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BASE LEGAL – COT (2014),

ENTRADA EN
LEYES PUBLICACIÓN
VIGENCIA
CÓDIGO ORGÁNICO GACETA OFICIAL N° 6.152 Ext.
TRIBUTARIO 18/11/2014 17/02/2015
BASE LEGAL – COT (2014),
•ARTÍCULO 34: “LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PODRÁ
ESTABLECER UN DOMICILIO FISCAL ELECTRÓNICO OBLIGATORIO
PARA LA NOTIFICACIÓN DE COMUNICACIONES O ACTOS
ADMINISTRATIVOS, QUE REQUIERA HACERLE A LOS SUJETOS
PASIVOS…”

COT (2014).
DOMICILIO FISCAL ELECTRÓNICO
• EFECTUANDO POR VÍA DEL E-MAIL:
1. NOTIFICACIONES: CAMBIO DE ESTATUS A CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
2. ACTOS ADMINISTRATIVOS
3. COMUNICACIONES A TRAVÉS DEL CORREO ELECTRÓNICO
4. ACTAS DE COBRO
5. COMUNICACIONES DE FORMAS
6. PLAZOS PARA REALIZAR LOS PAGOS COMO SUJETO PASIVO ESPECIAL
SANCIÓN POR EL INCUMPLIMIENTO

• MULTA DE 50 UT.
•CIERRE DE 5 DÍAS CONTINUOS DEL ESTABLECIMIENTO.

COT (2014).
CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS
TRIBUTARIOS:
COT – 2001 COT – 2014
Artículo 80 Articulo 81
Los ilícitos tributarios se clasifican en: Los inicitos tributarios se clasifican en:
1. Formales 1. Formales
1. Relativos a especies fiscales gravadas 2. Materiales
2. Materiales 3. Penales
3. Sancionados con pena restrictiva de Elimina Reserva del COT para imponer
libertad sanciones y establecer ilícitos al agregar
Las Leyes especiales tributarias podrán
establecer ilícitos y sanciones
adicionales a los establecidos en el
Código.

COT ARTICULO 81 (2014).


NUEVA CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS
TRIBUTARIOS:
1. FORMALES.
2. MATERIALES.
3. PENALES.
ILICITOSFORMALES:
Los ilícitos tributarios formales se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes:
1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias
respectivas.
2. Emitir, entregar o exigir comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
5. Permitir el control de la Administración Tributaria.
6. Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.
7. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus facultades.
8.Obtener la respectiva autorización de la Administración Tributaria para ejercer la industria, el
comercio y la importación de especies gravadas, cuando así lo establezcan las normas que regulen la
materia.
9. Cualquier otro deber contenido en las normas de carácter tributario.
ILICITOS FORMALES:

1. Aumenta el numero de ilícitos por incumplimiento de deberes


formales
2. Aumento sustancial en el monto de las sanciones pecuniarias
aplicables
3. Aumento de los supuestos de procedencia y tiempo de duración de
la sanción de clausura
4. Cuando los ilícitos formales sean cometidos por sujetos calificados
como especiales por la Administración Tributaria, las sanciones
pecuniarias aplicables serán aumentadas en un doscientos por
ciento (200%)
ILÍCITOS FORMALES Cambios en Sanciones

Deber de inscribiese
Elimina la
1. No inscribiese en los registros de la administración tributaria. Gradualidad

2. Inscribirse fuera del plazo establecido Agrega


Clausura
3. Inscripción con datos parcial, insuficientes o errónea.
4. No actualización dentro del plazo.
1er trim. 2º trim. 3er trim. 4º trim.

N° COT - 2001 (UT) COT – 2014 (UT)


1 50+50 (Máx. 100) 150
2 25+25 (Máx. 100) 50 +Más: Clausura de 5 días continuos
(en todos los establecimientos o
3 25+25 (Máx. 100) 50 sucursales).
4 50+50 (Máx. 100) 100

COT (2014). ARTÍCULO N° 100.


ILÍCITOS FORMALES: DEBER DE EMITIR, EXIGIR, ENTREGAR FACTURAS
ILÍCITO U.T. CLAUSURA (días continuos).
1 No emisión. 150 10 extiende

2 Datos no coinciden. 150 10

3 No conservar copias. 150 10


1. Clausura se extiende hasta
4 Alterar las máquinas fiscales. 150 10 extiende
regularizar la situación y
5 Emitir sin los requisitos (total o parcial). 100 05 extiende notificarlo. Corregida, se
6 Uso simultáneo de medios emisión. 100 05 extiende levanta medidas de
inmediato.
7 Uso medio emisión distinto al obligatorio. 100 05 extiende
2. Aplica sólo en lugar de la
8 No entregar siendo obligatorio 100 05 comisión del delito …
9 No exigir a proveedores 5 N/A

10 Aceptar (monto no coincida con el real). 10 N/A

11 Emitir otro tipo de documento. 100 5

COT (2014). Artículo N° 101.


ILÍCITOS FORMALES: DEBER DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.
1
2
3
ILÍCITO
4 U.T. CLAUSURA (días continuos).
1 5
150

2 6
100

3 7
150
1. Clausura se extiende hasta
4 8 100 regularizar la situación y
notificarlo. Corregida, se
5 100
levanta medidas de
6 100
inmediato.
7 100 2. Aplica a todos los
establecimientos que
8 100
posea.

COT (2014). Artículo N° 101.


ILÍCITOS MATERIALES:

1. El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.


2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.
3. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
4. La obtención de devoluciones indebidas.
5. Comercializar o expender en el territorio nacional a la exportación
5. o especiesgravadas destinadas importadas para el consumo en el
régimen aduanero territorial que corresponda.
6. Comercializar especies gravadas a establecimientos o personas no
autorizados para su expendio.
RETRASO EN EL PAGO: pago de la deuda tributaria después de la
fecha establecida al efecto, sin haber obtenido prórroga, y sin que
medie una verificación, fiscalización o determinación por la
Administración Tributaria respecto del tributo de que se trate.

Sanción:

Pago en el termino de 1 año, contado desde la fecha en que debió


cumplir la obligación, multa de 0,28% del monto adeudado por cada
día de retraso hasta un máximo de 100%

Pago fuera del termino de 1 año, contado desde la fecha en que


debió cumplir la obligación, será sancionado adicionalmente con una
cantidad de 50% del monto adeudado.

Pago fuera del término de 2 años, contados desde la fecha en que


debió cumplir la obligación, será sancionado adicionalmente con una
cantidad de 150% del monto adeudado .
CONTRAVENCIÓN : Quien mediante acción u
omisión, cause una disminución ilegítima de los
ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute
indebido de exenciones, exoneraciones u otros
beneficios fiscales.
Sanción: multa de 100% hasta 300%
del tributo omitido.
RETRASO U OMISIÓN EN EL PAGO DEANTICIPOS:

Por omitir el pago de anticipos 100% de los anticipos


omitidos.
Por incurrir en retraso del pago de anticipos 0,05% de los
anticipos omitidos por cada día de retraso hasta un
máximo de 100%
INCUMPLIMIENTOS DE LAS OBLIGACIONES DE
RETENER, PERCIBIR O ENTERAR LOS TRIBUTOS:

Por no retener o no percibir 500% del tributo no retenido


o no percibido.
Por retener o percibir menos de lo que corresponde 100%
de lo no retenido o no percibido.
Por enterar las cantidades retenidas o percibidas en las
oficinas receptoras de fondos nacionales fuera del plazo
5% de los tributos retenidos o percibidos, por cada día de
retraso en su enteramiento, hasta un máximo de cien
(100) días.
Por no enterar las cantidades retenidas o percibidas
1.000% del monto sin perjuicio de la aplicación de la pena
privativa de libertad
ILÍCITOS PENALES:

1. La defraudación tributaria.
2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los
agentes de retención o percepción.
3. La insolvencia fraudulenta con fines tributarios.
4. La instigación pública al incumplimiento de la normativa
tributaria.
5. La divulgación y uso de información confidencial.
LA INSOLVENCIA FRAUDULENTA CON FINES
TRIBUTARIOS: Quien estando en conocimiento de
la iniciación de un procedimiento tendente a la
determinación o cobro de obligaciones tributarias o
sanciones, provocare o agravare la insolvencia propia
o ajena, frustrando en todo o en parte la satisfacción
de tales prestaciones, será sancionado con prisión 1 a
5 años.

LA INSTIGACIÓN PÚBLICA AL
INCUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA
TRIBUTARIA: Quien incite públicamente o efectúe
maniobras concertadas tendentes a organizar la
negativa colectiva al cumplimiento de las obligaciones
tributarias, será sancionado con prisión 1 a 5 años.
AGRAVANTE CONDICIÓN DE FUNCIONARIO O
EMPLEADO PÚBLICO

Las sanciones restrictivas de la libertad se


incrementarán en el doble, para el funcionario o
empleado público que, en ejercicio o en ocasión de
sus funciones, participe, colabore o coopere en los
ilícitos tributarios penales.
Se impondrá adicionalmente la pena de
inhabilitación por término de cinco (5) a quince (15)
años para el desempeño de la función pública.
INHABILITACIÓN EJERCICIO DE LA
PROFESIÓN:

Se le aplicará la inhabilitación para el


ejercicio de la profesión, por término de 5 a
10 años, al profesional o técnico que con
motivo del ejercicio de su profesión o
actividad participe, apoye, auxilie o coopere
en la comisión del ilícito penal tributario.
PRESCRIPCIÓN
•De 4 a 6 años presentando la declaración.
•De 6 a 10 años cuando no se presenta la declaración.

•No prescribirá la acción del Estado para perseguir y


castigar los ilícitos tributarios sancionados con penas
restrictivas de libertad.
NUEVAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

•Incorporar a los Consejos Comunales como Auxiliares de la


Administración Tributaria.

•Se establece una nueva competencia administrativa en cabeza del


SENIAT para coadyuvar en la lucha contra el narcotráfico y la
especulación.

•Se le atribuye a la Administración Tributaria las facultades de cobro


ejecutivo (cobrar sus deudas en vía administrativa, sin necesidad de ir
a tribunales).

COMPETENCIAS AL EJECUTIVO NACIONAL:

Se otorgan competencias al Ejecutivo Nacional para modificar las


alícuotas impositivas dentro de límites establecidos en las leyes
tributarias .
CONSIDERACIONES REFORMA C.O.T

Los cambios :
• Mejorar los elementos que guían el control fiscal.
• Se incrementan sistémicamente las sanciones por ilícitos tributarios
bajo una nueva clasificación.
• Se incrementan los lapsos de prescripción.
• Se modifica la consecuencia inmediata de la interposición del
recurso jerárquico.
CONSIDERACIONE
S REFORMA LEY
I.S.L.R
ENTRADA EN
LEYES PUBLICACIÓN
VIGENCIA
LEYDE IMPUESTO SOBRE LA GACETAOFICIALN°
RENTA 6.152 Ext. 18/11/2014 18/11/2014
ASPECTOS
• Se incorporan RESALTANTES
medidas anti elusivas (limitación
limitación de deducciones.)
de pérdidas,

•Se habilita al Ejecutivo Nacional para fijar las alícuotas impositivas


dentro de los límites establecidos en la Ley

• Se modifican aspectos del ajuste por inflación.

•Racionalización del régimen tributario aplicable a las asociaciones


cooperativas y fundaciones.

•Se precisa el Enriquecimiento Neto de los Contribuyentes Asalariados.

•Se otorga la facultad a la Administración para designar responsables y


fijar régimen de anticipos.

•Esta reforma aplica para los ejercicios iniciados luego de la fecha de su


publicación en Gaceta oficial.
EXENCIONES (
ART. 14)
• Se suprime la exención para las asociaciones y
fundaciones sin fines de lucro que realizan
actividades religiosas, artísticas, científicas, de
conservación, defensa y mejoramiento del
ambiente, tecnológicas, culturales, deportivas y las
asociaciones profesionales o gremiales y las
educativas.

• Se elimina la exención para las asociaciones


cooperativas.
DEDUCCIONES
• Se agrega( como
ART. 27)a la deducibilidad de
condición
sueldos y salarios y demás remuneraciones, que el
contribuyente haya cumplido previamente con
todas sus obligaciones como patrono, fomentando
el cumplimiento patronal de obligaciones
parafiscales, como el caso de Seguro Social y el
INCES, entre otros.

• Se precisa que las pérdidas deducibles serán solo


aquellas atinentes al activo fijo destinado a la
producción de la renta y por caso fortuito o fuerza
mayor, no compensados o indemnizados,
excluyendo expresamente la deducción de las
pérdidas resultantes por destrucción de inventarios
o bienes destinados a la venta.
ENRIQUECIMIENTO
NETO DE CONTRIBUYENTES
ASALARIADOS (ART. 31)
• Se aclara que el enriquecimiento neto de los
contribuyentes asalariados estará constituido por la
totalidad de las remuneraciones percibidas de manera
regular o accidental
TRASPASO DE PÉRDIDAS NETAS
POR EXPLOTACIÓN ( ART. 55)
• Se modifica el régimen estableciendo una limitante
del 25 % sobre las rentas, para la deducibilidad de las
perdidas de explotación, tomando en cuenta el efecto
en la recaudación que tiene el traspaso de las
pérdidas y las medidas elusivas que utilizan los
contribuyentes
AJUSTE POR
INFLACIÓN
• Se excluyen del sistema de ajuste por inflación a los
contribuyentes que realicen actividades bancarias,
financieras, de seguros y reaseguros.
• Se sustituye al Índice de Precios al Consumidor (IPC) del
Área Metropolitana de Caracas, como base de cálculo del
Ajuste por Inflación por el índice nacional elaborado por
la Autoridad Competente.
• Se elimina la posibilidad de trasladar las perdidas
provenientes del ajuste por inflación

• Se incorpora un nuevo artículo en el cual se le otorga


facultad a la Administración Tributaria, para dictar las
normas que regulan los asientos contables con ocasión de la
exclusión del sistema a los contribuyentes que realicen
actividades bancarias, financieras, de seguros y reaseguros
FACULTADES
• Se faculta a la Administración Tributaria para dictar
providencias de carácter general a los efectos de
designar responsables en calidad de agentes de
retención o percepción, lo cual constituye una eficiente
herramienta de recaudación minimizando los efectos de
la evasión o elusión. ( Art. 86)

• Se habilita al Ejecutivo Nacional para fijar las alícuotas


impositivas dentro de los límites establecidos en la Ley
( Art. 199)
CONSIDERACION
ES REFORMA LEY
I.V.A
ENTRADA EN
LEYES PUBLICACIÓN
VIGENCIA
LEYDE IMPUESTO ALVALOR GACETAOFICIAL N°
AGREGADO 6.152 Ext. 18/11/2014 01/12/2014
GENERALID
ADES
• SE MANTIENE LA ALÍCUOTA GENERAL DEL IVA DEL 12%.

• SE AUMENTA LA ALÍCUOTA ADICIONAL SUNTUARIA DEL 10%AL


• 15 % Y SE AMPLÍA LA LISTA DE BIENES Y SERVICIOS CONSIDERADOS DE LUJO
POR LA LEY.

•DIRIGIDO A LOS ESTRATOS SOCIALES DE MAYOR P O DER ADQUISITIVO.

para la
• SE ESTABLECENdeducción
CONDICIONESdeTEMPORALES
las compras efectuadas y
Y SUSTANCIALES
servicios recibidos por los contribuyentes de IVA
(créditos fiscales).
LEYDEIMPUESTOALVALORAGREGADO(2007) NUEVALEY(2014)
Vehículos o automóviles de paseo o rústicos, con Vehículos automóviles cuyo valor en
capacidad para nueve (9) personas o menos, cuyo aduanas sea 40.000 USD y precio de fábrica
precio de fábrica en el país o valor en aduanas, más en el país 6.000UT.
los tributos, recargos, derechos compensatorios,
derechos antidumping, intereses moratorios y otros
gastos que se causen por la importación, sean
superiores al equivalente en bolívares a US $
30.000,00
Motocicletas de cilindrada superior a quinientos Motos precio importación 20.000 USD y

Importación y venta
centímetros cúbicos (500 cc), excepto aquellas precio de fábrica en el país2.500 UT.
unidades destinadas a programas de seguridad por
parte de los entes del Estado.
Máquinas de juegos activadas con monedas o fichas Máquinas y mesas de juegos.
u otros medios.
Helicópteros, aviones, avionetas y demás aeronaves, Aeronaves civiles (exhibición, propaganda,
de uso recreativo o deportivo. recreación, deporte)
Buques
Toros de lidia. Animales con fines recreativos o deportivos
Caballos de paso.
Caviar. Caviar y sus sucedáneos
Joyas con piedras preciosas, cuyo precio sea superior Joyas y relojes, cuyo precio sea mayor o
al equivalente en bolívares a US$ 500,00 igual a 2.500UT
LEYDEIMPUESTOALVALORAGREGADO(2007) NUEVALEY(2014)
Armas y accesorios no comprados o importados por
órganos de seguridad ciudadana o entes políticos
territoriales

Importación y venta
Accesorios para vehículos desde 700 UT.
Obras de arte y antigüedades desde 6.000 UT
Prendas y accesorios de vestir (cueros y pieles)
desde 1.500UT.

Membresía y cuotas de mantenimiento de


restaurantes, centros nocturnos o bares, de acceso
restringido.
Arrendamiento o cesión de uso de buques
destinados a actividades recreativas o deportivas; y

servicios
de aeronaves civiles destinadas a exhibiciones,
propaganda, instrucción y deporte, así como las
destinadas al uso particular de sus propietarios
Servicios prestados por cuenta de terceros, a través
de mensajería de texto u otros medios tecnológicos.
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN…