DATA PARA EL DEBATE

PARLAMENTARIO
N° 03/2017-2018
Junio 2018

Cifras sobre el Sistema Tributario Peruano

Contenido

1. El Sistema Tributario Peruano

1. El Sistema Tributario en elPerú

2. Presión fiscal y presióntributaria

3. Impuesto General a las Ventas(IGV)

4. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

5. Impuesto a la Renta(ingresos)

6. Gastos tributarios

2. Perú en el contexto tributario internacional

1. Ingresos tributarios totales como % del PIB

2. Recaudación por impuesto a la rentaempresarial

3. Recaudación por impuesto a la rentapersonal

4. Recaudación por impuesto al valor agregado (IVA)

 1 El sistema tributario peruano

1.1.- El Sistema Tributario del Perú

 El sistema tributario peruano se rige por el Decreto Legislativo N° 771 (Ley Marco
del Sistema Tributario Nacional).
 El Código Tributario es el instrumento central del Sistema Tributario, sus
disposiciones se aplican a los distintos tributos.
 El sistema tributario del Perú, de modo esquemático se sintetiza en el siguiente
gráfico.

El Sistema Tributario del Perú

Internos
Gobierno SUNAT
Central
Aduanas
Administración
tributaria Rentas
Gobiernos
Locales
SAT

Sistema
Tributario Constitución
Política

Poder
Legislativo Leyes
(Congreso)
Marco Decretos
tributario Poder Ejecutivo Legislativos

Ministerio de
Decretos
Economía
Supremos
y Finanzas

Tratados TCLs, Convenios

internacionales Internacionales

2
 Perú: Ingresos del gobiernogeneral
(En Millones deSoles)
2015 2016 2017 2015 2016 2017

I. INGRESOS TRIBUTARIOS 92 788 92 221 93 475 15.1 14.0 13.3

1. Impuestos a los ingresos 34 745 37 214 36 755 5.7 5.6 5.2
- Personas Naturales 10 557 11 159 11 450 1.7 1.7 1.6
- Personas Jurídicas 20 542 22 250 20 421 3.4 3.4 2.9
- Regularización 3 646 3 805 4 884 0.6 0.6 0.7
2. Impuestos a las importaciones 1 775 1 606 1 448 0.3 0.2 0.2
3. Impuesto general a las ventas (IGV) 51 668 52 692 54 643 8.4 8.0 7.8
- Interno 30 410 31 040 32 114 5.0 4.7 4.6
- Importaciones 21 258 21 652 22 529 3.5 3.3 3.2
4. Impuesto selectivo al consumo (ISC) 5 495 5 902 6 329 0.9 0.9 0.9
- Combustibles 2 210 2 423 2 604 0.4 0.4 0.4
- Otros 3 284 3 479 3 724 0.5 0.5 0.5
5. Otros ingresos tributarios 10 782 11 163 11 509 1.8 1.7 1.6
- Impuesto Temporal a los Activos Netos 3 697 4 300 4 585 0.6 0.7 0.7
- Impuesto a las Transacciones Financieras 161 168 175 0.0 0.0 0.0
- Fraccionamientos 922 1 068 1 109 0.2 0.2 0.2
- Impuesto Especial a la Minería 208 236 638 0.0 0.0 0.1
- Otros 5 794 5 390 5 002 0.9 0.8 0.7
6. Documentos valorados -11 676 -16 356 -17 209 -1.9 -2.5 -2.5

II. INGRESOS NO TRIBUTARIOS 30 163 30 275 32 971 4.9 4.6 4.7

III. TOTAL (I+ II) 122 951 122 495 126 446 20.1 18.6 18.0

Fuente: SUNAT yBCRP.

3
 1.2. Presión fiscal y presióntributaria

Coeficientes de los ingresos fiscales, 2017

(Porcentaje del PBI)

20.1
18.6 18.0
Todos los coeficientes 16.6
14.7 15.3 15.0
de los ingresos fiscales 13.5 12.9
del Perú, muestran que
el año2017 presenta
los coeficientes fiscales

201

201

201

201
201

201

201
y tributarios más bajos

201
201

7
de los últimosaños.

6
5

7
5
7

Presióntributaria del Presiónfiscal del gobierno Presiónfiscal del gobierno

gobiernocentral central general
Fuente: SUNAT y BCRP. Elaboración: CR –DIDP.
Nota: La Presión Fiscal, a diferencia de la Presión Tributaria, adiciona los ingresos no
tributarios. El gobierno general, a diferencia del gobierno central, adiciona a los
gobiernos locales, Essalud, ONP y los organismosreguladores.

Ingresos tributarios del Gobierno Central

(Porcentaje del PBI)

17.0 16.516.3 16.5

16.4 16.3
La presión tributaria (% 15.9 16.0
de los ingresos 16.0
15.3
tributarios respecto al
15.0 14.7
PBI) registrada el año 14.4 14.3
2017, que alcanza a
14.0 13.7
12.9%, es la másbaja de 13.4 13.5
los últimos13 años. 12.8 12.6 12.9
13.0
Caída atribuida a la
desaceleración 12.0
económica,desastres
naturales, entreotros 11.0
factores.
10.0
2 007

2 012
2 001

2 002

2 003

2 004

2 005

2 006

2 008

2 009

2 010

2 011

2 013

2 014

2 015

2 016

2 017

Fuente: SUNAT y BCRP.

Elaboración: CR – DIDP.

4
1.3. Impuesto general a las ventas(IGV)
Tasa del Impuesto General a las Ventas (IGV)
Desde el año 1993, la tasa del
Impuesto General a las ventas
(IGV) se ha mantenido estable,
salvo durante el periodo, 2003-
2010, que aumentó unpunto.

Seaplica una tasa de 16%en las

operaciones gravadas con el IGV.
A esa tasa se añade la tasa de 2%
del Impuestode Promoción Fuente:SUNAT
Elaboración: DIDP. -CR
Municipal (IPM). De tal modo a
cada operación gravadase le
aplica un total de 18%: IGV+
IPM.

Recaudación del Impuesto General a las

Ventas (IGV)
10.0 (Porcentaje del PBI)
8.8 8.4 8.6 8.6 8.7 8.7 8.4
La recaudación del IGV 9.0
8.0 8.0 7.8
representó el 7.8%del PBI, 8.0 7.4 7.5 7.9
7.1
durante el 2017,lo que 7.0 6.5 6.6 6.9
denota una claracaída desde 6.0

el 2014 yrepresenta niveles 5.0

alcanzados hace 10 años 4.0

3.0

2.0

1.0

0.0
2 013
2 010
2 003

2 004

2 005

2 006

2 007

2 008

2 009

2 011

2 012

2 014

2 015

2 016

2 017
2001

2002

Fuente: SUNAT
Elaboración: DIDP. -CR

Evasión en el pago del Impuesto General a las Ventas

(En porcentajes)
El nivel de evasión del pago 45
del IGV alcanzó, al 2016, el 40.2
36% de la recaudación 40 37.9
potencial que implicaS/ 35.9
22,527. 35 32.7
En Chile, el porcentaje de 34.0
evasión alcanza el 21% . 30 31.6 30.9 30.3
Elpromedio en lospaíses 29.2 29.1
25
europeos esde
15.2%. 20
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Fuente: SUNAT
Elaboración: DIDP-CR

5
 1.4. Impuesto Selectivo al Consumo(ISC)
Recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
(Porcentaje del PBI)
3.0
Desde el 2014, la
recaudación por 2.5
2.2 2.2
Impuesto Selectivo al 2.0 2.0
Consumo (ISC) esde 2.0
1.6
0.9% del PBI, 1.4 1.3
1.5
porcentaje menora la 1.1 1.1
mitad de lo que se 1.0 1.0 1.0 1.0
1.0 0.9 0.9 0.9 0.9
recaudaba durante el
primer quinquenio de 0.5
la décadapasada.
0.0

2 014
2 003

2 004

2 005

2 006

2 007

2 008

2 009

2 010

2 011

2 012

2 013

2 015

2 016

2 017
2001

2002

Fuente: SUNAT y BCRP.

Elaboración: CR –DIDP.

Recaudación del ImpuestoSelectivo al Consumo

(ISC) COMBUSTIBLES
(Porcentaje del PBI)
2.0
El ISC aplicable a los
1.8
combustibles representa 1.6 1.6
1.6
más del 40% del total del 1.4
1.4 1.3
ISC. 1.2 1.1
1.0
0.8
0.8
0.8
0.6 0.6
0.6
0.4 0.5 0.4 0.5
0.4
0.4 0.4 0.4 0.4
0.2

0.0
2002
2001

2 014
2 004
2 003

2 005

2 006

2 007

2 008

2 009

2 010

2 011

2 012

2 013

2 015

2 016

2 017

Fuente: SUNAT y BCRP.

Elaboración: CR –DIDP.

6
1.5. Impuesto a la Renta(ingresos)
Recaudación del Impuesto a la Renta (ingresos)
(Porcentaje del PBI)
10.0
Durante el 2016, la
9.0
recaudación por Impuesto a
la Renta,como proporción 8.0
7.1 7.1 7.3
6.4 6.8 6.7 7.0
del PBI, llegó a5.2%; ratio 7.0
6.1
5.5 5.7 5.6
inferior a los logrados enlos 6.0 5.2
últimosaños. 5.0
4.5
3.9 4.0
4.0
3.1 3.1
3.0

2.0

1.0

0.0
2002
2001

2 015
2 003

2 004

2 005

2 006

2 007

2 008

2 009

2 010

2 011

2 012

2 013

2 014

2 016

2 017
Fuente: SUNAT yBCRP.
Elaboración: DIDP -CR

Recaudación del Impuesto a la Renta según categoría

(En millones de soles)

25,000.0

Primera Categoría
SegundaCategoría
20,000.0 Tercera Categoría
El Impuesto a la Rentade Cuarta Categoría
QuintaCategoría
Terceracategoría
(empresarial) es el que tiene 15,000.0

mayor predominancia del

impuesto a los ingresos, sin
10,000.0
embargo muestra unagran
volatilidad.
5,000.0

0.0
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Fuente: SUNAT yBCRP.
Elaboración: DIDP -CR

7
 Estructura porcentual del Impuestos a la Renta (ingresos)

Año 2011
Año 2017

Fuente: SUNAT yBCRP.

Elaboración: DIDP -CR

Evasión en el pago del Impuesto a la Renta de TerceraCategoría

(En porcentajes)

60 57.3
En el año 2016, hubo un
porcentaje de evasión
53.5 54.3
en el pagodel Impuesto 55
a la Rentade Tercera
51.9
Categoría,de 57.3%, 51.1
50.1
llegando a representar 50
el más alto desde elaño 50.1 50.0
2007.
45 47.9
46.1

40
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Fuente: SUNAT
Elaboración: DIDP - CR

8
1.6. Gastos tributarios
Perú: Gastos tributarios por tipo de desgravación,2018
(En millones de soles yporcentajes)

Los gastos tributarios, que son los Potencial2018

% delGasto
ingresos que deja de percibir el Tipo deDesgravación (Millonesde Tributario
( %PBI)
Estado por otorgar tratamiento S/)

preferencial a algunos sectores, Exoneración 8,034.4 1.07 48.70

representan el 2.19% del PBI en el Inafectación 5,831.7 0.77 35.35
año fiscal 2018, lo cual representa Devolución 1,274.7 0.17 7.73
aproximadamente S/ 16,497 Diferimiento 871.8 0.12 5.28
millones. TasasDiferenciadas 360.3 0.05 2.18
Las exoneraciones e inafectaciones Deducción 75.5 0.01 0.46
tributarias representan el 84% del Crédito 49.2 0.01 0.30
total de los gastos tributarios. TOTAL 16,497.6 2.19 100.00

Fuente:SUNAT

Perú: gastos tributarios por sector beneficiario, 2018

Los que más se favorecen con los (En millones desoles)
beneficios tributarios están en el
rubro Aplicación General (incluye Aplicación 6,256.
los beneficios a la Amazonía, general 1/
Agropecuario 4,380.3
drawback, recuperación anticipada 3
de IGV, exoneración de Impuesto a
Intermediacion 2,053.9
la Renta a organizaciones sin fines financiera
de lucro, CTS y otros) y el sector Educación 1,925.0
Transportes 436.4 Representa el 2.19%
agropecuario.
del PBI
Hidrocarburos 425.6
Otros servicios 446.0
Otros 574.
beneficiarios 1
Fuente: SUNAT
Elaboración :DIDP-CR
1/ incluye los beneficios a la Amazonia, drawback, recuperación
anticipada de IGV, exoneraciónde Impuestoa la Renta a organizaciones
sin fines de lucro, CTS yotros

9
 2 El Perú en el contexto tributariointernacional

2.1. Ingresos tributarios totales como % del PIB

Relación de ingresos tributarios y el PIB (Ingresos
tributarios totales como % del PIB) en los países ALC, 2016
0 5 10 15 20 25 30 35 40

OECDpromedio 34.3

Brasil 32.2

Argentina 31.3

Uruguay 27.9
El ratio de lacarga tributaria
Bolivia 26.0
(ingresos tributarios respectoal PBI)
ALyCpromedio 22.7
del Perú, que alcanza a16.1%, es
Nicaragua 22.6
uno de los más bajos de los países
CostaRica 22.2
de AméricaLatina y el Caribe.
Honduras 21.4

Ecuador 20.5

Chile 20.4

Colombia 19.8

ElSalvador 17.9

Paraguay 17.5

México 17.2

Panamá 16.6
Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID
Perú 16.1 (2018), Estadísticas Tributarias en
Venezuela 14.4 América Latina y el Caribe 2018.
http://oe.cd/revenue-statistics-in-
RepúblicaDominicna 13.7 latin-america-and-the-caribbean
Guatemala 12.6

Carga tributaria (ingresos tributarios en % del PIB) ,1990-2016

Perú, OCDE y América Latina
La bajacarga tributaria
(ingresos tributarios respecto al
PBI) del Perú no es de reciente
data, esta se presenta desde
hace varias décadas.Es inferior
al promedio deAmérica Latina
(22.7%) y de laOCDE (34.3·%)

Fuente: OCDE
Elaboración: DIDP -CR

10
 2.2. Recaudación por Impuesto ala Renta empresarial
Tasa del impuesto a la renta empresarial, 2017
(Porcentaje)
La tasa del impuesto a
la renta empresarial 40
en el Perú llega a 35
29.5%, superandoa
30
Chile (25.5%),Bolivia
(25% ) y Ecuador 29.5
(22%), que resultan 25.5
más atractivos para la 25
inversión privada.
25
22
Fuente: CIAT Elaboración:DIDP-CR

Recaudaciónpor impuesto a la renta empresarial, 2016

(Porcentaje del PBI)

La tasa de impuesto a la Colombia 4.9

renta empresarial, Bolivia 4.4
respecto al PBI en el Chile 4.3
Perú, alcanza el 3.8%,
porcentaje que se Perú 3.8
encuentra en el M éxico 3.6
promedio delos países Brasil 3.2
deLatinoamérica
Uruguay 3.0 Fuente: OCDE
Elaboración. DIDP -CR
Argentina 2.9

Recaudación por impuesto a la renta empresarial,2016

(Porcentaje del PBI)
La recaudación por impuesto
a la renta empresarial del
Perú y Chile, tiene casi la
misma trayectoria de
fluctuaciones, por la alta
dependencia de inversión
privada involucradaen la
explotación de recursos
naturales (v.g.Cobre).

Fuente: OCDE
Elaboración. DIDP -CR

11
 Evasión en el pago del Impuesto a la Rentade
TerceraCategoría
(Porcentaje de la recaudaciónpotencial)

El porcentaje de evasión en
el pago del Impuestoa la
Renta en el Perú(57.3%) es
superior al existente en
Chile (36.7%) y similar al
promedio deAmérica
Latina(56.1%).

Fuente: SUNAT y Macroconsult

Elaboración: DIDP - CR

Contribución de las personas y de las empresas a la recaudación

de impuestos directos
(Estructura porcentual)

20.0 17.4 11.6

24.8
40.2 36.0
En el Perú, a diferencia 55.4
de los paísesde la 71.8
OCDE, serecarga los
impuestos directosen 80.0 82.6 88.4
75.2
lasempresas. 59.8 64.0
44.6
26.2

Empresas Personas
Fuente: Fedesarrollo, Colombia, 2015

12
2.3. Recaudación por impuesto a larenta personal

Recaudación del impuesto sobre la renta de personas físicas,como

porcentaje del total de la recaudación y como porcentaje del PIBen
algunos países de ALC,2016

Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2018): Revenue Statistics in Latin America andthe Caribbean, Paris.

Tasas marginales máximas y mínimas del Impuesto a laRenta de

personas naturales
(En porcentajes)

2000 2008 2016

Min Max Min Max Min Max
Argentina 9 35 9 35 9 35
Bolivia 13 13 13 13 13 13
Brasil 15 28 15 28 8 28
Chile 5 45 5 40 4 40
Colombia 10 35 19 33 19 33
Costa Rica 10 25 10 15 10 15
Ecuador 5 15 5 35 5 35
México 3 40 2 28 1.92 35
Paraguay n/a n/a n/a n/a 8 10
Perú 15 30 15 30 8 30
Uruguay n/a n/a 10 25 10 30
Venezuela 6 34 6 34 6 34
Latinoamerica 10 29 11 28 10 27

Fuente: OECD, ECLAC &CIAT (2018): Revenue Statistics in Latin America andthe
Caribbean, Paris.

13
2.4. Recaudación por impuesto al valor agregado (IVA)
Tasa de impuesto de valor agregado,2017
El denominado Impuesto General a
las Ventas (IGV) en el Perú, es
conocido internacionalmente como
Impuesto al ValorAgregado
(IVA), por esa razón en esta sección
se usa el término IVA.

La tasa de IVA del Perú es

una de las más altas de
AméricaLatina

Fuente: OECD y CIAT

Recaudación del Impuesto al valor agregado Recaudación del impuesto al valor agregado
en %del PIB, 2016 %del total de ingresostributarios

Fuente: OECDy CIAT

La presión tributaria del IVA del Perú,
pese a que tiene una de las tasas más
altas de América Latina, es baja, solo
representa el 6.0% del PBI.
Fuente: OECDy CIAT
La proporción del IVA respecto al total de
los ingresos tributarios del Perú, es uno
de los más altos de Latinoamérica, lo que
indica la alta dependencia de este tipo
de impuesto.

14
 América Latina: Recaudación y Tasa de evasión estimada del impuesto alvalor
agregado, 2014 o año más recientes
(En porcentajesdel PBI y en porcentajesde la recaudaciónteórica)

Fuente: CEPAL Según la CEPAL, la tasa de evasión del pago del impuesto al valor
agregado (IVA) en el Perú es de cerca de 30%, porcentaje
superior a los registrados por los países de la Alianza del
Pacifico.

15