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EXPORTACIONES
Junio 2019
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SALDO A FAVOR MATERIA
DE BENEFICIO - SFMB
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01. Concepto de Saldo a Favor Materia de
Beneficio
El artículo 34° del TUO de la Ley del IGV e ISC
señala que el monto del IGV que hubiera sido
consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones de bienes,
servicios, contratos de construcción y las
pólizas de importación dará derecho a un Saldo
a Favor del Exportador (SFE), conforme lo
disponga el Reglamento.
El Saldo a Favor por Exportación se deducirá del
Impuesto Bruto del IGV a cargo del sujeto. De
quedar un monto a favor, este se denominará
Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)
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02. Determinación del SFMB
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03. Aplicación del Saldo a favor Materia del Beneficio
(SFMB)
El (SFMB), resultante de la diferencia a favor, del
Impuesto Bruto del IGV y el Saldo a Favor del
Exportador, puede ser materia de compensación de
acuerdo a lo siguiente:
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04. Devolución del Saldo a Favor Materia del Beneficio –
SFMB
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04. Devolución del Saldo a Favor Materia del Beneficio – SFMB
El saldo no compensado materia de devolución se determina del
siguiente modo:
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05. Determinación del límite del monto a compensar o
solicitar en devolución
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06. PDB Exportadores
Este aplicativo proporcionado por la SUNAT a
los contribuyentes, permite registrar
correctamente el detalle de las adquisiciones y
exportaciones realizadas, a fin de determinar
efectivamente los montos de saldo a favor de
aquéllos contribuyentes que realizan
exportaciones, entre otros.
Para obtenerlo ingrese a la página web de
SUNAT donde encontrará el módulo del
Integrador del PDB.
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06. PDB Exportadores
Ejemplo:
•El exportador “A” solicitó y obtuvo la devolución del SFMB
del mes de julio 2018. Posteriormente, en enero 2019
solicita la devolución del SFMB del periodo diciembre
2018, el cual comprende el saldo a favor acumulado desde
agosto hasta diciembre 2018.
•Antes de presentar la solicitud de devolución, debe
presentar el PDB correspondiente al mes de diciembre
2018, en el cual debe incluir la información de sus
adquisiciones de los periodos agosto, setiembre, octubre,
noviembre y diciembre 2018. Es decir, el mes por el cual
solicita la devolución y los meses anteriores siguientes a la
última devolución efectuada.
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06. PDB Exportadores
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06. PDB Exportadores
¿Cómo obtener el software?
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07. Pautas para el llenado del PDB
Exportadores
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07. Pautas para el llenado del PDB Exportadores
1. Consideraciones Generales
Pasos:
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08. Solicitud de devolución del Saldo a Favor Materia
del Beneficio
Pasos:
Para tener en cuenta: Para presentar el PDB Exportadores
a través de SUNAT Virtual, previamente el exportador
deberán ingresar en el referido PDB la información a que
se refieren los incisos a) y b) del artículo 8° del
Reglamento de Notas de Crédito Negociables y el segundo
párrafo del artículo 2° de la Resolución de
Superintendencia N° 157-2005/SUNAT.
Una vez presentada la solicitud de devolución, el sistema
validará el trámite, generando de manera automática la
constancia de presentación de la solicitud, la que se podrá
imprimir o ser grabada como archivo por el contribuyente.
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08. Solicitud de devolución del Saldo a Favor Materia
del Beneficio
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08. Solicitud de devolución del Saldo a Favor Materia
del Beneficio
Los exportadores pueden presentar el PDB Exportadores a través
de SUNAT Virtual, independientemente de la oportunidad en que
vayan a solicitar la devolución y del medio que van a utilizar para la
misma, sea SUNAT Virtual o de manera presencial en las
dependencias de SUNAT.
En ninguno de esos casos para el trámite de devolución se requiere
exhibir la Constancia de Presentación del PDB Exportadores. Debe
tenerse en cuenta que la presentación del PDB Exportadores deberá
realizarse antes de ingresar la solicitud de devolución.
El exportador podrá utilizar SUNAT Virtual para realizar su trámite
de devolución del SFMB siempre que no medie la presentación de la
garantía a que se refiere el artículo 12° del Reglamento de Notas de
Crédito Negociables.
Plazo para resolver la solicitud de devolución del SFMB
El plazo para resolver la solicitud del SFM es de cinco (5) días
hábiles. Será de un día hábil si se presentó garantía con la solicitud
de devolución.
Referencia: Procedimiento 18 del TUPA 2015 de la SUNAT y
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modificatorias.
08. Solicitud de devolución del Saldo a Favor Materia
del Beneficio
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09. Plazo para resolver la solicitud de devolución de
SFMB
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09. Plazo para resolver la solicitud de devolución de
SFMB
DEVOLUCIÓN DE SALDO A FAVOR POR EXPORTACIÓN ÚNICAMENTE DE “BIENES”
CONDICIONES
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09. Plazo para resolver la solicitud de devolución de
SFMB
2. Para los que exportan “servicios” o “bienes y servicios”
•El plazo podrá ser de 2, 20 o 45 días dependiendo de las condiciones que se indican
en el siguiente cuadro:
DEVOLUCIÓN DE SALDO A FAVOR POR EXPORTACIÓN DE “SERVICIOS” o “BIENES Y SERVICIOS”
CONDICIONES
En los 6 meses
(%) monto de las En los 12 meses anteriores Al momento de
PLAZO anteriores a la
Garantía adquisiciones respaldadas a la presentación de la presentar la
presentación de la
en CDP Electrónicos. solicitud(2) solicitud
solicitud (2)(4)
Carta
Fianza óPóliza de
caucióncon vigenc
ia de 45 días
La SUNAT ha entregado al No ha tenido condición
calendarioscontad
exportador por lo menos de“No Habido”.
os a partir de la
una NCN, un cheque u Ha presentado las DDJJ
2 días fecha de
otros por concepto de de IGV y/o Renta No tener la
presentación de la Más del 80%
SFMB. mensual y Anual dentro condición de No
solicitud (1).
No ha sido notificado con de los plazos. Hallado o No
algún acto administrativo Ha generado el RVI y Habido.
por devolución en exceso RC Electrónicos dentro
o indebida (3). de los plazos.
20 días No requiere
IMPORTANTE:
Es importante recalcar que si se detectase indicios de evasión tributaria por parte del solicitante, o en cualquier eslabón
de la cadena de comercialización del bien materia de exportación, incluso en la etapa de producción o extracción, o si se
hubiera abierto instrucción por elito tributario al solicitante o a cualquiera de las empresas que hayan intervenido en la
referida cadena de comercialización, la SUNAT podrá extender en seis (6) meses el plazo para resolver las solicitudes de
devolución. De comprobarse los hechos referidos, la SUNAT denegará la devolución solicitada, hasta por el monto cuyo
abono al Fisco no haya sido debidamente acreditado.
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10 Medios de Devolución del SFMB
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11. Beneficio Operadores Turísticos que venden paquetes
turísticos a no domiciliados – Ley N° 30641
Aspectos generales
•Es un beneficio que se aplica a los operadores turísticos domiciliados en el país, a favor de
agencias, operadores turísticos o personas naturales, no domiciliados en el país, en todos los
casos. El numeral 9 del artículo 33° del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV, incorporado
por la Ley N° 30641, establece que los servicios que conforman el paquete turístico
mencionado son: Los servicios de alimentación (incluye servicios de alimentación tipo
catering); traslados; transporte turístico (terrestre, aéreo, ferroviario, acuático, teleféricos y
funiculares de pasajeros con origen y destino desde el mismo punto de embarque);
espectáculos de folklore nacional; teatro; conciertos de música clásica; ópera; opereta; ballet;
zarzuela; espectáculos deportivos declarados de interés nacional; museos; eventos
gastronómicos; mediación u organización de servicios turísticos; servicios de traducción;
turismo de aventura y otras actividades de turismo no convencional (turismo vivencial, social
y rural comunitario).
•A propuesta del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, mediante decreto supremo
refrendado por el ministro de Economía y Finanzas, se podrá incorporar otros servicios que
conforman el paquete turístico.
•Se considera exportado un paquete turístico en la fecha de su inicio, conforme con la
documentación que lo sustente, siempre que haya sido pagado en su totalidad al operador
turístico y la persona natural no domiciliada que lo utilice haya ingresado al país antes o
durante la duración del paquete. 31
11. Beneficio Operadores Turísticos que venden paquetes
turísticos a no domiciliados - D. Legislativo N° 1125
Descargas
Guía Usuario Con instrucciones para el correcto registro en el formato Excel de los datos
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11. Beneficio Operadores Turísticos que venden paquetes
turísticos a no domiciliados - D.Leg. N° 1125 y
modificatorias
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REGIMEN DE ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE
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REGIMEN DE ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE
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REGIMEN DE ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE
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REGIMEN DE ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE
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05. Obligaciones del Régimen
• Servicio de hospedaje.
• Servicio de alimentación, prestado dentro del establecimiento
de hospedaje al sujeto no domiciliado alojado en dicho
establecimiento, debiendo tenerse en cuenta lo siguiente:
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05. Obligaciones del Régimen
b. Con relación a los comprobantes de pago:
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05. Obligaciones del Régimen
c. Registro de Huéspedes:
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05. Obligaciones del Régimen
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06. Requisitos mínimos del detalle del consumo
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06. Requisitos mínimos del detalle del consumo
Informa no necesariamente impresa.
1. Cantidad y detalle de: alimentos y bebidas proporcionados o
puestos a disposición de los sujetos no domiciliados. En el caso que
el establecimiento de hospedaje ofrezca paquetes de alimentos y
bebidas tales como, bufés, menús o similares, sólo se precisará la
cantidad y denominación de dichos paquetes, en este último caso,
el número de paquetes de alimentos y bebidas guardará
correspondencia con el número de sujetos no domiciliados que
forman parte del paquete turístico.
2. Precios totales de: alimentos y bebidas y/o los paquetes de
alimentos y bebidas, referidos en el numeral anterior,
proporcionados o puestos a disposición de los sujetos no
domiciliados.
3. Importe total y cerrado por cada “detalle de consumo-paquete
turístico”.
4. Fecha de consumo.
5. Datos de identificación de la Agencia de Viajes y Turismo a través
de la cual se presta el servicio a los sujetos no domiciliados:
- Apellidos y nombres, o denominación social del contribuyente
propietario de la Agencia de Viajes y Turismo.
- Número de RUC.
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06. Requisitos mínimos del detalle del consumo
Informa no necesariamente impresa.
Toda la información impresa y no necesariamente impresa deberá
estar expresada en castellano, pudiendo adicionalmente contener
dentro del mismo documento la traducción a otro idioma.
Los originales de los “detalles de consumo” y “detalles de
consumo - paquete turístico” deberán permanecer en el domicilio
fiscal del establecimiento de hospedaje, ordenados y clasificados
de acuerdo a la factura que los consolida. Dichos documentos
auxiliares deben encontrarse a disposición de la SUNAT por el
plazo de prescripción del Impuesto General a las Ventas.
Las copias de los “detalles de consumo” y “detalles de consumo -
paquete turístico”, serán entregadas a los sujetos no domiciliados
y a las Agencias de Viaje y Turismo, según sea el caso.
Los establecimientos de hospedaje podrán realizar la impresión
de los “detalles de consumo” y “detalles de consumo - paquete
turístico”, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante
sistema computarizado. Dichos documentos auxiliares deberán
cumplir con las características mínimas anteriormente señaladas.
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07. Requisitos mínimos del Detalle de Consumo Turístico
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07. Requisitos mínimos del Detalle de Consumo Turístico
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07. Requisitos mínimos del Detalle de Consumo Turístico
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07. Requisitos mínimos del Detalle de Consumo Turístico
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08. Devolución y/o Compensación de Saldo a favor
Exportadores en caso de Establecimiento de Hospedaje
Pueden presentarse:
a) A través de SUNAT VIRTUAL
En los casos en que no medie la presentación de la garantía a que se
refiere el Art. 12° del Reg. de Notas de Crédito Negociables, se
podrá solicitar la devolución del SF a través de SUNAT VIRTUAL para
lo cual debe:
1. Ingresar al PDB Exportadores la información a que se refieren los
incisos a) y b) del Art. 8 del Reg. de Notas de Crédito Negociables
así como la información adicional detallada en el 2do. párrafo del
Art. 2° la Res. de Sup. Nº 157-2005/SUNAT y normas
modificatorias, teniendo en cuenta lo dispuesto en dicha
resolución.
2. Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario
y la Clave SOL.
3. Ubicar la opción “Presentación del PDB Exportadores” y seguir las
indicaciones del Sistema.
4. Presentar el Form. Virtual N° 1649 “Solicitud de Devolución” a
través de SUNAT Operaciones en Línea y cumplir con las
condiciones establecidas en el Art. 4 de la Res. de Sup. N° 166-
2009-SUNAT. 50
08. Devolución y/o Compensación de Saldo a favor
Exportadores en caso de Establecimiento de Hospedaje
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08. Devolución y/o Compensación de Saldo a favor
Exportadores en caso de Establecimiento de Hospedaje
Lugares de presentación
La presentación de la información en disquete (s) y del
“Resumen de Datos de Exportadores”, deberá realizarse en la
Intendencia, Oficina Zonal o Centros de Servicios al
Contribuyente de SUNAT, que corresponda al domicilio fiscal del
exportador o en la dependencia que se le hubiera asignado para
el cumplimiento de sus obligaciones.
Información adicional
En caso de solicitudes de devolución o comunicaciones de
compensación, a través del PDB Exportadores, la información
adicional a presentarse es la siguiente:
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Información adicional
1. De la agencia de viajes:
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Información adicional
b) Apellidos y nombres.
c) País de emisión del pasaporte, salvoconducto o
Documento Nacional de Identidad que de conformidad con
los tratados internacionales celebrados por el Perú sea válido
para ingresar al país o del Documento de Identidad Nacional
a que hace referencia el artículo 21° de la Ley N° 27688 –
Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.
d) País de residencia.
e) Fecha de ingreso al país.
f) Número de días de permanencia en el país.
g) Fecha de ingreso al establecimiento de hospedaje.
h) Fecha de salida del establecimiento de hospedaje.
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