BASE LEGAL

El artículo 164 de la Ley delimita el objeto del

impuesto que radica en gravar “los ingresos
extraordinarios obtenidos por las empresas que
han suscrito contratos con el Estado para la
exploración y explotación de recursos no
renovables.
Por tanto, se trata de un impuesto de fuente legal,
que, al recaer sobre una parte del patrimonio de
las empresas, es de recaudación directa.

Es decir, los ingresos extraordinarios son los que se encuentran fuera de

lo que se prevea en un contrato en el que la empresa contratante
posteriormente venda el recurso no renovable a un precio determinado.
• El impuesto, por regla general, se ocasiona en ausencia de actividad administrativa.
Por consiguiente, el Impuesto a los Ingresos Extraordinarios no cumple con este
requisito al existir un contrato administrativo de por medio.

• Para que se genere un ingreso extraordinario la compañía debe contar con la facultad
de disponer de la totalidad o al menos de una parte de recurso no renovable extraído.

• El pago de este impuesto debe declararse y realizarse mensualmente dentro del mes
siguiente en el que el impuesto haya sido generado, de acuerdo al artículo 168. Esto lo
diferencia del impuesto a la renta, que se declara anualmente.
• El impuesto a los Ingresos Extraordinarios constituye un impuesto complementario al
impuesto a la renta, con un hecho generador muy específico que, al ser pagado, puede
deducirse del impuesto general.
 DEFINICIÓN
Es un impuesto que grava a los ingresos obtenidos por las
empresas que han suscrito contrato con el estado para la
explotación y exploración de recursos no renovables.
Para su aplicación se considera ingresos extraordinarios a
aquellos percibidos por las empresas contratantes,
generados en ventas a precios superiores a los pactados o
previstos en los respectivos contratos.

Sujeto activos
El sujeto activo de este impuesto es el estado. Lo administrara a
través del servicio de rentas internas.
Sujetos pasivos
Son sujetos pasivos del impuesto a los ingresos extraordinarios las
empresas que han suscrito contratos con el estado para la
exploración y explotación de recursos no renovables.
COMPOSICIÓN DE LOS INGRESOS DEL SECTOR
PÚBLICO NO FINANCIERO. AÑO 2010
 SERIE HISTÓRICA

Uno de los impuestos especiales a los que están sujetas las compañías mencionadas en el acápite anterior
es el Impuesto a los Ingresos Extraordinarios. Su origen obedece a razones tanto políticas como
económicas. Ecuador es un país que, desde que se dolarizó tan sólo mantiene en su control el manejo de
las políticas fiscal y comercial.

Para la exploración y explotación de este recurso, el Estado ha recurrido a la suscripción de contratos

administrativos con compañías, delegando así esta facultad a privados con capacidad técnica suficiente.
La modalidad contractual para realizar esta delegación, desde 1993 hasta 2010 mediante Ley
Reformatoria a la Ley de Hidrocarburos fue la de participación.
En un contrato de participación, la compañía petrolera asume todos los riesgos de la
exploración y explotación, incluyendo todos los costos y gastos requeridos para la realización
de la actividad. Como contraprestación, la compañía petrolera recibe una participación,
pagadera en petróleo o dinero.

Si recibe petróleo, adquiere el derecho de dominio sobre los barriles incluidos en dicho
porcentaje de participación. Esto quiere decir que las compañías privadas pueden vender los
barriles que les correspondan en el mercado, disponer de ellos y así recuperar costos, gastos e
inversiones realizadas.

Finalmente, para fijar el porcentaje de la participación de la que es titular cada parte contratante,
se realiza una proyección de renta petrolera mediante la inclusión de un precio referencial de
dólares por barril. Así, por ejemplo, si dentro de la proyección de ingresos se referenciase un
precio de 20 dólares por barril, se acordaría un porcentaje de participación que le permita al
contratista tanto cubrir costos, así como obtener un determinado margen de ganancia con la
venta del crudo que se le adjudicase.
 COMPORTAMIENTO DE LOS IMPUESTOS A LOS
INGRESOS EXTRAORDINARIOS

• los ingresos extraordinarios son los que se encuentran fuera de lo que se prevea en
un contrato en el que la empresa contratante posteriormente venda el recurso no
renovable a un precio determinado.
• La base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos extraordinarios,
constituyendo estos la diferencia entre el precio de venta y el precio base
establecido en el contrato, multiplicado por la cantidad de unidades vendidas, a la
que hace referencia dicho precio
• para el cálculo de la base imponible se incluirán los ajustes por precios de
referencia o precios de transferencia, ajustes de calidad y otros que sean aplicables
para efectos de impuesto a la renta
 CONCLUSIÓN

• Es importante tener en cuenta que el Servicio de

Rentas Internas cumple con la mitad del proceso de
mejora de la situación del individuo, tratando de
recaudar tributos en mayor cuantía a los que más
tienen. La forma como se distribuyen los ingresos
del Gobierno Central, deja de ser responsabilidad de
la Administración Tributaria; por 10 tanto, es
indispensable que las políticas de 87 recaudación
vayan siempre gestionadas con una política de
asignación que pueda lograr una eficiente
distribución del ingreso.
 RECOMENDACIÓN
• Por lo anteriormente expuesto, es recomendable establecer
cambios en la normativa tributaria con el fin de no dejar espacio
a la elusión tributaria, especialmente en aspectos relativos a la
conciliación que realizan los contribuyentes para el pago del
impuesto a la renta, donde los escudos fiscales juegan un papel
decisivo al momento de pagar sus tributos. Solo así, la
Administración Tributaria podrá recaudar más y asegurarse que
estos recursos provengan de los estratos más altos.