NIA 200

Normas Internacionales de Auditoría

Carlos Augusto Rodríguez

 NIA 200

“OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE

GOBIERNAN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS”
 ALCANCE
Es esta NIA se explica la naturaleza y alcance de una
auditoría diseñada para hacer posible al auditor
independiente cumplir con dichos objetivos.

Se entenderá al auditor independiente como “el auditor”.

Se expresará solo el contexto

de la auditoría de los estados
financieros por un auditor.

El auditor esta sujeto al

cumplimiento de las
regulaciones, leyes y oficiales.
PROPÓSITO DE LA
AUDITORÍA
EL propósito de la auditoría es
incrementar la confianza de los
presuntos usuarios de los
estados financieros.

LA intención de la presentación
de la auditoría es reconocer si los
estados financieros están
presentados
RAZONABLEMENTE, respecto
de todo lo importante, según la
referencia tomada.
¿PORQUE RAZONABLE YNO EXACTO?
La auditoría esta basado en
análisis de muestras, ya que
la complejidad de la
interpretación de todas las
aristas que comprenden un
estado financiero es extenso.

Por eso se trabaja bajo el

termino “razonable”, que no
significa exacto ya que
pueden existir errores dentro
de la situación financiera de
una entidad, pero de
importancia menor.
RESPONSABIBLIDAD DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
La presentación y elaboración de
los estados financieros están
sujetos a la administración de la
entidad, bajo la supervisión de
supervisores y la directiva. Por lo
tanto la responsabilidad del auditor
es de analizar los estados
financieros y expresar su opinión.

La auditoría de los estados

financieros no releva a la
administración o a los encargados
del gobierno corporativo de sus
responsabilidades.
 SEGURIDAD RAZONABLE
La opinión del auditor esta
basado en la seguridad
razonable de la presentación
de los estados financieros a
analizar, también del alcance
a los datos que posiblemente
el auditor requiera analizar a
fin de dar una opinión que no
se vea afectada por
intervenciones que alteren la
evidencia, ya sea por errores
o fraudes.
IMPORTANCIA RELATIVA
Relaciona los efectos de la planeación y
desempeño de la auditoría. Así también
evaluación el como se verá afectado la
auditoria por la representaciones
erróneas identificadas, y las
representaciones erróneas sin corregir, si
las hay de los estados financieros.

La importancia relativa revela el efecto

que tienen estas representaciones
erróneas u omisiones, sobre los
resultados de la auditoria, esperando así
que alteren las decisiones económicas
que afecten a la entidad.

También releva el tamaño del error y su

naturaleza, a fin dar una perspectiva mas
acertada del análisis sobre los estados
financieros.
RIESGO DE REPRESENTACIÓN ERRONEA
DE IMPORTANCIA RELATIVA

El riesgo de que los estados financieros estén representados en una forma

errónea de importancia relativa antes de la auditoría. Consiste de dos
componentes, que se describen como sigue, al nivel de aseveración:

a) Riesgo inherente: La susceptibilidad de una aseveración sobre una clase de

transacción, saldo de cuenta o revelación a una representación errónea que
pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o en agregado con
otras representaciones erróneas, antes de la consideración de cualquier
control relacionado.

b) Riesgo de control: El riesgo de que una representación errónea que pudiera

ocurrir en una aseveración sobre una clase de transacción, saldo de cuenta o
revelación que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o en
el agregado con otras representaciones erróneas, no se prevenga, o detecte o
corrija, oportunamente, por el control interno de la entidad.
 Las NIA requieren que:
- Identifique y juzgue los riesgos de
representación errónea de importancia
relativa, ya sea debido a fraude o error, con
base en un entendimiento de la entidad y su
entorno, incluyendo el control interno de la
entidad.

-Obtenga suficiente evidencia apropiada de

auditoría sobre si existen representaciones
erróneas de importancia relativa, mediante
diseño e implementación de respuestas
apropiadas a los riesgos valorados.

-Se forme una opinión sobre los estados

financieros con base en conclusiones
extraídas de la
evidencia de auditoría obtenida.

De esta manera se espera que el auditor

ejerza su juicio profesional, durante la
planeación y desempeño de la auditoría.
OBJETIVOS GENERALES DELAUDITOR
Obtener Seguridad Razonable

Reconocer si los estados financieros, analizados

como un todo, están libres de importancia relativa,
ya sea por fraude o error, de esta manera el auditor
expresa una opinión, respecto de todo lo
importante, si los estados financieros son
razonables, de acuerdo a un marco de referencia
aplicable.

Dictaminar, según la NIA, sobre los estados

financieros de acuerdo con los resultados del
auditor.

En caso tal de que el auditor no obtenga seguridad

razonable de la información arrojada sobre los
estados financieros y sus componentes en general,
el auditor deberá abstenerse de emitir una opinión
sobre si los estados financieros son razonables o
no, se retire (o renuncie) del trabajo, cuando sea
posible el retiro bajo la ley o regulación aplicable.
MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACION
FINANCIERAAPLICABLE
Es la presentación de los estados financieros por parte de la
entidad de manera que sea correlacionada con la evidencia, a fin
de que este representado según la naturaleza de la entidad, y el
objetivo de los estados financieros, o que sea los que requiere la
ley o regulación.

El marco de referencia de información financiera aplicable debe

presentar las siguientes características:

a) Es importante destacar que puede llegar a ser necesarios

que la entidad revele información mas detallada de algunos
aspectos la cual no cubre el marco de referencia.
b) Reconoce que la administración deba desviarse de un
requisito dentro del marco de referencia para presentar una
información razonable de los estados financieros.
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Es la información que utiliza el auditor,
donde concluye las bases de su
opinión, no solamente debe ser los
registros contables que respaldan los
estados financieros sino también puede
ser cualquier otra información.

a) Suficiencia de Evidencia: Cantidad y

Calidad de la evidencia presentada
a auditar, también según la
percepción del auditor de su
importancia relativa y riesgos de
representación errónea.
b) Propiedad: La calidad de la
evidencia para presentar
informacion, en este caso data de la
confiabilidad que revela.
Gracias…!!!