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CARACTERISTICAS

• Periodicidad Anual.
• Renta de Fuente Mundial
• Deducciones sobre base cierta, con
determinadas limitaciones, condiciones y
prohibiciones.
• Cedular.
• Tasa General Flat: 29,5%.
Impuesto a la Renta Renta Neta
= 28% X
De Tercera Categoría Imponible

Pérdida
Renta Neta
- Tributaria
Ejercicio
Ej. Ant.

Renta
Gastos
Bruta - Deducibles
(Costos)
RENTAS
DE TERCERA CATEGORÍA
RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

FLUJO DE
Persona Jurídica RIQUEZA
+ REI

Empresas Unipersonales Cualquier ganancia


o beneficio derivado de
Domiciliadas OPERACIONES
CON TERCEROS
RENTA
BRUTA
COSTO

Comprende el costo del producto y aquellos


costos necesarios para colocarlo en la
empresa listo para la venta, así como los
egresos directos e indirectos, necesarios para la
elaboración o construir el producto.
CONCEPTO

Conjunto de ingresos afectos al IR obtenidos


en el ejercicio gravable.
RENTA NETA
GASTO

Todo egreso necesario para generar el ingreso


gravado o mantener su fuente.
¿SON DEDUCIBLES LAS ADQUISICIONES
DE BIENES, SERVICIOS Y OTROS?
¿es causal? no No es deducible


¿es fehaciente? no No es deducible
REGLAS GENERALES


¿se usó Medios de Pago? no No es deducible


Se reduce a
¿se adquirió a valor de mercado? no
Valor de Mercado


Costo vía
¿es gasto o costo? no
depreciación

¿se ha devengado? no Ver excepciones


¿comprobante de pago no Ver excepciones
con derecho a deduccion?

PASAMOS A REGLAS ESPECIFICAS
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

Se admiten los gastos que guarden relación directa


causal con la generación de la renta gravada o
mantenimiento de la fuente. Asimismo, los relacionados
con el giro del negocio.
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
3a. DF Ley 27356

Normal para la actividad que genera la renta.

Razonable en relación con los ingresos


que genera el contribuyente.
DEDUCCIONES LIMITADAS

Gastos de Representación

Gastos Recreativos
GASTOS DE
REPRESENTACIÓN
GASTOS DE REPRESENTACIÓN
ALCANCES

Representar a la empresa fuera de


sus oficinas

Presentar imagen o mejorar posición de mercado


Incluye obsequios y agasajos a clientes (*) (MKT directo)

NO INCLUYE
gastos de viaje ni gastos dirigidos a la masa
de contribuyente consumidores (PROPAGANDA)
GASTOS DE REPRESENTACIÓN
LÍMITES

0,5% de ingresos menos


devoluciones, bonificaciones y descuentos

40 UIT
Como regla general, la obras NO tiene gastos de
representación.

Debe tenerse presente que las visitas de inspección


a la obra, no son gastos de representación, siendo
ilimitada su deducción.
GASTOS RECREATIVOS
¿QUÉ SON GASTOS RECREATIVOS?

Todos aquellos gastos orientados a comidas,


festejos y en general cualquier tipo de
distracción orientada a los trabajadores.
GASTOS RECREATIVOS
LÍMITES

0.5% de Ingresos menos


devoluciones, bonificaciones y descuentos

40 UIT
DEDUCCIONES CONDICIONADAS

Provisiones y Castigos
Pérdidas y Delito
Premios
DEDUCCIONES PROHIBIDAS

Gastos Personales Accionistas y Dirección

Propio y de terceros.
Impuesto a la Renta
Exc: Intereses no domiciliados

Multas y Sanciones Impuestas por Sector Público Nacional

Duración Ilimitada: No deducible


Intangibles
Duración Limitada: Ejercicio o Amortización

Requisitos Rgto. Comprobantes


Gastos sin comprobante de pago
de Pago

Proveedores de servicios a residentes


Lugares de Baja o Nula Imposición
O pagos a traves de LBNI

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