GLOBALIZACION

DE LA
ECONOMIA
GLOBALIZACION DE LA ECONOMIA
 GLOBALIZACION DE LA ECONOMIA

DEFINICION

Globalización es un término que va de la mano de la palabra

integración, de países, regiones, mercados, economías, costumbres,
culturas, etc. Se trata de un proceso que se observa a nivel mundial
La globalización económica consiste en la creación de un mercado
mundial en el que se suprimen todas las barreras arancelarias para
permitir la libre circulación de los capitales: financiero, comercial y
productivo.
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• HISTORIA

• LA EXPANSIÓN DEL CAPITALISMO NACIDA EN LAS PRÁCTICAS

IMPERIALES QUE COMENZARAN CON LAS CONQUISTAS
EUROPEAS DE ULTRAMAR EN SIGLO XV, RELANZADAS CON LA
REVOLUCIÓN INDUSTRIAL DEL SIGLO XIX, CREARON UN
MODELO EN EL QUE HOY DÍA SE HACE ESPECIAL ÉNFASIS, Y
QUE DENOMINAMOS GLOBALIZACIÓN. DINÁMICA QUE, DESDE
EL ODEN ECONÓMICO, ESTIMULA PREFERENTEMENTE UNA
DEMANDA MÁS HOMOGENEIZADA DE LOS CONSUMIDORES A
NIVEL INTERNACIONAL Y VARIADOS TIPOS DE ASOCIACIONES,
ALIANZAS Y CONEXIONES.
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• GLOBALIZACION HOY
• HOY EN DÍA, ESTE PROCESO ESTÁ ACOMPAÑADO
TAMBIÉN DE DISPOSICIONES DE ORDEN POLÍTICO Y
CULTURAL QUE CONFORMAN EN EL ESCENARIO MUNDIAL,
UNA NUEVA DEFINICIÓN DE LOS PAPELES QUE CUMPLEN
LOS GOBIERNOS, ESTADOS, EMPRESAS, ORGANIZACIONES
NO GUBERNAMENTALES (ONGS), ETC. EN LOS
LINEAMIENTOS ESTRATÉGICOS DE PODER Y EN LA
CONCENTRACIÓN DE ESFUERZOS POR NO CLAUDICAR
ANTE LA META ÚLTIMA Y SALVADORA DE CONQUISTAR
MERCADOS MUNDIALES QUE TRASCIENDAN LAS
ECONOMÍAS NACIONALES. ESTO LLEVA A UNA
COMPETENCIA DONDE LO ÚNICO QUE IMPORTA ES
LOGRAR MEJOR CALIDAD DE PRODUCCIÓN PARA
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El capital comercial, son los bienes y servicios que finalmente se
compran y se venden en el mercado internacional. En este mercado
internacional, los principales vendedores son las empresas
multinacionales como por ejemplo: la Shell, la Coca Cola, Sony, IBM,
Unilever, Phelps Dodge, etc. Los compradores son las poblaciones
de cada país y también hay muchísimos vendedores de su fuerza de
trabajo, estos son los que constituyen la mano de obra, ya que ellos
venden su fuerza de trabajo a cambio de un salario.
La globalización entonces, vendría a ser como la etapa de
culminación del proceso histórico de expansión del capitalismo, con
dos objetivos: la libre movilidad del capital y la creación de un solo
mercado mundial.
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PRINCIPALES AGENTES DE LA GLOBALIZACION

LAS EMPRESAS MULTINACIONALES

LOS BANCOS MULTINACIONALES

LOSTECNOCRATAS INTERNACIONALES

LOS ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACINALES

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LAS EMPRESAS MULTINACIONALES
Son empresas muy grandes que operan en muchos países del mundo
a través de sus filiales. Son como un “pulpo” que hace llegar sus
tentáculos a varios países del mundo. Las empresas
multinacionales tienen su sede en los países desarrollados, son muy
poderosas y controlan prácticamente el mercado de los principales
rubros de exportación. Las empresas multinacionales aprovechan la
mano de obra barata de los países en vías de desarrollo y de
acuerdo a esto se trasladan hacia estos países.
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LOS BANCOS MULTINACIONALES
Son el apoyo financiero de las empresas multinacionales, solo que
aquí se trata de hacer crecer el capital financiero a través de las
inversiones en los diferentes países. Estas inversiones se realizan
en las bolsas de valores de todo el mundo, principalmente en Nueva
Cork, Londres, Tokio, París, Frankfurt, Ámsterdam, Singapur, Hong
Kong, entre otros.
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VENTAJAS DE LA GLOBALIZACIÓN
Se disminuyen los costos de producción y por lo tanto se ofrecen
productos a precios menores.
Aumenta el empleo en los lugares donde llegan las multinacionales,
especialmente en los países subdesarrollados.
Aumenta la competitividad entre los empresarios y se eleva la
calidad de los productos.
Se descubren e implementan mejoras tecnológicas que ayudan a la
producción y a la rapidez de las transacciones económicas.
Mayor accesibilidad a bienes que antes no se podían obtener en los
países subdesarrollados.
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DESVENTAJAS DE LA GLOBALIZACIÓN
Mayor desigualdad económica entre los países desarrollados y
subdesarrollados debido a concentración de capital en los países
desarrollados(acumulación externa de capital).

Desigualdad económica dentro de cada nación ya que la

globalización beneficia a las empresas grandes y poderosas.

En los países desarrollados aumentará el desempleo y la pobreza

porque las empresas grandes emigran hacia otros lugares en busca
de mano de obra y materia prima barata.
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DESVENTAJAS DE LA GLOBALIZACIÓN
Mayor injerencia económica de parte de los países desarrollados
hacia los países subdesarrollados o en vías de desarrollo.

Degradación del medio ambiente por la explotación de los recursos.

Menor oportunidad de competir con esos grandes monstruos que son

las empresas multinacionales.

Mayor fuga de capitales porque cuando las empresas

multinacionales lo decidan, se trasladan hacia otros países que les
ofrezcan mejores ventajas en su producción.
GLOBALIZACIÓN Y SISTEMAS
TRIBUTARIOS
 EL IMPACTO DE LA GLOBALIZACIÓN
ECONÓMICA EN LA TRIBUTACIÓN
• LAS EMPRESAS OPERABAN DENTRO DE LAS FRONTERAS DE SUS PAÍSES, Y
LAS PERSONAS OBTENÍAN SU INGRESO EN MISMOS PAÍSES EN LOS QUE
TENÍAN SU RESIDENCIA LEGAL; LOS PAÍSES PODÍAN GRAVAR LOS FLUJOS
COMERCIALES, LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS, EL CONSUMO Y LOS
INGRESOS PERSONALES SIN QUE SE GENERARAN CONFLICTOS CON LAS
AUTORIDADES DE OTROS PAÍSES.
• LA GLOBALIZACIÓN HA CAMBIADO TODO ESTO, ACTUALMENTE LAS
ACCIONES DE MUCHOS GOBIERNOS SE VEN NOTABLEMENTE LIMITADAS
POR LA DE OTROS GOBIERNOS, Y LOS EFECTOS SECUNDARIOS
EXTRAFRONTERIZOS GENERADOS POR LA TRIBUTACIÓN HAN ADQUIRIDO
GRAN IMPORTANCIA.
 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS
• ALGUNOS PAÍSES PROCURAN
ATRAER COMPRADORES DE
OTROS PAÍSES MANTENIENDO
BAJOS SUS IMPUESTOS
SELECTIVOS SOBRE EL
CONSUMO Y LOS IMPUESTOS
SOBRE LAS VENTAS
 IMPUESTO SOBRE EL INGRESO DE LAS
EMPRESAS
• MUCHAS EMPRESAS SE HAN VUELTO
“MULTINACIONALES”, Y EN
ALGUNOS CASOS HAN PERDIDO SU
IDENTIDAD NACIONAL ORIGINARIA.
• LA EMPRESAS BUSCAN REDUCIR SU
DEUDA TRIBUTARIA Y PARA
ALCANZAR ESE OBJETIVO ESTÁN
UBICANDO SUS OPERACIONES EN
PAÍSES EN LOS QUE LAS TASAS SON
BAJAS O EN LOS QUE SE OFRECEN
INCENTIVOS TRIBUTARIOS
 IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS
INDIVIDUALES
• EN LOS ÚLTIMOS AÑOS SE HA
OBSERVADO UNA PROLIFERACIÓN
DE PAÍSES Y TERRITORIOS QUE
PERMITEN QUE LOS PARTICULARES
Y LAS EMPRESAS LOS UTILICEN
PARA ESTABLECER UN DOMICILIO
TRIBUTARIO AL QUE PUEDAN
CANALIZARSE LOS INGRESOS
OBTENIDOS EN OTROS PAÍSES
 ¿QUÉ ES UN PARAÍSO TRIBUTARIO?
UN PARAÍSO FISCAL ES UN TERRITORIO CUYO RÉGIMEN TRIBUTARIO ES
ESPECIALMENTE FAVORABLE PARA LOS NO RESIDENTES QUE SE DOMICILIEN A
EFECTOS LEGALES EN EL MISMO
• LA LEGISLACIÓN NO IMPONE IMPUESTOS O ÉSTOS SON SOLO NOMINALES.
• HAY FALTA DE TRANSPARENCIA.
• LAS LEYES O LAS PRÁCTICAS ADMINISTRATIVAS NO PERMITEN EL
INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN PARA PROPÓSITOS FISCALES CON OTROS
PAÍSES EN RELACIÓN A CONTRIBUYENTES QUE SE BENEFICIEN DE LOS BAJOS
IMPUESTOS.
• SE PERMITE A LOS NO RESIDENTES BENEFICIARSE DE LAS VENTAJAS
IMPOSITIVAS, AUN CUANDO NO DESARROLLEN SU ACTIVIDAD DE FORMA
EFECTIVA EN DICHO PAÍS.
EJEMPLO: UN FABRICANTE DE GASEOSAS INTERNACIONAL AL QUE
LLAMAREMOS LA RICA COLA MONTA EN UN PARAÍSO FISCAL LA EMPRESA
LA COBRADORA, QUE LE BRINDARÁ SERVICIOS DE GESTIÓN DE
COBRANZAS, ALGO QUE NO AGREGA VALOR AL NEGOCIO.

• POR LOS SERVICIOS BRINDADOS A LA RICA COLA, LA SABLISTA RECIBE

UNOS PAGOS, QUE VENDRÍAN A SER SUS INGRESOS. ESTOS PAGOS QUE
HACE LA RICA COLA SE PUEDEN CONSIGNAR COMO UN GASTO EN SUS
ESTADOS FINANCIEROS, LO QUE LE PERMITE REDUCIR SU CARGA
TRIBUTARIA.

• POR OTRO LADO, EL DINERO QUE RECIBE LA COBRADORA NO ES

GRAVADO, PORQUE SE ENCUENTRA REGISTRADA EN UN PARAÍSO
FISCAL QUE NO TIENE QUE PAGAR IMPUESTO A LA RENTA POR LOS
INGRESOS RECIBIDOS, O SI LO PAGA, ES EN REALIDAD POR UN VALOR
MÍNIMO. ASÍ SE TRANSFIEREN RENTAS A OTRAS JURISDICCIONES.
 LAS NECESIDADES DE LA ARMONIZACIÓN
TRIBUTARIA EN LOS PROCESOS DE
INTEGRACIÓN ECONÓMICA.
• SE HA VISTO ACTUALMENTE QUE
LAS POLÍTICAS LOCALES EN PAÍSES
TALES COMO JAPÓN, BRASIL Y LOS
ESTADOS UNIDOS CREAN UN
IMPACTO EN LO QUE SUCEDE EN
OTROS PAÍSES.
• COMPETENCIA TRIBUTARIA: EL
RÉGIMEN TRIBUTARIO DE UN PAÍS
PUEDE MINAR LA CAPACIDAD DE
OTRO PAÍS DE RECAUDAR LOS
IMPUESTOS QUE ESTÁ TRATANDO
DE SOSTENER
 ESTRATEGIAS NACIONALES DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LA
GLOBALIZACIÓN ECONÓMICA

• LA TENDENCIA HACIA LA GLOBALIZACIÓN DE LAS ECONOMÍAS DEL

MUNDO HA SIDO REFORZADA POR LA ELIMINACIÓN DE LAS BARRERAS AL
COMERCIO Y LA PROLIFERACIÓN DE LOS TRATADOS DE LIBRE COMERCIO
• LA GLOBALIZACIÓN PRESENTA A LAS ADMINISTRACIONES DE HACIENDA
NUEVOS TEMAS QUE SE DEBEN ENFRENTAR
FIJACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE A LAS
EMPRESAS INTERNACIONALES

• LA LIBERACIÓN DE MERCADOS PRESIONA A LAS EMPRESAS

MULTINACIONALES A SER MÁS COMPETITIVAS MEDIANTE LA
REDUCCIÓN DE COSTOS INCLUYENDO SUS IMPUESTOS. LAS
EMPRESAS PUEDEN LOGRAR ESTO REESTRUCTURANDO SUS
OPERACIONES, MEDIANTE LA FIJACIÓN DE PRECIOS
(PRECIOS DE TRANSFERENCIA) Y EL FINANCIAMIENTO
INTERGRUPOS
EJEMPLO PRECIO DE TRANSFERENCIA:

LA EMPRESA A SITUADA EN COLOMBIA

POSEE EL 100% DE LA EMPRESA B
SITUADA EN ECUADOR. A TRANSMITE A
B UNAS MERCANCÍAS POR IMPORTE DE
130 UNIDADES MONETARIAS QUE
FABRICA ELLA MISMA A UN COSTE DE
80. ESTAS MISMAS MERCANCÍAS SON
TRANSMITIDAS POR A A OTRAS
EMPRESAS NO ASOCIADAS RESIDENTES
EN BB A UN PRECIO DE 100. B, A SU VEZ,
REALIZA CIERTAS OPERACIONES
INDUSTRIALES SOBRE ESAS
MERCANCÍAS Y LAS VENDE A UNA
ENTIDAD INDEPENDIENTE POR 150.
Pais Colombia Ecuador Colombia Ecuador
Empresa A B A X
Venta 130 150 100 150
Costo de V. -80 -130 -80 -100
Utilidad 50 20 20 50
Tasa 22% 40% 22% 40%
Total IR 11 8 4.4 20
19 24.4

Cuando le vende a una vinculada paga en total 19 UM y

cuando le vende a una no vinculada paga 24.4 UM
 TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS DE
CAPITAL
• LA GLOBALIZACIÓN A HECHO QUE INVERSIÓN EXTRANJERA SEA DE
SUMA IMPORTANCIA Y A SU VEZ HA REDUCIDO LA CAPACIDAD DE
LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS PARA VERIFICAR LA EXACTITUD
DE LAS DECLARACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES.
• SIN UNA VISIÓN PANORÁMICA MUNDIAL POR PARTE DE LAS
ADMINISTRACIONES, LAS RENTAS DE CAPITAL ORIGINADAS EN EL
MUNDO PUEDEN ESCAPAR CADA VEZ MÁS A UNA CONTABILIDAD
ADECUADA.
LA SOCIEDAD PISCIS, RESIDENTE FISCAL EN EL ESTADO ROJO, NECESITA
URGENTEMENTE FINANCIACIÓN PARA ABORDAR UN NUEVO PROYECTO
AGROINDUSTRIAL POR VALOR DE 5,000,000 DÓLARES. PISCIS PERTENECE A
UN GRUPO MULTINACIONAL, DENOMINADO ZODIACO. LA SOCIEDAD
MATRIZ DEL GRUPO SAGITARIO LLEVA EL NOMBRE DEL GRUPO Y ES
RESIDENTE FISCAL EN EL ESTADO AMARILLO Y ES DUEÑA DE LAS
PARTICIPACIONES QUE REPRESENTAN EL 100% DEL CAPITAL SOCIAL DE
PISCIS.

SAGITARIO SE PLANTEA LA OPCIÓN DE LLEVAR A CABO LA INVERSIÓN

DIRECTAMENTE DESDE SAGITARIO, AMPLIANDO EL CAPITAL SOCIAL DE
PISCIS O CONCEDIÉNDOLE UN PRÉSTAMO A UN INTERÉS DEL 5% ANUAL.
INFORMACIÓN SOBRE LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS DE LOS DOS ESTADOS:
AMARILLO:
• EL TIPO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN AMARILLO ES DEL 25%.
• LAS RENTAS PROCEDENTES DE LA PARTICIPACIÓN EN FONDOS PROPIOS DE
SOCIEDADES NO RESIDENTES (DIVIDENDOS O GANANCIAS PATRIMONIALES
DERIVADAS DE SU TRANSMISIÓN) QUEDARAN EXENTAS DE TRIBUTACIÓN.
• NO EXISTEN REGLAS DE TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL.
ROJO
• EL TIPO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN ROJO ES DEL 30%.
• NO HAY LIMITACIÓN DEDUCCIÓN DE GASTOS FINANCIEROS NI REGLAS DE
SUBCAPITALIZACIÓN QUE ESTABLEZCAN UN LÍMITE MÁXIMO DE NIVEL DE
ENDEUDAMIENTO.
• NO HAY RETENCIÓN SOBRE LOS INTERESES O DIVIDENDOS SATISFECHOS A
AMARILLO SEGÚN LEY INTERNA.
• SOLUCION
AMPLIACIÓN DE CAPITAL:
A. NO HAY COSTE EN LA CREACIÓN.
B. DIVIDENDO NO DEDUCIBLE EN ROJO PERO NO TRIBUTA EN AMARILLO
COSTE FISCAL: 0

PRÉSTAMO A PISCIS:
C. GASTO POR INTERÉS EN ROJO: -30%
D. RETENCIÓN: NO HAY
E. INGRESO POR INTERÉS EN AMARILLO: +25%
COSTE FISCAL: -5%
 INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
• EN LA ECONOMÍA GLOBALIZADA, LA
TRIBUTACIÓN DE LOS INGRESOS
MUNDIALES COMBINADA CON LA
APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE
RESIDENCIA ES SOSTENIBLE SOLO SI
HAY UN INTERCAMBIO COMPLETO Y
EFICIENTE DE INFORMACIÓN ENTRE LAS
AUTORIDADES FISCALES
 TRATADOS SOBRE TRIBUTACIÓN
• JUNTO CON LOS PROBLEMAS ADMINISTRATIVOS VISTOS EN LA
TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS DEL CAPITAL, LA NECESIDAD DE UN MAYOR
INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN Y LA MAYOR COMPETENCIA TRIBUTARIA,
SUGIERE QUE LOS TRATADOS TRIBUTARIOS MULTILATERALES DEBEN SER
CONSIDERADOS PARA MEJORAR LA RED EXISTENTE DE TRATADOS
TRIBUTARIOS BILATERALES.
• LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN SON TRATADOS
INTERNACIONALES QUE CONTIENEN, EN PARTICULAR, MEDIDAS PARA
EVITAR LOS SUPUESTOS DE DOBLE IMPOSICIÓN FISCAL INTERNACIONAL.
UN CONTRIBUYENTE EN EL PAÍS A, DONDE ES GRAVADO POR SU RENTA
MUNDIAL, OBTIENE UNA RENTA EN B DE 1000 UM. EN A TRIBUTA AL 30% Y
EN B AL 25%.

Sin CDI Con CDI

Pais A B A B
Tasa 30% 25% 30% 25%
Ingresos 1000 1000 1000 1000
Impuesto 300 250 300 250
- Crédito CDI -250
Impuesto 50
Total
impuesto 550 300
 COMPLEJIDAD E INCERTIDUMBRE DE LA
TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL
• LA GLOBALIZACIÓN
COMPLICA
SIGNIFICATIVAMENTE LA
COMPLEJIDAD DE LOS
PROBLEMAS DE TRIBUTACIÓN
INTERNACIONAL QUE
ENFRENTAN LAS EMPRESAS
QUE VENDEN Y OPERAN EN
EL EXTERIOR.
 LA COMPETENCIA TRIBUTARIA Y LA
DEGRADACIÓN FISCAL
• EL PROCESO DE GLOBALIZACIÓN HA LLEVADO A UNA MAYOR
COMPETENCIA ENTRE TRIBUTACIÓN EXISTENTES ENTRE LAS EMPRESAS
EN EL MERCADO MUNDIAL. LAS EMPRESAS MULTINACIONALES ESTÁN
DESARROLLANDO CADA VEZ MÁS ESTRATEGIAS GLOBALES Y SUS
RELACIONES CON CUALQUIER PAÍS ESPECÍFICO SE ESTÁN HACIENDO
CADA VEZ MÁS TENUES.
 EL COMERCIO ELECTRÓNICO
EL COMERCIO ELECTRÓNICO
PRESENTA PROBLEMAS ADICIONALES
DE CONFORMIDAD PARA LAS
ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS,
INCLUYENDO LA NO DECLARACIÓN
DE INGRESOS, DIFICULTADES PARA
APLICAR CONCEPTOS
TRADICIONALES DE IMPUESTOS,
ESTOS PROBLEMAS IRÁN
AUMENTADO EN LOS PRÓXIMOS
AÑOS.
 IMPACTO SOBRE LA ADMINISTRACIÓN
DE ADUANAS
• LOS CONVENIOS DE LIBRE COMERCIO
CONTINÚA REDUCIENDO LA IMPORTANCIA
DE LOS ARANCELES ADUANEROS COMO
UNA FUENTE DE INGRESOS TRIBUTARIOS.
• SIN EMBARGO, EL PAPEL DE LA
ADMINISTRACIÓN DE ADUANAS CON
RESPECTO A LA APLICACIÓN DE LAS LEYES
SOBRE EL COMERCIO Y LA INTERCEPCIÓN
DEL CONTRABANDO NO HA DISMINUIDO.
 HERRAMIENTAS PARA EL COMERCIO
GLOBAL.
• CLASIFICACIÓN ARANCELARIA: ES UN SISTEMA DE CLASIFICACIÓN DE
MERCANCÍAS OBJETO DE COMERCIO INTERNACIONAL Y ASIGNA UN
CÓDIGO UTILIZADO EN UNA OPERACIÓN DE IMPORTACIÓN O DE
EXPORTACIÓN.
• EL ARANCEL DE ADUANAS DEL PERÚ: ES LA NOMENCLATURA DEL SISTEMA
ARMONIZADO DE DESIGNACIÓN Y CODIFICACIÓN DE MERCANCÍAS EN SU
VERSIÓN ÚNICA EN ESPAÑOL (VUESA), LA CUAL TIENE INCORPORADA LA
SEXTA RECOMENDACIÓN DE ENMIENDA DEL SISTEMA ARMONIZADO DE LA
ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE ADUANAS (OMA).
POR EJEMPLO VEAMOS LA PARTIDA ARANCELARIA DE LA PAPA.
• LA DUA ES EL MODELO DECLARATIVO OBLIGATORIO QUE TIENES QUE
CUMPLETAR PARA REALIZAR EXPORTACIONES E IMPORTACIÓN DE TU
MERCANCÍA SI TE HAS DECIDIDO A INTERNACIONALIZAR TU NEGOCIO.
CONTIENE TODOS LOS DATOS CONCERNIENTES A TU PRODUCTO, EL
DESTINATARIO, EL TRANSPORTE USADO PARA LA TRANSACCIÓN ENTRE
OTROS.
• DUA DE EXPORTACION – (PALTAS)
• DUA DE IMPORTACIÓN – (INSECTICIDA)
COMO VEREMOS EL INSECTICIDA ESTA GRAVADO
CON EL IGV Y POR TAL AL IPM Y POR TAL AFECTO A
LA PERCEPCIÓN DEL 3.5%