AUDITORIA FORENSE

Profesor
LUIS VILLALOBOS ARACENA
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AUDITORIA FORENSE

CONTENIDOS
I. INTRODUCCIÓN
-Auditoría Forense: Conceptos Básicos.

II. PROCEDIMIENTOS Y NORMAS REGULATORIAS.

- Diferencias de la Auditoría Financiera y la
Forense.
- Demanda a nivel país de la Auditoría Forense.

III. PRINCIPALES DELITOS EN QUE OPERA LA

AUDITORIA FORENSE:
- Estafas y otras defraudaciones.
- Fraude al Fisco y Delitos Tributarios. 2
AUDITORIA FORENSE

¿QUE ES LA
AUDITORIA FORENSE?

AUDITORIA FORENSE

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AUDITORIA FORENSE

Necropsia (necro que significa muerto o muerte)

patología (ciencia médica que estudia las causas,
síntomas y evolución de las enfermedades)
Autopsia (examen y disección de un cadáver, para
determinar las causas de su muerte)
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AUDITORIA FORENSE

FORENSE

ETIMOLÓGICAMENTE, EL TÉRMINO
FORENSE CORRESPONDE AL LATÍN
FORENSIS, QUE SIGNIFICA PÚBLICO Y
COMPLEMENTANDO SU SIGNIFICADO
PODEMOS REMITIRNOS A SU ORIGEN
FORUM DEL LATÍN QUE SIGNIFICA FORO,
PLAZA PÚBLICA O DE MERCADO EN LAS
ANTIGUAS CIUDADES ROMANAS DONDE
SE TRATABAN LAS ASAMBLEAS PÚBLICAS
Y LOS JUICIOS
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AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA

“EXAMEN SISTEMÁTICO DE LA
INFORMACIÓN (FINANCIERA, TRIBUTARIA,
MEDIOAMBIENTE, COMPUTACIONAL U
OTRA) DE UNA ENTIDAD EFECTUADA POR
UN PROFESIONAL INDEPENDIENTE A SU
PREPARACIÓN, CON EL OBJETO DE
EXPRESAR UNA OPINIÓN RESPECTO A UN
PARÁMETRO DE COMPARACIÓN (NORMA,
PRINCIPIO O COSTUMBRE) Y QUE PERMITA
ADOPTAR LAS MEDIDAS CORRECTIVAS.
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AUDITORIA FORENSE

EN CONCLUSIÓN

AUDITORIA FORENSE ES UNA TÉCNICA

QUE PERMITE REUNIR Y PRESENTAR
INFORMACIÓN FINANCIERA, CONTABLE,
LEGAL, ADMINISTRATIVA E IMPOSITIVA,
EN LA FORMA QUE LO ESTABLECE LA
LEY Y QUE SERÁ ACEPTADA POR UN
TRIBUNAL DE JUSTICIA.

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AUDITORIA FORENSE

¿ QUE SON LAS NORMAS DE AUDITORIA ?

LAS NORMAS DE AUDITORÍA

GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
SON LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
DE AUDITORÍA A LOS QUE DEBEN
ENMARCARSE SU DESEMPEÑO LOS
AUDITORES DURANTE EL PROCESO DE LA
AUDITORIA. EL CUMPLIMIENTO DE ESTAS
NORMAS GARANTIZA LA CALIDAD DEL
TRABAJO PROFESIONAL DEL AUDITOR.

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AUDITORIA FORENSE

NAGAS

NORMAS NORMAS
GENERALES RELATIVAS AL
INFORME

NORMAS
RELATIVAS A LA
EJECUCION DEL
TRABAJO

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AUDITORIA FORENSE

NAGAS

DEL INFORME
GENERALES
1. Si los EE.FF. se
1. Capacitación prepararon de acuerdo a
Adecuada y IFRS
competencia 2. Circunstancias en las
2. Actitud mental que las IFRS no se
independiente DEL TRABAJO siguen de manera
3. Debido cuidado coherente
profesional 1. Planeación adecuada
3. Idoneidad de
y supervisión
revelaciones
2. Conocimiento
informativas
suficiente del control
4. Expresión de Opiniones
interno
sobre EE.FF.
3. Evidencia competente
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y suficiente
AUDITORIA FORENSE

1) La Observación.
TÉCNICAS DE AUDITORIA

2) La Inspección.

3) La Confirmación.

4) La Indagación.

5) El Cálculo.

6) El Análisis.
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 MODELO DE CONTROL INTERNO AUDITORIA FORENSE

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AUDITORIA FORENSE

TIPOS DE AUDITORIA
Pertenece a la
entidad
INTERNA Desarrolla
procedimiento de
SEGÚN LA control Interno
PROCEDENCIA
DEL AUDITOR
No Pertenece a la
entidad
Independiente (sin
vínculos)
EXTERNA
Entrega confianza
a los usuarios de
la Contabilidad 13
AUDITORIA FORENSE

TIPOS DE AUDITORIA

ESTADOS FINANCIEROS

INTERNA FINANCIERA

SEGÚN EL TRIBUTARIA
OBJETO COMPUTACIONAL

CALIDAD

FORENSE
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AUDITORIA DE FRAUDE Y LA AUDITORIA FORENSE
ESQUEMA DE LA AUDITORA FORENSE

AUDITORIA
INTERNA

PROCECIMIENTOS
CONTROL INTERNO

DETECTA AUDITORIA
IRREGULAR.
GRAVES NO NORMAL
SIN RIESGOS

NO
SI

AUDITORIA DE DETECTA SI AUDITORIA

FRAUDES DELITOS FORENSE
AUDITORIA FORENSE

LA AUDITORIA FORENSE
RECORDEMOS….
CUAL ERA LA DEFINICION?

ES UNA TECNICA QUE PERMITE REUNIR Y

PRESENTAR INFORMACIÓN FINANCIERA,
CONTABLE, LEGAL, ADMINISTRATIVA E
IMPOSITIVA, EN LA FORMA QUE LO
ESTABLECE LA LEY Y QUE SERÁ ACEPTADA
POR UN TRIBUNAL DE JUSTICIA.

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AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA FINANCIERA V/S AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA V/S AUDITORIA

FINANCIERA FORENSE

OPINION

RAZONABLE ABSOLUTA

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AUDITORIA FORENSE
DOMINIOS DE UN AUDITOR FORENTE

ESQUEMAS DE FRAUDE

HASTA DONDE LLEGAR COMO PREVENIR

EVALUACION DEL RIESGO DE

LEGISLACIÓN
FRAUDES

CUANDO INVESTIGAR BANDERAS ROJAS

COMO DETECTAR
AUDITORIA FORENSE
¿QUE ES LO QUE VEMOS?
AUDITORIA FORENSE
AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA FORENSE INTEGRAL

AUDITORIA V/S AUDITORIA

FORENSE FORENSE
PREVENTIVA DETECTIVA

AUDITORIA AUDITORIA
FORENSE FORENSE
PREVENTIVA DETECTIVA

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AUDITORIA FORENSE
CUANDO PUEDE OCURRIEN UN FRAUDE

Alta Baja

NECESIDAD

Bajo Alto
FRAUDE NO HAY
CONTROL FRAUDE

Malo Bueno

CARACTER
AUDITORIA FORENSE
TRIANGULO DEL FRAUDE

PRESIÓN

RACIONALIZACI
OPORTUNIDAD
ÓN
AUDITORIA FORENSE
TRIANGULO DEL FRAUDE

PRESIÓN OPORTUNIDAD RACIONALIZACION

• Debe existir una • Incentivo de • Momento en que el

debilidad necesidad interna. individuo considera
• Ausencia de Control personalmente que el
acto a cometer es
válido y se justica.
AUDITORIA FORENSE

90%

80%

70%
TIPOS DE FRAUDE

60%

50%

85%
40%
0

30%

20% 38.80%

10%
0

9%

0%
APROPIACION CORRUPCION FRAUDE ESTADOS FINANCIEROS
AUDITORIA FORENSE

EXPRESADO EN MM$
$ 1,200,000
PERDIDA POR FRAUDES

$ 1,000,000

$ 800,000

$ 600,000

$ 1,000,000

$ 400,000

$ 200,000

$ 200,000
$ 130,000

$-
APROPIACION CORRUPCION FRAUDE ESTADOS FINANCIEROS
AUDITORIA FORENSE
QUIEN COMETE FRAUDE

MUJERES
33%

HOMBRES
67%
AUDITORIA FORENSE
SEGÚN LA EDAD DEL PERPETRADOR

18.10%
17.60%

15.90%

14.60%

11.30%

9.80%

5.40%

3.90%
3.40%

< 26 26-30 31-35 36-40 41-45 46-50 51-55 56-60 >60

Edad del Perpetrador
AUDITORIA FORENSE
SEGÚN LA EDAD DEL PERPETRADOR

EXPRESADO EN MM$
$ 500,000

$ 450,000
$ 450,000

$ 400,000

$ 350,000

$ 300,000
Axis Title

$ 250,000 $ 238,000

$ 200,000
$ 200,000 $ 190,000
$ 168,000
$ 153,000
$ 150,000

$ 100,000 $ 90,000

$ 57,000
$ 50,000 $ 35,000

$-
< 26 26-30 31-35 36-40 41-45 46-50 51-55 56-60 >60
Edad de los perpetradores
SEMINARIO AUDITORIA FORENSE
AUDITORIA FORENSE

Loza Penco
SEGÚN LA EDAD DEL PERPETRADOR

FRAUDE AL FISCO
Inverlink

Penta

Jeans Corma
DEFRAUDACIONES
CONTRA
PARTICULARES
La Polar

Piramidales
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