AUDITORIA FINANCIERA NIAS

APLICACIÓN DE LAS NIAS

 NIAS - ANTECEDENTES DE LA ADOPCION E
IMPLEMENTACION EN EL PERU

1. Guias de Auditoría NIAS

2. Normas de Auditoría
En su primera fase se dieron a conocer a
través de un número que fue
reemplazando a las Guias.
Actualmente, su presentación es una
agrupación por Secciones, que busca
trabajar una actualización de manera
más práctica.
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS

SE DIVIDEN EN 10 SECCIONES :

100-199 : ASUNTOS INTRODUCTORIOS

200-299 : RESPONSABILIDADES NIAS
300-399 : PLANEACION
400-499 : CONTROL INTERNO
500-599 : EVIDENCIA DE AUDITORIA
600-699 : USO DEL TRABAJO DE OTROS
700-799 : CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORIA.
800-899 : AREAS ESPECIALIZADAS
900-999 : SERVICIOS RELACIONADOS
1000-1100 : DECLARACIONES INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
NIAS - SECCION 100 -199 ( ASUNTOS INTRODUCTORIOS )

SE DIVIDEN EN LAS
SIGUIENTES SECCIONES :
NIAS

100 : PREFACIO
110 : GLOSARIO DE
TERMINOS
120 : MARCO DE
REFERENCIA DE LAS
“ NIAS “
 NIAS - SECCION 200 -299 ( RESPONSABILIDADES )
SE DIVIDEN EN LAS SIGUIENTES
SECCIONES :
200 : OBJETIVOS Y PRINCIPIOS
GENERALES QUE GOBIERNAN UNA
NIAS
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.
210 : TERMINOS DE LOS TRABAJOS DE
AUDITORIA
220 : CONTROL DE CALIDAD PARA EL
TRABAJO DE AUDITORIA
230 : DOCUMENTACION
240 : FRAUDE Y ERROR
250 : CONSIDERACIONES DE LEYES Y
REGLAMENTOS EN UNA AUDITORIA DE
EE.FF.
 NIAS - SECCION 300 -399 ( PLANEAMIENTO )

SE DIVIDEN EN LAS SIGUIENTES NIAS

SECCIONES :

300 : PLANEACION.

310 : CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

320 : LA IMPORTANCIA RELATIVA DE

LA AUDITORIA
 NIAS - SECCION 400 -499 ( PLANEAMIENTO )

SE DIVIDEN EN LAS SIGUIENTES

SECCIONES :
400 : EVALUACION DE RIESGOS Y DE NIAS
CONTROL INTERNO.

401 : AUDITORIA DE UN AMBIENTE DE

SISTEMAS DE INFORMACION POR
COMPUTADORA

402 : CONSIDERACIONES DE
AUDITORIA RELATIVAS A ENTIDADES
QUE UTILIZAN ORGANIZACIONES DE
SERVICIOS.
 NIA - SECCION 500- 599 ( EVIDENCIA DE AUDITORIA )

SE DIVIDEN EN LAS SIGUIENTES SECCIONES :

500 : EVIDENCIA DE AUDITORIA
501 : EVIDENCIA DE AUDITORIA
“ CONSIDERACIONES ESPECIALES PARA NIAS
PARTIDAS ESPECIFICAS “
510 : TRABAJOS INICIALES - “ BALANCES DE
APERTURA “
520 : PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
530 : MUESTREO ESTADISTICO
540 : AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES
550 : PARTES RELACIONADAS
560 : HECHOS POSTERIORES
570 : EMPRESA EN MARCHA
580 : REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACION
NIAS - SECCION 600 - 699 ( USO DEL TRABAJO DE OTROS )

SE DIVIDEN EN LAS SIGUIENTES

SECCIONES :
NIAS
600 : USO DEL TRABAJO DE OTRO
AUDITOR.

610 : CONSIDERACIONES DEL TRABAJO

DE AUDITORIA INTERNA

620 : USO DEL TRABAJO DE UN

EXPERTO.
NIAS - SECCION 700 - 799 ( CONCLUSIONES Y DICTAMEN
DEL AUDITOR )

SE DIVIDEN EN LAS SIGUIENTES

SECCIONES :
NIAS
700 : EL DICTAMEN DEL AUDITOR
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

710 : COMPARATIVOS

720 : OTRA INFORMACION EN

DOCUMENTOS QUE CONTIENEN
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS.
NIAS - SECCION 800 - 899 ( AREAS ESPECIALIZADAS )

SE DIVIDEN EN LAS SIGUIENTES

SECCIONES : NIAS

800 : EL DICTAMEN DEL AUDITOR

SOBRE TRABAJOS DE AUDITORIA CON
PROPOSITO ESPECIAL.

810 : EXAMEN DE INFORMACION

FINANCIERA PERSPECTIVA
NIAS - SECCION 900 - 999 ( SERVICIOS RELACIONADOS )

SE DIVIDEN EN LAS SIGUIENTES

SECCIONES :
NIAS
910 : TRABAJO DE REVISION DE EE.FF.
920 : TRABAJOS PARA REALIZAR
PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS
RESPECTO DE INFORMACION
FINANCIERA
930 : TRABAJOS PARA COMPILAR
INFORMACION FINANCIERA
NIAS - SECCION 1000 - 1100 ( DECLARACIONES INTERNACIONALES
DE AUDITORIA )
SE DIVIDEN EN LAS SIGUIENTES SECCIONES :
1000 : PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACION INTERBANCOS.
1001 : ENTORNO CIS - MICROCOMPUTADORAS INDEPENDIENTES
1002 : ENTORNO CIS - SISTEMAS DE COMPUTADORAS EN LINEA
1003 : ENTORNO CIS - SISTEMA DE BASE DE DATOS
1004 : LA RELACION ENTRE AUDITORES EXTERNOS Y
SUPERVISORES DE BANCOS
1005 : CONSIDERACIONES PARTICULARES EN LA AUDITORIA DE
NEGOCIOS PEQUEÑOS
1006 : LA AUDITORIA DE BANCOS COMERCIALES
INTERNACIONALES NIAS
1007 : COMUNICACIONES CON LA ADMINISTRACION
1008 : EVALUACIONES DE RIESGO Y CONTROL
INTERNO - CARACTERISTICAS Y CONSIDERACIONES
DE CIS
1009 : TECNICAS DE AUDITORIA CON AYUDA DEL COMPUTADOR
 NIAS - CARACTERISTICAS QUE TIENE LA
ADOPCION EIMPLEMENTACION
LAS “ NIAS “ CONTIENEN LOS PRINCIPIOS
BASICOS Y LOS PROCEDIMIENTOS
ESENCIALES PARA EL DESARROLLO DE LA
NIAS
AUDITORIA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.

LAS “NIAS” DEBEN SER TAMBIEN

APLICADAS, CON LA ADAPTACION
NECESARIA, A LA AUDITORIA DE OTRA
INFORMACION Y DE SERVICIOS
RELACIONADOS.
 NIAS - CARACTERISTICAS QUE TIENE LA
ADOPCION E IMPLEMENTACION
LAS DECLARACIONES INTERNACIONALES DE
AUDITORIA SE EMITEN PARA PROPORCIONAR
AYUDA PRACTICA A LOS AUDITORES EN LA
INSTRUMENTACION DE LAS NORMAS O PARA NIAS
PROMOVER LA BUENA PRACTICA.

LAS “NIAS “ NO PREVALECEN SOBRE LAS

REGULACIONES LOCALES QUE REGULAN LA
AUDITORIA DE INFORMACION FINANCIERA O
DE OTRA CLASE EN UN PAIS PARTICULAR.
PERO, LOS ORGANISMOS MIEMBROS DE IFAC
DEBEN TRATAR DE DIFUNDIRLAS E
INCORPORARLAS EN SUS PAISES.
 NIAS - CARACTERISTICAS QUE TIENE LA
ADOPCION E IMPLEMENTACION

. PARA ENTENDER Y APLICAR LOS PRINCIPIOS

BASICOS Y LOS PROCEDIMIENTOS
ESENCIALES DE LAS “NIAS”, ES NECESARIO
CONSIDERAR TODO EL TEXTO DE LA “NIA”
NIAS
INCLUYENDO EL MATERIAL EXPLICATIVO O
DE OTRO TIPO INCLUIDO EN LA “NIA”.
. LAS “NIAS” SOLO SE APLICAN A ASUNTOS
SUSTANCIALES.
. LA PERSPECTIVA DEL SECTOR PUBLICO SE
EXPLICA AL FINAL DE UNA “ NIA” , EN CASO
CONTRARIO, ES APLICABLE EN TODOS SUS
ASPECTOS SUSTANCIALES.
 NIAS - CARACTERISTICAS QUE TIENE LA
ADOPCION E IMPLEMENTACION

• EN CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES UN
AUDITOR, PUEDE JUZGAR NECESARIO NIAS
APARTARSE DE UNA “NIA” PARA
LOGRAR EN FORMA MAS EFECTIVA EL
OBJETIVO DE UNA AUDITORIA. CUANDO
ESTA SITUACION SURGE, EL AUDITOR
DEBE ESTAR PREPARADO PARA
JUSTIFICAR ESTA DESVIACION.

• CUALQUIER LIMITACION EN LA
APLICACION DE UNA “NIA” SE
MENCIONA EN EL PARRAFO
INTRODUCTORIO DE LA MISMA.
 NIAS - COMPROMISO DE LA PROFESION

NIAS
LA PROFESION CONTABLE EN EL PAIS ,
TIENE EL COMPROMISO DE DIVULGAR
LAS “NIAS” , CON LA FINALIDAD DE
OBTENER SU INCORPORACION EN LA
REGULACION NACIONAL DE DICHO
PRONUNCIAMIENTO.
 NIAS - DECLARACIONES Y/O PRONUNCIAMIENTOS
PARA SU IMPLEMENTACION
LAS “ NIAS “ FUERON APROBADAS POR LA
FEDERACION DE COLEGIO DE
CONTADORES PUBLICOS DE LIMA - JUNTA
NIAS
DE DECANOS EN NOVIEMBRE DE 1999, EN
SU ACTUAL VERSION ( ACUERDO No 001-99 -
CTENA) Y RATIFICADA EN EL CONGRESO.

LA PROFESION CONTABLE EN EL PAIS ,

TOMO CONOCIMIENTO DE DICHO
PRONUNCIAMIENTO EN EL CONGRESO
NACIONAL DE CONTADORES DE
PUCALLPA ( 2000) .
NIAS - MECANISMOS UTILIZADOS EN EL PERU
PARA LA ADOPCION E IMPLEMENTACION

LAS “ NIAS “ HAN REQUERIDO DE UNA

MAYOR PARTICIPACION DE LAS NIAS
AUTORIDADES GREMIALES Y
UNIVERSITARIAS EN SU DESARROLLO A
NIVEL NACIONAL.

LAS METODOLOGIAS HAN TENIDO COMO

FUENTE LOS ENFOQUES DE TRABAJO DE
LAS FIRMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA. EN EL PERU ELLAS
CONTRIBUYEN PARTICIPANDO EN LOS
COMITES TECNICOS Y EVENTOS
ACADEMICOS.
 NIAS - PROGRAMAS DE CAPACITACION

A LA FECHA, LOS PROGRAMAS DE CAPACITACION

EXISTENTES SE RELACIONAN A:
NIAS
1. PARTICIPACION DE LA COMISION TECNICA DE
LA FEDERACION EN SEMINARIOS Y CONGRESOS
REGIONALES Y NACIONALES.
2. INCENTIVAR LA INCORPORACION DE LAS NIAS
EN LAS REFERENCIAS TECNICAS DE LOS CURSO
DE AUDITORIA FINANCIERA EN LAS
UNIVERSIDADES.
3. PROGRAMAS DE CONTROL DE CALIDAD PARA
LAS SOCIEDADES DE AUDITORIA EXTERNA.
 NIAS - OBSTACULOS PARA SU ADOPCION E
IMPLEMENTACION
LAS “ NIAS “ ENFRENTAN LOS SIGUIENTES
PROBLEMAS PARA SU ADOPCION INTEGRAL.
NIAS
1. EL DOCUMENTO NO ES DE LIBRE DISPOSICION,
EL CONTADOR NECESITA ADQUIRIR EL LIBRO.
2. LA CAPACITACION EN REFERENCIA AL TEMA
ES MUY LIMITADA A NIVEL NACIONAL.
3. LA ACTUALIZACION DE LAS NORMAS
ENFRENTA EL PROBLEMA DEL IDIOMA. TODA
ACTUALIZACION LLEGA EN INGLES Y SU
TRADUCCION ESTA SUPEDITADA A LA BUENA
VOLUNTAD DE LOS COLEGAS QUE FORMAN
PARTE DE LA COMISION TECNICA DE LA
FEDERACION (YA QUE ELLOS NO PERCIBEN
REMUNERACION POR ESTE TRABAJO).
 NIAS - ACCIONES PARA ENFRENTAR LOS
OBSTACULOS PARA SU ADOPCION
LAS ACCIONES TOMADAS HAN SIDO:
NIAS
1. TRADUCCION DEL TEXTO SOBRE LA BASE DE
UN ESQUEMA PRACTICO.
2. LA PREPARACION DE CURSOS DE DE
CAPACITACION A NIVEL NACIONAL POR
PARTE DE MIEMBROS DE LA COMISION
TECNICA.
3 . COORDINACIONES CON LA CONTRALORIA
PARA SU ADOPCION DENTRO DEL MARCO
REGULATORIO DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL.
 NIAS - EXPERIENCIAS A TOMAR EN CUENTA
EN LA ADOPCION E IMPLEMENTACION

LAS “NIAs” SE CONSTITUTEN EN UN DOCUMENTO NIAS

REFERENCIAL DE IMPORTANCIA PARA LAS
LABORES DE AUDITORIA FINANCIERA EN UN
AMBIENTE GLOBALIZADO. LAS EXPERIENCIAS EN
LATINOAMERICA SON SIMILARES A LAS
PERUANAS DADA LA UNIVERSALIDAD DEL
CONCEPTO DE AUDITORIA.

LA GLOBALIZACION DE LA AUDITORIA A TRAVES

DE LAS FIRMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA FACILITAN EL PROCESO DE
ADOPCION DE ESTE DOCUMENTO, AL CONTAR
CON INTERLOCUTARES EXPERIMENTADOS EN
CADA PAIS, DE ESTAS INSTITUCIONES
PATROCINADORAS DE ESTE DOCUMENTO.