NORMA INTERNACIONAL DE

AUDITORÍA 230
DOCUMENTACIÓN DE LA
AUDITORÍA
INTRODUCCION

El propósito de esta Norma Internacional

de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos respecto de la
documentación en el contexto de la
auditoría de estados financieros.
"Documentación" significa el material (papeles
de trabajo) preparados por y para, u
obtenidos o retenidos por el auditor en
conexión con el desempeño de la auditoría.
Los papeles de trabajo pueden ser en la forma
de datos almacenados en papel, película,
medios electrónicos, u otros medios.
PAPELES DE TRABAJO
CONCEPTO

Los papeles de trabajo son todos aquellos

apuntes, datos e información recopilada con
relación a una auditoría y que conforman una
documentación y evidencia del trabajo realizado
por el Auditor.
ARCHIVO DE AUDITORÍA
Archivo Permanente

Esta carpeta o legajo, debe reunir los datos útiles, que se pueden usar
permanentemente, o en más de una auditoría y en su mayoría están relacionados con
la toma de conocimiento de la entidad. La finalidad del archivo permanente se puede
resumir en lo siguiente:

• Recordar al auditor las operaciones, actividades o hechos que tienen vigencia en

un período de varios años.

• Proporcionar a los auditores nuevos, una fuente de información de las auditorías

realizadas.

• Conservar papeles de trabajo que serán utilizados durante varios años y que no

requieren ser preparados año tras año.

Entre el material que debe estar archivado en las carpetas
permanentes tenemos los siguientes:

• Escritura de constitución de la entidad

• Actividad principal del cliente
• Organigrama de la entidad
• Reglamento de la empresa
• Informes contables y presupuestarios
• Evaluación efectuadas a la empresa
• Antecedentes de tipo estadístico de la entidad
• Canales de distribución de la empresa
• Número de sucursales, y la ubicación de las oficinas y planta
Archivo Corriente

En todas las auditorías practicadas, se debe confeccionar una o

varias carpetas o archivos corrientes para acumular toda la
información que no es de uso continuo por parte de los auditores,
y que va a respaldar las conclusiones a las cuales a llegado,
después de aplicar procedimientos y obtener evidencia.
Entre el material que debería contener estas carpetas,
tenemos lo siguiente:

• Programas de trabajo
• Planilla de tiempo empleado en el desarrollo del examen
• Evaluaciones de los controles internos
• Estados Contables
• Análisis de cuentas
• Pruebas de auditorías llevadas a cabo
• Cedulas guías
• Copias de comprobantes y otros documentos corrientes
• Memorándum y otras cartas corrientes
Índices.-

Facilita el acceso a la información contenida en los

papeles de trabajo por parte de los auditores y otros
usuarios, así como sistematizar su ordenamiento
normalmente se escribirá el índice en la esquina
superior derecha de cada hoja, es el código asignado
a cada papel de trabajo y por lo tanto lo identifica en
forma exclusiva del resto de papeles, los índices
deberán ser alfanuméricos, teniendo un orden lógico y
flexible.
Algunos índices utilizados:

A Caja y bancos
B Cuentas por cobrar
C Inventarios
U Activo fijo
W Cargos diferidos y otros
AA Documentos por pagar
BB Cuentas por pagar
EE Impuestos por pagar
HH Pasivo a largo plazo
LL Reservas de pasivo
RR Créditos diferidos
SS Capital y reservas
10 Ventas
20 Costos de ventas
30 Gastos generales
40 Gastos y productos financieros
50 Otros gastos y productos.
INSPECCIÓN DE ACTIVOS
CEDULA ANALÍTICA

Mueblería Siglo XV Clave de Auditoría: CD - 2

Ejercicio: 2016 Fecha: 6/4/2017
Clase de Cédula: Analítica
Descripción de la Cédula: Conteo Físico de Mercadería Elabora:
Cuenta o Partida: 1010301 25
Responsable: Sr. Luis Manuel Sanchez Borja Supervisa:
Área: Bodega de Materias Primas

Saldo Según Saldo Según

Descripción Precio UM Diferencias Observaciones
libros Conteo Importe
Madera contrachapa 2.50x1.50 6,50 metro cuad 800 500 5200,00 -300 1950 Se desconoce la causa
Pegamento cola para madera 0,50 litros 150 150 75,00 0 0
Papel para embalaje 0,25 metros 1000 1000 250,00 0 0
Pintura para madera color café 3,00 litros 400 300 1200,00 -100 300 Se desconoce la causa
Sellador especial 2,00 litros 120 120 240,00 0 0
Tubos de fierro de 0,75 metros 1,50 metros 250 250 375,00 0 0
Total 7340,00

Conclusión: Faltante de mercadería recibida en las cuatias correctas según documentos Marcas de Auditoría
soportes de compra y recepción. Revisado por sistema
Fuente: Libros Auxiliares inventarios. Revisado por sistema y por Documentos
Suma aritmética
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 CEDULA SUMARIA

Mueblería Siglo XV Clave de Auditoría: F - 2

Ejercicio: 2016
Clase de Cédula: Sumaria
Descripción de la Cédula: Resumen Pasivo Corriente Elabora:
Cuentas o Partidas: Pasivo Corriente
Supervisa:

Saldo Movimientos Ajuste por

Cuenta Descripción Saldo Final % Observaciones
Inicial Debe Haber Diferencias
2010301 Cuentas y Documentos por Pagar 12500,00 16798 20587,00 16289,00 48% 2047,00 No confirmada por el proveedor
2010501 Provisiones 2500,00 5890 7800,00 4410,00 13%
20107 Otras Obligaciones corrientes 14000,00 3560 1580,00 12020,00 35%
20108 Cuentas por pagar diversas-relacion 0,00 0,00 0%
20109 Otros pasivos financieros 1870,00 1520 900,00 1250,00 4%

Conclusión: Facturas no reconocidas

Fuente: Estados Financieros y Confirmación de saldo a proveedores.

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CONFIRMACIONES EXTERNAS
MUEBLERIA SIGLO XV
Guayaquil, 6 de abril de 2017.

Señores:

PEGAMENTOS MAREX SA

Presente:

Asunto: Confirmación de Saldos

Auditoría Ejercicio 2016.

Muy señores nuestros:

Ponemos en su conocimiento que nuestros auditores externos XYZ y asociados cumplen con
el encargo de realizar Auditoría a los Estados Financieros de la Compañía, correspondientes
al Ejercicio 2016.

En nuestros registros al 31 de diciembre de 2016 se mantiene una obligación con MAREX SA

por $ 6524.00 detallado en:

Factura Fecha Valor

000078 12/03/2016 1685.00
000124 23/08/2016 2047.00
000254 04/10/2016 2145.00
000475 07/12/2006 647.00

Con tal motivo agradecemos sirva de confirmar a nuestros auditores externos estos
adeudos. Enviar confirmación y elementos adicionales a xyzyasociados@gmail.com.

Con nuestro agradecimiento anticipado suscribimos,

Mueblería Siglo XV

_________________

Gerente
 Indice A-1
Arqueo de Caja Menor
Fecha

Empresa
Funcionario de Manejo
Dependencia

Siendo las ________ del día _____ de ______________ de ________ se presentó ante el funcionario
___________________________________________________, persona responsable del manejo del fondo de caja Menor de
____________________________________; el Auditor externo _________________________________________________ con
el fin de proceder a elaborar el Arqueo de Caja Menor, encontrando las siguiente situaciones:

Conteo del efectivo

Billetes Monedas
Denominación Cantidad Valor Denominación Cantidad Valor
$ 100,00 $ - $ 0,50 $ -
$ 50,00 $ - $ 0,25 $ -
$ 20,00 $ - $ 0,10 $ -
$ 10,00 $ - $ 0,05 $ -
$ 5,00 $ - $ 0,01 $ -
$ 1,00 $ - $ -
TOTAL BILLETES (1) $ - TOTAL MONEDAS (2) $ -

Revisión de Soportes
Docuementos Fecha Pagado a Concepto Valor

TOTAL (3)

Total Caja Menor

Conteo de Efectivo (1) + (2) $ - Saldo según libros FGP-25 $ -

(+) Reembolsos Pendientes (+) Reembolsos Pendientes $ -

(+) Vales definitivos (3) $ - (+) Vales definitivos (3) $ -
Total Arqueo de Caja $ - Total Arqueo de Caja $ -

Valor Total Fondo

Diferencia: Faltante $ -

Observaciones

El dinero en efectivo fue contado en presencia de ______________________________________________, funcionario

responsable de manejo de la Caja Menor y se le devolvió a entera satisfacción a las ________ horas del ______________ de
__________ de ___________.

Responsable de la Caja Auditor Externo

A 4-15
MARCAS DE AUDITORIA: Símbolos, numéricos,
alfabéticos, gráficos registrados en los papeles de
trabajo, con el propósito de facilitar y abreviar la
clasificación, archivo y para explicar el trabajo
realizado.
 A-5

Corporación AXA
Cédula Analítica para Cuentas de Banco
Banco: Pichincha Auditoría Financiera 31 de Diciembre 200X
PAPELES DE TRABAJO
DEBEN SERVIR DE SOPORTE PARA

SOPORTE DEL TRABAJO Y DEL INFORME

AYUDA PARA DISCUTIR EL INFORME

FUENTE DE CONSULTA PARA FUTURAS AUDITORIAS

FACILIDAD PARA LA SUPERVICIÓN DEL TRABAJO