ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA
 QUE ES EL ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA

• Al estado de situación financiera también se le denomina Balance

General, es un reporte que muestra la situación financiera de un
negocio a una fecha determinada.

• A través de este documento se conoce el valor de cada uno de los

bienes que posee la empresa, así como las deudas, obligaciones,
aportaciones de los dueños o los socios, y los resultados
acumulados de la empresa.
• El Balance General o estado de situación financiera presenta el
total de activos, pasivos y patrimonio que tiene la Empresa a una
fecha determinada.

• La información que se presenta tiene que ser veraz y oportuna

 ACTIVO

En contabilidad se denomina así al total de recursos de

que dispone la Persona o Empresa para llevar a cabo
sus operaciones; representa todos los Bienes y
derechos que son propiedad del negocio.
 PASIVO
En contabilidad se le denomina así al total de las
deudas y obligaciones contraídas por la Persona o
Empresa. Se considera todo lo que se tiene por
pagar.
 PATRIMONIO
En contabilidad se le denomina así a los aportes iniciales
llamado Capital, y que posteriormente sumado o restado
a la utilidad de la Empresa (pérdida / ganancia) se
convierte en Patrimonio.

Es la diferencia entre el activo menos el pasivo.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Estado financiero que presenta a una fecha determinada, las fuentes de la
cuales se han obtenido los fondos, que se usan en las operaciones de una
Empresa (pasivo y patrimonio), así como los bienes y derechos en que están
invertidos dichos fondos (activo). También se le conoce como Balance
General.

FORMAS DE PRESENTACION

Existen diversas formas pero los que requieren formatos y modelos

oficiales son: uno para efectos financieros donde el modelo a utilizar es el de
la S.M.V. y el otro es el tributario que se presenta a la SUNAT.

Además la empresa puede adoptar modelos de acuerdo a la

necesidad de un análisis.
PARTES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Consta de 2 partes, encabezamiento y

cuerpo del informe.

El encabezamiento se ubica en la parte céntrica superior y comprende, Nombre o razón social de la

Empresa, nombre del estado financiero, fecha y período que comprende y la moneda en que se está
expresando.

El cuerpo, la parte más importante está conformado por los rubros del activo, pasivo y patrimonio neto,
cada grupo comprende:

ACTIVO.-

Conjunto de bienes y derechos que posee una empresa.

activo disponible
activo exigible
activo realizable
activo fijo

PASIVO.-

Conjunto de deudas y obligaciones que tiene la Empresa

PATRIMONIO NETO.-

Diferencia entre el Activo y el Pasivo, está constituido por: aportes iniciales, modificación de
GRUPOS COMPONENTES DEL ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
Activo corriente.-

Parte del activo de una empresa conformada por rubros que representan efectivo o
por aquellas que se esperan sean convertidos en efectivo o absorbidas a corto plazo.
Tales como cuentas por cobrar y las existencias destinadas para venta o consumo, para
tal efecto se considera como corto plazo el período que no excede de un año.

Activo no corriente

Parte del activo de una Empresa conformado por las inversiones, bienes muebles
e inmuebles y las cuentas por cobrar a largo plazo. (Operaciones que exceden los 12
meses)

Pasivo corriente

Parte del pasivo de una empresa conformada por las obligaciones cuyo pago debe
efectuarse en el corto plazo, es decir dentro de los 12 meses posteriores a la fecha del
Balance.

Pasivo no corriente

Parte del pasivo de una empresa conformada por las obligaciones o deudas con
vencimientos que superen los 12 meses.
RUBROS QUE CONFORMAN EL ACTIVO
CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Representa el dinero o equivalente de dinero (dinero en efectivo, cheques, tarjetas de
crédito, débito, giros) y depósitos en instituciones financieras, en moneda nacional o extranjera.

INVERSIONES FINANCIERAS
Agrupa las inversiones que se hacen con la finalidad de obtener un beneficio a corto plazo,
son de fácil conversión, por lo tanto sustitutos del dinero; Entre otros se incluyen las acciones,
bonos etc.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES (NETO)
Representa los derechos por cobrar que tiene la Empresa sobre sus clientes (facturas por
cobrar, letras por cobrar) producto de la venta de bienes y servicios, cuya convertibilidad de
dinero sea a corto plazo.
En el Estado de Situación Financiera se presenta el neto menos la provisión de cobranza
dudosa.
CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS
Incluye los derechos exigibles a corto plazo provenientes de préstamos otorgados a
empresas vinculadas (grupo empresarial).
OTRAS CUENTAS POR COBRAR (NETO)
Incluye a otros deudores diferentes a los originados por operaciones relacionadas con el
giro del negocio, tales como: cuentas por cobrar al personal o accionistas, Reclamos y
préstamos a terceros, depósito en garantía, intereses por cobrar y otros adeudos originados por
operaciones similares.
EXISTENCIAS (NETO)
Comprende los bienes tangibles, propiedad de la empresa destinados a la venta,
fabricación de productos, consumo o al mantenimiento.

La forma como se presenta en el Estado de Situación Financiera es como sigue:

En las Empresas comerciales En las Empresas industriales

Mercaderías Productos terminados

Existencias por recibir Materias primas y auxiliares
(Menos) la prov. para desval. de existencias Envases y embalajes
Suministros diversos (útiles de oficina)
Material de limpieza, publicidad,
Existencias por recibir
(Menos) la prov. para desval. de exist.

GASTOS CONTRATADOS POR ADELANTADO

Representa los egresos relacionados con servicios futuros, que van a ser
absorbidos como gastos en el corto plazo.
La parte no corriente de ser el caso se incluirá en el rubro otros activos
RUBROS QUE CONFORMAN EL ACTIVO NO
CORRIENTE
INVERSIONES FINANCIERAS
Incluye los valores y otros instrumentos financieros emitidos por otras
empresas y adquiridos con el propósito de mantenerse en cartera por un plazo
mayor al corriente, sea con la intención de generar una renta o controlar a otras
Empresas.
Comentarios
En la Contabilidad las inversiones se encuentran registradas en la cuenta
30. Para su presentación en el Estado Financiero se deben de analizar para
determinar la parte corriente y la no corriente

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Incluye los derechos por cobrar que tiene la Empresa sobre sus clientes
(facturas por cobrar y letras por cobrar) cuya convertibilidad en efectivo se
realizará en un plazo mayor al corriente.

CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS

Incluye los derechos exigibles en plazo no corriente provenientes de

préstamos otorgados correspondientes a operaciones distintas al giro del
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Incluye a otros deudores diferentes a los originados por operaciones
relacionadas con el giro del negocio que deben realizarse en un plazo mayor
al corriente.

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO)

Registra las inversiones en bienes usualmente llamados activos fijos que

la Empresa utiliza en la producción o en otros servicios. Tiene una vida de
duración relativamente larga y están sujetos a depreciación, a excepción de
terrenos. En el Estado Financiero se presenta neto de la depreciación
acumulada.
En las notas correspondientes se mostrará por subdivisionarias,
mostrando los saldos iniciales, las adiciones retiros y el saldo final . De igual
forma se hará con la depreciación acumulada.

ACTIVOS INTANGIBLES (NETO)

A diferencia de Inmueble, maquinaria y equipo, los intangibles son
derechos o valores inmateriales de larga duración.
RUBROS QUE CONFORMAN EL PASIVO CORRIENTE

SOBREGIROS BANCARIOS
Este rubro está representado por el monto de los saldos acreedores de las cuentas
corrientes de bancos.

OBLIGACIONES FINANCIERAS
Este rubro está representado por las obligaciones formalizadas con una entidad
financiera.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Representa las obligaciones por pagar que la Empresa tiene con sus proveedores
(facturas por pagar y letras por pagar) por la compra de bienes o servicios. Cuya
exigencia de pago es a corto plazo.

CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS

Incluye las obligaciones exigibles a corto plazo provenientes de préstamos recibidos
correspondientes a operaciones distintas a las del giro del negocio, a favor de empresas
del mismo grupo empresarial.

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES CORRIENTES

Incluye el saldo pendiente por pagar de impuesto a la renta a favor del fisco
(Estado) y participaciones de los trabajadores.
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
incluye otras deudas adquiridas por la Empresa cuya obligación de
pago es a corto plazo, tales como tributos, remuneraciones, dividendos,
compensación por tiempo de servicios, anticipos de clientes, intereses por
pagar, cuentas por pagar diversas, etc..

PROVISIONES
Incluye aquellos pasivos para los que existe incertidumbre acerca de
su fecha de vencimiento, los cuales serán determinados previo análisis
de la gerencia.
RUBROS QUE CONFORMAN EL PASIVO NO
CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Este rubro está representado por las obligaciones Financieras a largo plazo

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Representa las obligaciones por pagar que la Empresa tiene con sus proveedores
(facturas por pagar y letras por pagar) por la compra de bienes o servicios. Cuya exigencia
de pago es a largo plazo

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Incluye otras deudas adquiridas por la Empresa cuya obligación de pago es a largo
plazo, tales como tributos, remuneraciones, dividendos, compensación por tiempo de
servicios, anticipos de clientes, intereses por pagar, cuentas por pagar diversas,
provisiones diversas etc..

PROVISIONES
Incluye aquellos pasivos para los que existe incertidumbre en un plazo mayor al
corriente.

INGRESOS DIFERIDOS (neto)

Están representados por las rentas o utilidades cuya liquidación total o parcial se
efectuará en ejercicios posteriores.