UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS

PLANEAMIENTO DE
AUDITORIA
DOCENTE:
MS. RUBY MARILÚ LUJÁN CHINININ
INTEGRANTES:
 CHUNQUE ABANTO, GUADALUPE JASMIN
 ESTRADA ESCOBAR, JACKELIN GABRIELA
 AGUILAR SALDAÑA, ANLLOLINA
 RODRIGUEZ CORREA, STEPHANIE
 YSLA BRUNO, CRISTIAN
 INTRODUCCIÓN

De conformidad con la normativa de auditoría vigente, el proceso de la

auditoría comprende las fases de: planificación, ejecución del trabajo y
comunicación de resultados.
La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de una estrategia
global para su administración, al igual que el establecimiento de un enfoque
apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditoría que deben aplicarse. El planeamiento también permitirá que el
equipo de auditoría pueda hacer uso apropiado del potencial humano
disponible.
LA PLANIFICACIÓN
La planificación es la primera fase del proceso de la
auditoría y de su concepción dependerá la eficiencia y
efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.

Los conceptos a tener en

cuenta para hacer la
PLANEAMIENTO EN AUDITORIA Planificación son:
 Alcance de los
El planeamiento como etapa primaria del proceso de objetivos.
auditoría fue establecido para prever los procedimientos  Priorización de áreas a
que se aplicarán a fin de obtener conclusiones válidas y auditar.
objetivas que sirvan de soporte a la opinión que se vierta  Resultados parciales a
considerar.
sobre la Entidad o Empresa bajo examen.  Plazos para la ejecución
Comienza por una evaluación de los problemas y/o del trabajo.
resistencias que se hayan podido encontrar en la toma de  Equipo de Auditoría.
contacto con la Empresa a auditar.  Presupuesto.
 PLANIFICACION ESTRATEGICA
Es fundamental para orientar coordinadamente todos los
esfuerzos de Auditoría, evitar dispersiones de trabajo, trasmitir a
todo el equipo de trabajo las ideas del personal más
experimentado, prever situaciones que no menoscaben la
eficiencia del examen, y anticipar dificultades que puedan afectar
la conclusión e informe del Auditor.
Comprende la relación de objetivos, metas, políticas, programas y
procedimientos, compatibles con los recursos disponibles para
ejecutar una auditoría eficaz.
 IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACION
OBJETIVO
La planificación en la Auditoría debe efectuarse
• Determinar: El alcance, el enfoque para:
adecuado de auditoría, la oportunidad y las • Obtener suficiente conocimiento de los
sistemas administrativos y procedimientos
estrategias de acción a desarrollar, los contables y de control, de las políticas
programas y procedimientos de auditoría a gerenciales y del grado de confianza y solidez
del control interno de la Entidad o Empresa a
aplicar, cómo y cuándo se ejecutarán. Auditar.
• Identificar las áreas más importantes y los • Determinar y programar la naturaleza,
oportunidad y alcance de la muestra y los
problemas potenciales asociados a ellas. procedimientos de Auditoría a emplear.
• Identificar lo que se debe ejecutar durante • Supervisar y controlar el trabajo por realizar
en función a los objetivos y plazos
el proceso de auditoría, por quien y en qué determinados.
momento. • Estimar el tiempo necesario y el número de
personas con las que se debe trabajar.
• Asegurar que se tenga previamente • Cumplir con las Normas Internacionales de
conocimiento integral de la entidad. Auditoría y otras específicas al tipo de Entidad
a Auditar.
 FASES DE LA PLANIFICACIÓN

1. ORDEN DE TRABAJO Y CARTA DE PRESENTACIÓN

Para iniciar una auditoría o examen especial que conste en la planificación general
o definida a base de una solicitud calificada como imprevista, el jefe de la unidad
operativa emitirá la "orden de trabajo" autorizando su ejecución, la cual
contendrá:
a. Objetivo general de la auditoría.
b. Alcance de la auditoría.
c. Nómina del personal que inicialmente integra el equipo.
d. Tiempo estimado para la ejecución.
e. Instrucciones específicas para la ejecución
 2. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Esta etapa se inicia desde el momento en que un auditor independiente es llamado
por el dueño o representante legal de una empresa para solicitarle sus servicios.
El auditor establecerá un primer contacto con la empresa a auditar, procederá
enseguida a efectuar un estudio y una evaluación de la organización , de sus
sistemas y procedimientos y de su sistema de control interno.
Pasará a obtener información y documentación base para conocer la empresa,
estudiará y evaluará su función de auditoría interna.
Todo ello le permitirá a este profesional reunir elementos en los que se apoyará
para elaborar y presentar su propuesta de servicios honorarios profesionales.
En esta etapa se diseñarán las cédulas de auditoría a utilizar durante la revisión, se
entregarán a la empresa aquellas que puedan ser llenadas por su personal , se
programará la asignación de auditores y las tareas que se les encomendarán y se
elaborarán los programas de auditoría a utilizar.
La planificación de cada auditoría se divide en dos fases o momentos distintos
denominados:

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
La etapa preliminar en una Auditoría de estados Financieros
tiene como objetivo identificar y sentar las bases sobre las
cuales se llevará a cabo un examen de Estados Financieros.

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Se define tal estrategia mediante la determinación de los
procedimientos específicos a aplicar por cada componente y la
forma en que se desarrollará el trabajo en las siguientes fases.
 DOCUMENTACIÓN DE LA ETAPA
PRELIMINAR

1. Carta de invitación
2. Carta propuesta
3. Carta de compromiso
4. Carta de encargo de auditoría
5. Contrato
6. Carta fianza por adelantos recibidos
Esta documentación es base para evaluar las propuestas de auditoría
PASOS SEGUIDOS EN LA ELABORACIÓN DE
PROPUESTAS
 Invitación directa o indirecta.

 Conocer el cliente

 Revisar los últimos estados financieros y entrevista con la Gerencia.

 Verificación de independencia del trabajo a efectuarse.

 Identificar y clasificar el riesgo inicial del trabajo.

 Definir las fechas e informes requeridos.

 Seleccionar el equipo de trabajo ideal y definir la participación de

especialistas.

 Estimar los honorarios en base a la cantidad de horas a incurrir.

PROCESO GENERAL DE UNA AUDITORÍA DE EEFF

PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN FINALIZACIÓN

• NIA 200 - Objetivos globales del auditor

independiente y realización de la auditoría
de conformidad con las normas
internacionales de auditoría.

• NIA 210 - Acuerdo de los términos del

encargo de auditoría
Las NIA Relacionadas con la Planeación Preliminar de
Auditoría
 CARTAS DE COMPROMISO DE AUDITORÍA
(NIA 210)

 La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar para cada cliente, pero
generalmente incluirá :

 El objetivo de la auditoría de EEFF.

 Responsabilidad de la administración de la compañía.
 El alcance de la auditoría, incluyendo legislación y regulaciones aplicable.
 La forma del informe u otra comunicación de resultados del trabajo.
 La explicación o aclaración indicando, que a causa de la naturaleza del examen y otras
limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes del control
interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas representaciones erróneas
sustanciales puedan permanecer sin ser descubiertas.
 Solicitud y condición al acceso sin restricción a cualesquier registro, documentación y otra
información solicitada en conexión con la auditoría.
 CARTAS DE COMPROMISO DE AUDITORÍA
(NIA 210)
Cuando el auditor de una organización matriz es también el auditor de su subsidiaria,
sucursal o división, los factores que influyen en la decisión de enviar una carta
compromiso por separado al componente, incluyen:

 Quién nombra al auditor.

 Si deberá emitirse un dictamen de auditoría sobre la entidad componente por
separado.
 Requisitos legales.
 La extensión de cualesquier trabajo efectuado por otros auditores.
 Grado de participación o propiedad de la matriz en la entidad componente.
 Grado de independencia de la administración de la entidad componente.
 CARTAS DE COMPROMISO DE AUDITORÍA
(NIA 210)
El auditor puede incluir en la carta:
Acuerdos respecto de la planificación y ejecución de la auditoría.
Expectativa de recibir de la administración.
Confirmación de los términos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso.
Descripción de cualesquier otro informe que el auditor espere emitir para el cliente.
Bases sobre las que se calculan los honorarios y cualquier acuerdo sobre facturación.
Cuando considere importante, se pueden incluir lo siguiente:
Acuerdos sobre la participación de otros auditores y expertos en algunos aspectos de la
auditoría.
Acuerdos sobre la participación de auditores internos y algún otro personal del cliente.
Acuerdos con el auditor anterior, si lo hubiera, en el caso del primer año de una auditoría.
Cualesquiera restricción sobre la responsabilidad del auditor cuando exista tal posibilidad.
Referencias a cualesquier acuerdo adicional entre el auditor y el cliente.
 CONTRATO DE ENCARGO DE AUDITORÍA

Es el requisito obligado para legalizar el inicio del proceso.

El auditor presentará el modelo de contrato que contiene:
El alcance del trabajo a realizar.
Las responsabilidades que le corresponde al auditor y a los administradores de la
sociedad.
El plan de trabajo a realizar, la duración estimada en horas del trabajo de auditoría, los
honorarios profesionales y la forma de pago.
 MARCO CONCEPTUAL DE LA
PLANIFICACIÓN

La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría y de su concepción

dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los
recursos estrictamente necesarios.
Consiste en desarrollar el plan de auditoría y la estrategia general a través del memorando
de planificación el cual orientará todo el proceso de auditoría, cuyo propósito es
determinar: el alcance, la oportunidad, el enfoque y la naturaleza de los procedimientos de
auditoría que deben aplicarse durante la auditoría, el cual abarca actividades que van
desde las disposiciones iniciales tales como el conocimiento del negocio hasta el diseño de
los programas y procedimientos que se han de seguir al examinar la información.
 REPORTE O MEMORÁNDUM DE LA PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR
El auditor debe confeccionar un informe con los resultados obtenidos en la etapa de la planificación preliminar.
Contenido:
 Antecedentes
 Motivo de la auditoría
 Objetivos de la auditoría
 Alcance de la auditoría
 Conocimiento de la empresa y su base legal
 Principales políticas contables
 Grado de confiabilidad de la Información Financiera
 Sistemas de información computarizada
 Estado actual de los problemas observados en exámenes anteriores
 Identificación de los componentes importantes a ser examinados en la siguiente fase.
 Matriz de evaluación preliminar del riesgo de auditoría
 Determinación de materialidad e identificación de cuentas significativas.
 Planificación
Planificación / Específica Ejecución Finalización
Preliminar

• NIA 300 -Planeamiento.

• Búsqueda de eficiencia y efectividad.
• “Planeamiento” es desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado
para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la auditoría.
• Considerar:
Conocimiento del negocio (NIA 310),
Comprensión de la entidad y su ambiente incluyendo el control interno.
(NIA 315)
Entendimiento de los sistemas de contabilidad y de control interno,
Riesgo y materialidad (incluyendo el riesgo de fraude),
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos,
Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
LAS NIA RELACIONADAS CON LA PLANEACIÓN
ESPECÍFICA DE AUDITORÍA
OBJETIVO: Desarrollar el Plan de auditoría y las estrategias e
incluirlas en el memorando de planificación
Base Normativa
NIA 300 Planeación de auditoría
NIA 315 Identificación y evaluación de riesgos de error material
NIA 320 Materialidad en la planeación de auditoría
NIA 450 Evaluación de error material
NIA 520 Procedimientos analíticos
NIA 230 Documentación de la auditoría
3-PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA – NIA 300

La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el

control interno, para obtener información adicional, evaluar y calificar
los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría
a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los
programas respectivos.
Estos aspectos se analizan con mayor detalle en los manuales
especializados de auditoría, emitidos para el efecto por la Contraloría
General del Estado.
Conocimiento del negocio
Revisión analítica
Determinación de la materialidad
Comprensión el sistema de control interno
Evaluación de los riesgos
Evaluación de la información financiera
Evaluación de la información tributaria
Diseño de programas, procedimientos y pruebas de auditoría
Comprensión del proceso de cierre contable
Comprender, planear y ejecutar procedimientos adicionales de auditoría
Memorando de planificación
a) EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO - NIA 310:

Al realizar una auditoría de estados financieros, el auditor

debería tener u obtener un conocimiento del negocio de la
entidad, conocimiento suficiente como para permitirle
identificar y entender eventos, transacciones y prácticas que, a
juicio del auditor, puedan tener un efecto importante en los
estados financieros y en el examen o en el dictamen.

b) REVISIÓN ANALÍTICA – NIA 520

El párrafo 4 señala que los “procedimientos analíticos” significan
evaluaciones de información financiera realizadas mediante el
análisis de las relaciones entre datos financieros y no financiero.
Los procedimientos analíticos también incluyen, la investigación
de las variaciones o de las relaciones identificadas que sean
incongruentes con otra información relevante o que difieran de los
valores esperados en un importe significativo.
 C) DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD

CONCEPTO DE MATERIALIDAD

 El p.2 de la NIA 320 señala que, los errores, incluyendo

las omisiones, se consideran material o de  ERROR
importancia relativa si, individualmente o en forma MATERIAL (EM).
acumulada, pudieran esperarse razonablemente que  ERROR
influyan en las decisiones económicas de los usuarios TOLERABLE(ET).
que se apoyan en los estados financieros.  ERROR MÍNIMO
 Asimismo el p.9 de la NIA 320, se refiere en particular,
al monto que debe establecerse para reducir a un nivel
apropiadamente bajo la probabilidad de que errores
acumulados , no corregidos y no detectados excedan
la materialidad establecida en la etapa de
planificación.
BENCHMARK PARA DETERMINAR LA MATERIALIDAD
Con frecuencia, se aplica un porcentaje de benchmark como punto de partida en la
determinación de la materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto. Los
factores que pueden afectar la identificación de un benchmark adecuado pueden ser los
siguientes:
Los elementos de los estados financieros (activos, pasivos, capital, ingresos, gastos)
Las partidas sobre los cuales los usuarios de los estados financieros de la entidad desean
centrar su atención.
La naturaleza y el ambiente económico en el que opera la entidad.
La estructura accionaria de la entidad y la forma como se financia.
La volatilidad relativa del benchmark.
Benchmark Porcentaje de medida Porcentaje de medida
Cotizado en Bolsa No cotizado en Bolsa
Utilidad antes de Impto 5% a 10% 5% a 10%
Utilidad normales antes 5% a 10% 5% a 10%
de impuestos
Ventas Totales 0.5% - 2% 0.5% a 2 %
Activos Totales 0.5% - 2% 0.5% - 2 %
Capital 1% - 2% 1 % - 2%
Activos netos 0.5% - 2% 0.5% - 2 %
 D) COMPRENSIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO

Es el proceso a través del cual el equipo de auditoría identifica y determina la existencia e

implementación de controles diseñados en la empresa, para evaluar su funcionamiento, su
eficacia operativa, su consistencia y confiabilidad o no en los controles, todo ello se realiza a
través de la prueba de recorrido de los controles en la etapa de evaluación.
F) EVALUACIÓN DE RIESGOS DE CONTROL Y
RIESGO INHERENTE
RIESGO INHERENTE. Es la susceptibilidad de una aseveración a un error que proviene de
la naturaleza propia de las actividades, que puede ser considerado como error material.

RIESGO DE CONTROL. Es el riesgo de que los controles establecidos no operen o no

prevengan o detecten y no se corrijan oportunamente los errores que pudieran
ocurrir en una transacción.

RIESGO COMBINADO. Resulta de confrontar el riesgo inherente que viene de la

Matriz de Riesgo con el riesgo de control que se obtiene al aplicar las pruebas de
recorrido y en la evaluación de controles.

EVALUACIÓN DEL RIESGO. Es un proceso fundamental en auditoría que se efectúa

para identificar y analizar los riesgos relevantes de error o fraude en la información
financiera y sirve para determinar el nivel de riesgos, determinar la naturaleza y
alcance de los procedimientos y pruebas de auditoría a ejecutar.

PROCESO DE EVALUACIÓN DE RIESGO. Conjunto de procedimientos y pruebas de

auditoría para identificar y evaluar riesgos específicos para decidir las acciones y
estrategias.
EVALUACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

COMPONENTES QUE SE DEBE EVALUAR

Políticas contables
Partidas significativas
Aplicación de las NIIF
Transacciones Aseveraciones de la
administración
significativas Riesgos de error material
o fraude.
Asientos Contables Consistencia de libros y
registros
Documentación
sustentaroria.
 G) IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS

Determinación y declaración de obligaciones tributarias, pago y verificación correcta de la

aplicación de las normas tributarias
Finalidad:
La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones
tributarias.
Auditoria Tributaria.
Es el examen sistemático de obtención y evaluación objetiva de evidencias de hechos
económicos y actos de carácter tributario dirigido a verificar las obligaciones formales y
sustanciales.
H) DISEÑO DE PROGRAMAS, PROCEDIMIENTOS
Y PRUEBAS DE AUDITORIA.

EN RESPUESTAS A LOS RIESGOS EVALUADOS:

Diseño de programas.
Diseño de procedimientos y pruebas de auditoría
Otras pruebas de recorrido.
 I) COMPRENSIÓN DEL PROCESO DE CIERRE E
IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS DE ERROR MATERIAL

A. Cierre Contable
B. Cierre Tributario
Procedimientos a desarrollar.
VERIFICAR y comprobar los procedimientos de conciliación de saldos.
Determinar si se realizan inventarios físicos correspondientes.
Verificar los métodos para la estimaciones contables.
Verificar como se corrigen los errores del ejercicio.
Regularización de los activos
Comprobar el deterioro de valor de ciertos activos importantes.
 J)COMPRENDER, PLANEAR Y EJECUTAR
PROCEDIMIENTOS ADICIONALES DE
AUDITORÍA

Cumplimiento con leyes y reglamentos (NIA 250)

Determinar la existencia de litigios y demandas (NIA 501)
Comprender el principio de entidad en marcha (que la entidad no dejará de operar en un
futuro cercano (NIA 570)
Comprender el riesgo de efectuar transacciones con vínculos, personas o partes
relacionadas (NIA 550)
 K) MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN

Es un papel de trabajo que además de documentar ciertas decisiones sobre aspectos

generales de la auditoria, va a servir para comunicar de forma ágil las decisiones generales
de la auditoría, así como otra información significativa de la planificación, a los distintos
miembros del equipo de trabajo que interviene en el proyecto.
PROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR:
Preparar el memorando de planificación.
Emisión del memorando.
 MISION, CONDICION PLANES
SITUACIÓN VISION, FUTURA DE
ACTUAL VALORES DESEADA ACCION
 PROGRAMA DE AUDITORIA

Es un plan de acción que documenta qué procedimientos seguirá un auditor para

validar que una organización cumple con las regulaciones de cumplimiento.

Su objetivo es crear un marco que sea lo suficientemente detallado como para que
cualquier auditor externo entienda qué exámenes oficiales se han completado, a qué
conclusiones se ha llegado y cuál es el razonamiento detrás de cada conclusión. El
marco debe explicar los objetivos de la auditoría, su alcance y su línea de tiempo.
PROPÓSITOS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA

a.Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático

del trabajo de cada componente, área o rubro a examinarse.

Responsabilizar a los miembros del equipo por el

cumplimiento eficiente del trabajo a ellos encomendado.

Servir como un registro cronológico de las actividades de

auditoría, evitando olvidarse de aplicar procedimientos
básicos.

Facilitar la revisión del trabajo al jefe de equipo y

supervisor.

Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del

mismo.
FLEXIBILIDAD Y REVISIÓN DEL PROGRAMA
El programa de auditoría, no debe ser considerado fijo es
flexible, puesto que ciertos procedimientos planificados al ser
aplicados pueden resultar ineficientes e innecesarios, debido a
las circunstancias, por lo que el programa debe permitir
modificaciones, mejoras y ajustes a juicio del auditor.

PREPARACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA

El Proceso de preparación de los programas de auditoría a

partir de un listado seleccionado durante la planificación
específica, implica la organización de dichos procedimientos en
el orden más eficiente, indicando al personal qué es lo que debe
hacer y determinar el alcance específico del trabajo.
 CONCLUSIONES

El planeamiento en la auditoría es de suma importancia, debiendo ser

adecuadamente aplicada para llegar al objetivo de la Auditoria Programada
y para poder determinar los procedimientos a utilizar en la fase de
Ejecución

Ayuda a planificar la evolución de la entidad, pudiendo mantener a

partir de su formato una comparación continua entre valores reales y
presupuestados, y mediante el análisis de las desviaciones de resultados
conseguir una mejora de la gestión.

Permite estudiar la productividad global de la empresa ya que la misma se

expresa sobre el nivel del resultado bruto de la explotación en donde
intervienen partidas para las que la disociación entre cantidades y precios,
o costes es factible.