ASPECTOS

RELEVANTES
RETENCIÓN EN LA
FUENTE
 DEFINICIÓN

Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es un

impuesto

Es el simple cobro anticipado de un determinado tributo

Impuesto de renta
Impuesto de industria y comercio
Impuesto sobre las ventas
COMPONENTES

Base de Sujeto
retención Pasivo Art. E.T.
368
368-1
Agente de 368-2
Tarifa de retención
retención
398
(Aplica) 401
82
Pago o
abono en
437-2
cuenta
 CUANDO SURGE LA OBLIGACIÓN DE
RETENER

TRES ELEMENTOS
BASICOS

Quien pague o abone en El beneficiario del pago o Que el pago o abono en

cuenta tenga la calidad de abono en cuenta sea sujeto cuenta sea producto de
agente de retención de retención hechos generadores de renta
RETENCIÓN POR TIPO DE CONTRIBUYENTE
BASES DE RETENCIÓN

• Es el valor sobre el cual se aplica la

tarifa de retención.
Bases de • Sin embargo hay casos particulares en
retención que la base se ajusta o depura.

• Hay ciertos conceptos que tienen bases

mínimas de manera que si el valor de la
Bases operación no alcanza ese monto
mínimas mínimo no se aplica retención.
 DEPURACIÓN DE BASES

La depuración a la base más común es la aplicada sobre las rentas de

trabajo.

• Se consideran rentas de trabajo las obtenidas

exclusivamente por personas naturales, por concepto de
salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos
Rentas de de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos,
trabajo compensaciones por trabajo asociado, y en general las
recibidas por servicios personales (Art. 103 E.T.)
¿Qué se detrae?

Intereses de
INCRGO SGSS
vivienda
•Según los •Salud •Crédito
prevé la ley •Pensión Hipotecario
•Obligatorios •Leasing
habitacional.

Aportes
Dependientes Renta exenta
voluntarios

•Medicina •Hijos •25% Según lo

pre. Pagada •Esposa(o) establece
•Aseguradora •Padres art. 336 E.T.
s •Hermanos
 Limitantes
Aportes voluntarios a pensiones < 25% del ingreso laboral (Art. 55 E.T.)

Intereses de vivienda 100 UVT mensuales (Art. 119 E.T.)

Deducción por dependiente < 10% del ingreso bruto y < 32 UVT mensuales (Art. 387
E.T.)

Medicina prepagada < 16 UVT mensuales (Art. 387 E.T.)

Aportes voluntarios empleador fondo de pensiones < 30% Ingreso laboral (Art. 126-1)

Aportes a cuentas AFC < 30% Ingreso laboral (Art. 126-4)

Rentas exentas y deducciones < 40% ingresos menos INCRGO o 420 UVT mensuales (Art. 336
E.T.)
 PROCEDIMIETO 1 (DUR 1625 Artículo 1.2.4.1.3)
Directos o indirectos
TOTAL PAGOS En dinero o en especie
LABORALES DEL MES Sean o no factor salarial, vacaciones, viáticos permanentes.

MENOS Aportes pensionales obligatorios

Ingresos no constitutivos Aportes voluntarios a pensiones (limitante 25% del I.L.)
de renta ni ganancia Fondo se solidaridad
ocasional Aportes obligatorio a salud
Intereses
Deducciones Pagos por salud (Prepagada)
Pagos por dependientes
MENOS Aportes a seguros y fondos privados de pensiones
Limite Rentas exentas
Ahorro en cuentas AFC
40%
Ingreso Indemnizaciones por accidente
Neto o Otras Gastos de entierro del trabajador
420 UVT Rentas exentas Gastos de representación (Profesores U. Publicas)
mes. Exención miembros F.M.

BASE PARA CALCULAR EL 25% DE RENTA EXCENTA

 PROCEDIMIETO 1

BASE PARA CALCULAR EL 25% DE RENTA EXCENTA

BASE DE RETENCIÓN EN PESOS CONVERTIDA A UVT
APLICACIÓN DE LA TABLA ART. 383 E.T.

Rangos en UVT
Tarifa Marginal Impuesto
De. Hasta
>0 87 0% 0
>87 145 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 87 UVT)*19%
>145 335 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 145 UVT)*28% más 11 UVT
>335 640 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 335 UVT)*33% más 64 UVT
>640 945 35% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 640 UVT)*35% más 165 UVT
>945 2300 37% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 945 UVT)*37% más 272 UVT
>2300 En adelante 39% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 2300 UVT)*39% más 773 UVT

MULTIPLICAR POR EL VALOR EN PESOS DE LA UVT AÑO 2019

VALOR A RETENER EN PESOS
 EJERCICIO PRACTICO P1
Salario mes de Agosto $6.230.000

Auxilio de alimentación $200.000 (No salarial)

Le descontaron $800.000 por concepto de aporte AFC

Tiene un hijo menor de 18 años

Aportó certificado de Davivienda por concepto de intereses crédito hipotecario durante 2017
por valor de $30.384.017

Presenta pago de medicina prepagada por todo 2019 por valor de $7.000.000

¿Retención a practicar?

a) $ 250.000
b) $ 620.000
c) $ 103.000
d) $ 87.000
 PROCEDIMIETO 2 (DUR 1625 Artículo 1.2.4.1.4)
Directos o indirectos
TOTAL PAGOS
LABORALES
En dinero o en especie
12 MESES ANTERIORES Sean o no factor salarial, vacaciones, viáticos permanentes.

MENOS Aportes pensionales obligatorios

Ingresos no constitutivos Aportes voluntarios a pensiones (limitante 25% del I.L.)
de renta ni ganancia Fondo se solidaridad
ocasional Aportes obligatorio a salud
Intereses
Deducciones Pagos por salud (Prepagada)
Pagos por dependientes
MENOS Aportes a seguros y fondos privados de pensiones
Limite Rentas exentas
Ahorro en cuentas AFC
40%
Ingreso Indemnizaciones por accidente
Neto o Otras Gastos de entierro del trabajador
420 UVT Rentas exentas Gastos de representación (Profesores U. Publicas)
mes. Exención miembros F.M.

BASE PARA CALCULAR EL 25% DE RENTA EXCENTA

 PROCEDIMIETO 2
RESULTADO DIVIDIDO EN 13, O NUMERO DE MESES DE VINCULACIÓN LABORAL SI LLEVA MENOS DE
12 MESES.
INGRESO MENSUAL PROMEDIO ----- PORCENTAJE FIJO DE RETENCION

COMO DETERMINAR EL PORCENTAJE FIJO

Ingreso mensual promedio
Se divide en la UVT del año 2019
Se ubica en la tabla Art. 383 E.T. y se efectúa la operación según la columna impuesto.

Particularidades
 El valor a retener mensual es el resultado de aplicar un porcentaje determinado semestralmente sobre los
ingresos mensuales.

 Los agentes retenedores calcularán en los meses de JUNIO y DICIEMBRE el porcentaje fijo de retención que
se aplicará sobre los ingresos en los seis meses siguientes.

 Si el empleado ha trabajado menos de 12 meses el calculo se realizará solo en diciembre y tomando el

promedio de acuerdo al numero de meses laborados.
 EJERCICIO PRACTICO P2
Salario percibido entre Diciembre de 2017 y Noviembre de 2018 $546.589.650

Aportes a salud y pensiones obligatorias entre el periodo mencionado: $ 6.562.433

respectivamente

Aportes a FSP entre el periodo mencionado: $ 3.281.216

Tiene un hijo menor de 18 años

Aportó certificado de aportes voluntarios a Pensiones por valor de 140.000.000

¿Porcentaje fijo para el siguiente semestre?

a) 26,82
b) 27,89
c) 22,10
d) 29,12
 AUTO RETENCIONES
El agente retenedor se abstiene de practicar la retención en la fuente para
que sea el mismo beneficiario del pago quien responda por los valores
sujetos a retención, en su calidad de auto retenedor.

Por expresa
Por
Auto retenedores disposición
Resolución
legal
Ejemplo
La compañía ABC tiene calidad de auto retenedor; vende equipos
electrónicos y presta servicios de instalación de los mismos, en el mes de
mayo obtuvo los siguientes ingresos por cada concepto:

Ventas: $103.000.000
Instalaciones: $10.300.000

¿Qué valores debe incluir en la declaración de retención en la fuente del

periodo 5?

Venta: $2.575.000 (Tarifa 2,5% Compras general)

Servicios: $412.000 (Tarifa 4% Declarantes)

AUTO RETENCION ESPECIAL DE
RENTA
Sociedades
Participes
nacionales
ocultos de CPP
declarantes

Exoneradas
Acogidos al
del pago a
régimen
SGSS y
SIMPLE
Parafiscales

No sean
ESAL

SE APLICA SOBRE LOS PAGOS QUE ESTEN GRAVADOS CON EL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA.
 PAGOS AL EXTERIOR

Identificar si el pago
constituye para el • En caso afirmativo se debe evaluar si hay convenio o no.
beneficiario un ingreso
de fuente nacional o no.

Determinar si el
pago esta sujeto • Art. 24 y Art. 406 E.T.
a retención

Ley 1943 del • Modifica Art. 408 E.T.-

2018 Conceptos y tarifas
¿Qué sociedad o entidad se considera extranjera?
Art. 12-1 y 21 E.T.

Que tengan sede de administración en Colombia

Que tenga domicilio principal en Colombia

Que haya sido constituida en Colombia

Que no sean sociedades nacionales (Art. 21ET)

 SERVICIO TECNICO Y ASISTENCIA TECNICA

C.E. “La asesoría dada mediante contrato

de prestación de servicios incorporales,
para la utilización de conocimientos
tecnológicos aplicados por medio del
ejercicio de un arte o técnica, sin que
implique la transferencia de conocimientos”

La asistencia técnica adiciona el

adiestramiento de personas para la
aplicación de los conocimientos
mencionados.
 ¿QUE SUCEDE SI NO SE APLICA RETENCION EN LA
FUENTE A LOS GASTOS DEL EXTERIOR?

Por regla general, siempre que lo pagado

constituya para su beneficiario renta
gravable en Colombia, debe efectuarse
retención en la fuente y de esta manera los
gastos causados en el exterior que tengan
relación de causalidad con las rentas de
fuente nacional podrán ser deducibles en
renta. (Art. 121E.T).