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INVENTARIOS
OBJETIVO
Determinar el costo, incluyendo
también cualquier deterioro que
rebaje el importe en libros del
valor neto realizable.
ALCANCE
Todos los inventarios, excepto a:
• Instrumento financieros NIC 32
• Activos biológicos NIC 41
DEFINICIONES
VALOR RAZONABLE
PRECIO QUE SE RECIBIRIA POR
INVENTARIO VENDER UN ACTIVO O QUE SE
PAGARIA POR PASIVO EN UNA
SON ACTIVOS POSEIDOS
TRANSACCION ORDENADA.
PARA SER VENDIDOS EN
EL CURSO NORMAL DE
LA OPERACIÓN.
COSTO DE
OTROS COSTOS TRANSFORMACION
COMPRENDERA
COMPRENDEN LOS COSTOS DIRECTAMENTE
COSTOS ASOCIADOS RELACIONADOS CON
INDIRECTAMENTE A LAS UNIDADES DE
LA PRODUCCION. PRODUCCION.
MEDICION DE LOS INVENTARIOS
COSTO DE LOS
SE MEDIRA PARA SU
PRODUCTOS AGRICOLAS RECONOCIMIENTO INICIAL, POR
RECOLECTADOS DE EL VALOR RAZONABLE MENOS
ACTIVOS BIOLOGICOS LOS COSTOS DE VENTA DE LA
COSECHA O RECOLECCION.
METODO DE COSTO
ESTANDAR O EL METODO DE TECNICAS DE MEDICION
LOS MINORISTAS, SIEMPRE Y DE COSTOS
CUANDO SE ACERQUE AL
COSTO .
FORMULA DEL COSTO
PRIMERO EN ENTRAR
PROMEDIO PONDERADO
PRIMERO EN SALIR - FIFO
Operaciones:
1) Adquiere mercaderías por un valor de S/. 9,300.00 más IGV
2) A su vez incurre en los siguientes desembolsos: contrata los servicios de transporte por un
importe de S/.1, 000.00 más IGV y también contrata una póliza de seguro para evitar posibles
eventualidades S/.500.00 más IGV.
Solución:
VALOR DE PRECIO DE
CONCEPTO IGV CONDICIÓN
VENTA VENTA
Mercaderías 9,300.00 1,674.00 10,974.00 COSTO
Transporte 1,000.00 180.00 1,180.00 COSTO
Seguro 500.00 90.00 590.00 COSTO
CASO N°1
1) OPERACIÓN 1= COMPRA DE MERCADERÍA
DEBE HABER
60 COMPRAS 9,300.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SPP 1,674.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 10,974.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
15/06/17 Por el registro de la factura de la adquisición de
mercaderías
20 MERCADERÍAS 9,300.00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 9,300.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
15/06/17 Por el ingreso de las mercaderías
CASO N°1
2) OPERACIÓN 2= SERVICIOS DE TRANSPORTE Y SEGURO
DEBE HABER
60 COMPRAS 1,500.00
609 Costos vinculados con las compras
20 MERCADERÍAS 1,500.00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 1,500.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
15/06/17 Por el destino de las mercaderías
CASO N°2
La Empresa “Miravalle” SRL se dedica a la compraventa de productos alimenticios,
y por política de la empresa es hacer un inventario físico al cierre de cada ejercicio
contable, por lo que durante la realización de los inventarios se detectó que existe
un lote de mercaderías que se encuentra en mal estado no siendo apto para el
consumo humano, por lo que no se puede recuperar importe alguno. realice los
asientos contables sabiendo que el valor en libros de dichas mercaderías asciende
S/ 30,000.00.
Solución:
6951 Mercaderías 30,000.00
2911 Mercaderías manufacturadas 30,000.00
X/X por la desvalorización de mercaderías
2911 Mercaderías manufacturadas 30,000.00
2011 Mercaderías manufacturadas 30,000.00
X/X por la baja de la mercadería en mal
estado
CASO N°3
Solución:
695 Gastos por desvalorización de existencias 30,000.00
2911 Mercaderías manufacturadas 30,000.00
X/X por la desvalorización de mercaderías
12121 Emitidas en cartera 59,000.00
40111 IGV – Cuenta propia 9,000.00
70111 Terceros 50,000.00
X/X por la venta de mercadería
6911 Mercaderías manufacturadas 50,000.00
2911 Mercaderías manufacturadas 30,000.00
20111 Costo 80,000.00
X/X por la baja en libros de la mercadería
vendida
CASO N°5
La Empresa “La Costurera” ERIL se dedica a la fabricación de prendas de vestir, por
lo que adquiere materias primas para la fabricación de camisas para caballeros
por un valor de S/ 100,000.00 más IGV, antes de enviar a la fabricación encarga a
una empresa para que la materia prima sea teñida para cumplir con los
estándares establecidos por la empresa. En dicha operación la empresa
encargada del servicio de hacer el teñido sufrió desperfectos en sus máquinas y
daño la totalidad de la materia prima, por lo que la empresa otorgo una
indemnización de S/ 40,000.00 por daños y prejuicios. Realizar los asientos contables
de la empresa “La Costurera” ERIL.
Solución:
Solución:
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
10EFECTIVO 15,000.00 42CTAS.POR PAG.COM- TERC. 11,300.00 10EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 27,250.00 40.1IGV-CUENTA PROPIA 760.00
CUENTAS POR COBRAR 12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 9,610.00 40.2IMP.A LA RENTA-3 CATEG 1,383.00
12COMERCIALES 8,000.00
20EXISTENCIAS 41,000.00 19ESTIMAC. CTAS.COB.DUDUSA -440.00 41.3PARTICIP.DE TRAB.POR PAGAR 401.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 64,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 11,300.00 20EXISTENCIAS 42,100.00 42CTAS.POR PAG.COM- TERC. 11,300.00
45.1PRESTAMOS DE INST. FINANC. 5,200.00
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO CORRIENTE 78,520.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 19,044.00
40.111 59
IGV-CUENTA PROPIA 760 760 ACTIVO
33760 NO CORRIENTE
INMUEBLES,MAQ. Y EQUIPO 14,500.00760PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0
IMP.A LA89
RENTA-3 Determinación del resultado
1,383 del ejercicio 1,3833,226
40.171
(3)
89 CATEG
331,383
INMUEBLES,MAQ. Y EQUIPO 14,850.00 1,383
TOTALPASIVO
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0
11,300.00
41 PARTICIP.DE TRAB.POR PAGAR
59 401
Resultados acumulados 401 3,226 401 401
TOTAL PASIVO
50CAPITAL 11,300.00
39,000.00
42 CTAS.POR PAG.COM- TERC 11,300 11,300 33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS 18,000 59RESULTADOS ACUMULADOS 28,200.00
45 PRESTAMOS DE INST. FINANC 5,200 5,200 39 DEPRECIACION
5,200 ACUMULADA 3,500 50CAPITAL 42,900.00
5,200
33 TOTAL
INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS 21,000 59RESULTADOS ACUMULADOS 31,426.00
50 CAPITAL 42,900 39,000 ACTIVO NO CORRIENTE 14,500.00 TOTAL PATRIMONIO 3,90067,200.00
3,900 3,900
39 DEPRECIACION ACUMULADA 6,150
59 RESUTADOS ACUMULADOS 31,426 28,200 3,226 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
3,226 3,226 14,850.00 TOTAL PATRIMONIO 74,326.00
TOTAL ACTIVOS 78,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 78,500.00
93,370 78,500 17,960 17,960TOTAL ACTIVOS 93,370.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 93,370.00
(1) Estimación de cobranza dudosa del ejercicio 440 440
(2) Depreciación del ejercicio 2,650 2,650
(3) Resultado del ejercicio 3,226 3,226
6,316 6,316
AUMENTO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 12,250 6,150 (3,000) 9,100
EL TIFI S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
SALDOS AL AJUSTES Y
REST VARIACION APLIC.O APLIC..IN APLIC.
PARTIDAS 31/12/.. ELIMINACION
PORPOR
LOSLOS
EJERCICIOS TERMINADOS
EJERCICIOS EL 31 EL
TERMINADOS DE 31
DICIEMBRE DEL AÑO
DE DICIEMBRE DEL2014 2013 A
AÑOY 2018 PERAC. VERSION FINANC.
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
2018 2017 AUMENTO DISMINUCION DEBE HABER
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
10 EFECTIVO 27,250 15,000 12,250 12,250
CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES 9,610 8,000 1,610 1,610 (1,610)
AÑO 2014
19 ESTIMAC. CTAS.COB.DUDUSA
CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO (440) (440) (440) 440
20 Y EQUIVALENTE
EXISTENCIASDE EFECTIVO PROVENIENTE DE42,100 LAS 41,000 1,100 1,100 (1,100)
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
33 INMUEBLES,MAQ. Y EQUIPO 21,000 18,000 3,000 3,000 (3,000)
Utilidad (perdida)del ejercicio 3,226
39 MAS AJUSTES AL RESULTADO DEL EJERCICIO (6,150)
DEPRECIACION ACUMULADA (3,500) (2650) (2650) 2,650
Estimacion de cuentas de cobranza dudosa 93,370 440
78,500
Depreciacion y deterioro del valor del ejercicio 2,650
40.111 IGV-CUENTA PROPIA 760 760 760 760
MENOS AJUSTE AL RESULTADO DEL EJERCICIO
40.171 UtilidadIMP.A
en venta de inmuebles, maquinaria y equipo 1,383
LA RENTA-3 CATEG 1,383 1,383 1,383
41 Ganancias por instrumentos
PARTICIP.DE TRAB.PORfinancieros
PAGAR Derivados 401 401 401 401
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIO NETO EN EL ACTIVO
42 CTAS.POR PAG.COM- TERC 11,300 11,300
Y PASIVO
45 (Aumento)Disminucion de cuentas por cobrar
PRESTAMOS DE INST. FINANC 5,200 (1,610) 5,200 5,200 5,200
50 Aumento de otras cuentas por cobrar
CAPITAL 42,900 39,000 3,900 3,900 3,900
Aumento de existencias (1,100)
59 RESUTADOS ACUMULADOS 31,426 28,200 3,226 3,226 2,650
Aumento de cuentas por pagar
aumento (disminucion) de impuesto a la renta y particip
93,370 1,784
78,500 17,960 17,960
Disminucion de otras cuentas por pagar 760
(1) Estimación de cobranza dudosa del ejercicio 440 440
AUMENTO (DISMINUCION ) DEL EFECTIVO Y 6,150
(2) Depreciación del ejercicio 2,650 2,650
EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES
DE OPERACIÓN (3) Resultado del ejercicio 3,226 3,226
6,316 6,316
AUMENTO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 12,250 6,150 (3,000) 9,100