrán un activo para el inventario, mientras que
las empresas de servicios no.
APERTURA DE LA CONTABILIDAD
La apertura contable, o
apertura de la contabilidad, se En una empresa de servicios en
realiza al iniciarse las la apertura no se obtiene
actividades por parte de la mercaderías por lo que solo se
empresa, cuando se constituye registra el aporte de los socios
o al principio del ejercicio y los activos que tiene la
económico, si la empresa ha empresa o sea este el
venido ya desarrollando una Inmueble, Maquinaria y
actividad en ejercicios Equipo.
precedentes.
REGISTRO DE LAS OPERACIONES DEL PERIODO
Son todos los ajustes que tienen lugar mediante la realización de la balanza previa a los
estados financieros.
¿Qué son los Son los que realizan habitualmente al cierre del respectivo ejercicio en
asientos de el cual el registro de una transacción contable tiene como objeto
corregir un error, contabilizar una acumulación, dar de baja en libros
ajustes?
una partida, hacer una provisión para cuentas incobrables, considerar
una depreciación u otro motivo similar.
Se basa en:
El resultado del ejercicio económico es una consecuencia del proceso contable y las relaciones contables entre
cuentas y subcuentas del PGC. Para su determinación se han tenido que cubrir una serie de etapas:
Etapa I. Durante el ejercicio económico se han contabilizado todas las operaciones en el diario a su devengo.
Etapa II. Al cierre del ejercicio económico se realizan las amortizaciones y dotación de las
provisiones pertinentes.
Etapa III. Al cierre del ejercicio económico se contabilizan todas las operaciones de periodificación pendientes.
Etapa IV. Al cierre del ejercicio se lleva a cabo la regularización, donde se saldan todas las cuentas y subcuentas
de los grupos 6 y 7 con abono y cargo, respectivamente a la cuenta Pérdidas y ganancias.
CIERRE DE LA CONTABILIDAD
Al final del ejercicio contable, las empresas deben cerrar sus cuentas de resultados y
trasladar éstos a las cuentas de balance (activo, pasivo y patrimonio neto).
El cierre contable y la
Cierre contable: El cierre contable: de la El cierre contable y el El cierre contable en un
cuenta de resultados
utilidades y pérdidas cuenta de resultados a cierre fiscal programa de
Puede ocurrir que al
Las cuentas de la cuenta de balance No hay que confundir facturación y
cerrar las cuentas de
resultados (o cuenta de Una vez se han el cierre fiscal del contabilidad
resultados haya errores.
pérdidas y ganancias), a realizado los ajustes ejercicio con su cierre Los programas de
Es por ello que, antes de
su cierre, nos muestran pertinentes y se han contable. El primero es facturación y
su cierre, conviene hacer
si ha habido utilidades o cerrado las cuentas de un proceso posterior al contabilidad tienen
los ajustes necesarios.
pérdidas en el ejercicio resultados, se deben segundo, y consiste, informes contables
De entre los ajustes que
contable. trasladar estos resumidamente, en como la cuenta de
hay que realizar en
Se entiende por resultados a las cuentas aplicar el pago de resultados y el balance
la contabilidad, cabe
utilidades cuando los de balance. impuestos y de situación.
destacar los siguientes:
ingresos son superiores Con "trasladar" nos deducciones al cierre Estos softwares
Depreciación de activos.
a los costes y los gastos referimos a lo siguiente: contable. automatizan todo el
Amortización de activos
y, por pérdidas, cuando si se da una utilidad se proceso
intangibles.
los gastos y costes incrementará el de facturación y
Conciliación de las
están por encima de los patrimonio; si, por el contable y ayudan a los
cuentas bancarias.
ingresos. contrario, se da una ajustes para el cierre
Provisión de cartera.
pérdida, el patrimonio contable y fiscal del
Al hacer estos ajustes, se
se reducirá. ejercicio.
regularizan las cuentas
de resultados y se evitan
errores o distorsiones
que nos darían una
imagen poco fiel del
resultado contable de la
actividad.
CUENTAS ANUALES
Las cuentas anuales son los documentos contables que cada 12 meses recopilan la
información financiera de una empresa. Las empresas están obligadas a presentarlas en el
Registro Mercantil.
CONSTRUCTORA VUELO SA
Estado de situación financiera
Al 1 de enero del 1er. Año