ADITORIA TRIBUTARIO

CPC: ELEODORO ESPINOZA CASTILLO

INTEGRANTES :

TEMA N° 3
 OBLIGACION TRIBUTARIA.
 FACULTAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

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 LA RELACION JURIDICA

CIVIL TRIBUTARIA
Derecho Público
Derecho Privado
(COACTIVA)

Tutela Jurisdiccional
SUJETO ACTIVO
- JUEZ
(Cautelante)
SUJETO SUJETO
“A” “B”
SUJETO PASIVO
(obligado)

(VERTICAL)
(HORIZONTAL) Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 2/40
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

 Art. 1.- C°T. Concepto de la obligación tributaria.

La obligación tributaria, que es de derecho público,
es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente.

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La obligación tributaria

Art. 2°.- Nacimiento de la obligación tributaria.-

“La obligación tributaria nace cuando se

realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación.”

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La Relación Tributaria:
Definición

DEBER TRIBUTARIO NACIMIENTO DE LA

(“Relación-Deber”) OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Hipótesis de
Hecho generador
Incidencia
imponible
Tributaria

Art. 2 del CºT

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
(“Relación-Obligación”)
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 Elementos de la Relación Tributaria:
Es aquel a favor 1. SUJETO ACTIVO
del cual se realiza
la prestación (ACREEDOR TRIBUTARIO)
tributaria

Entidades Públicas de
GOBIERNO CENTRAL Derecho Privado con
personería jurídica
GOBIERNO REGIONAL propia, cuando la ley les
asigne la calidad de
GOBIERNO LOCAL administradores,
expresamente.
Ej. SENATI, SENCICO, BCO.
Art. 4 del CºT NACIÓN
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 SUJETO ACTIVO

Hay que distinguir:

PODER ACREEDOR ADMINISTRACION
TRIBUTARIO TRIBUTARIO TRIBUTARIA
SUNAT, INDECOPI,
- Gob. Central Ministerios, CONASEV,
1) Gob. Central SBS.
- Congreso - Gob. Regional
- P. Ejecutivo Municipalidad Distrital,
- Gob. Local
Provincial, en Lima (SAT)
2) Gob. Regional
- Entidades de
Derecho Público SENATI
3) Gob. Local con personería jurídica
propia (SENATI, SENCICO, SENCICO
ESSALUD, CONAFOVI- ESSALUD (SUNAT)
CER)
Dr. Yube Ostos. 7/40
 Elementos de la Relación Tributaria:
Es aquel obligado
al cumplimiento de 2. SUJETO PASIVO
la prestación
tributaria (DEUDOR TRIBUTARIO)
Art. 7 del CºT

CONTRIBUYENTE
Es aquél que realiza o,
respecto del cual, se
produce el hecho
generador de la
obligación tributaria
descrita en la ley.
Art. 8 del CºT
RESPONSABLE
Es aquél que, sin tener la
condición de contribuyente,
debe cumplir con la
obligación atribuida a éste.
*Puede ser Originaria o
Derivada.
Art. 9 del CºT
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Es un deudor por cuenta
ajena (del contribuyente)
SOLIDARIO
Se da cuando un tercero asume
la Obligación Tributaria al lado
del contribuyente, por estar en
relación con los actos que dan
nacimiento a la misma; por razón
de su actividad, función o
posición contractual.
16°, 17°, 18° y 19° del C.T.
- REPRESENTANTES.
- EN CALIDAD DE ADQUIRENTES.
- CON EL CONTRIBUYENTE.
- POR HECHO GENERADOR.
RESPONSABLE
TRIBUTARIO
SUSTITUTO
Aquel sujeto que se encuentra
“en lugar de” el contribuyente;
vale decir, que desplaza al
contribuyente y se convierte así
en el único obligado de la
prestación tributaria sustancial o
material y la accesoria
Arts. 18° num. 2° del C.T.
ESTÁ REGULADO
EN EL CºT.
Aquel que sin tener la
condición de contribuyente,
debe cumplir la obligación
atribuida a éste (Art. 9 C.T.)
SUBSIDIARIO
“Es aquel deudor tributario que
se encuentra <en defecto de> el
contribuyente. Es decir, el
acreedor tributario debe dirigirse
primero al contribuyente y sólo
en caso que fracase la acción
de cobro frente al contribuyente,
el responsable subsidiario
ocupa su lugar. El responsable
subsidiario no puede ser
compelido al pago si
previamente no se ha
intimidado al contribuyente,
sobre sus rentas y bienes
propios.”
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FACULTAD DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA:
La Administración Tributaria podrá establecer
de oficio el domicilio fiscal en dos casos:
1. Cuando las personas obligadas a fijar su
domicilio fiscal no lo hagan.
2. Cuando la Administración Tributaria haya
requerido el cambio del domicilio fiscal y
hubiere transcurrido (2) días de la
notificación sin que el deudor tributario haya
modificado su domicilio fiscal.
* En ambos casos el domicilio se fijará
teniendo en cuenta los supuestos de
presunción de domicilio fiscal.

6to párrafo del Art. 11 del CºT.

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DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 Cuando lo hace el deudor tributario:
- Verifica la realización del hecho generador,
- Señala la base imponible y
- La cuantía del tributo.

 Cuando lo hace la Administración Tributaria:

- Verifica la realización del hecho generador,
- Identifica al deudor tributario
- Señala la base imponible y
- La cuantía del tributo
FACULTAD DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA:
FACULTAD DE RECAUDACIÓN

Es función de la Administración Tributaria cobrar o percibir los

tributos.
Puede efectuarlo en forma:
 Directa: La propia A.T.
 Indirecta: Pone en marcha el Sistema de Recaudación
Bancaria, mediante el cual los Bancos reciben la
declaración y pago de las deudas tributarias (convenios
celebrados con entidades bancarias)
 Puede, además, contratar otras entidades.
FACULTAD DE DETERMINACIÓN
Resolución de Determinación:
• Es la liquidación e imputación de
una deuda tributaria, la cual
puede ser discutida en cuanto a
su existencia. (art. 76 y 77 del CT)
• No es mandatoria: es reclamable
dentro de los 20 d.
Orden de Pago:
• Es el requerimiento de pago de una
deuda existente. (Art. 78 del CT)
• No necesita Res. De Determinación
previa
• Es mandatoria: pago previo para
reclamar.
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

 Esta función incluye la inspección,

investigación y el control del
cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional.
 Entre los principales programas de
fiscalización puede mencionarse el
COA (confrontación de operaciones
autodeclaradas), el Débito-Crédito,
Control Móvil, etc. 14/40
FACULTAD SANCIONADORA

La Administración Tributaria sanciona las

infracciones derivadas del incumplimiento
de las siguientes obligaciones tributarias
formales:
 Inscribirse en el RUC
 Emitir y exigir comprobantes de pago
 Llevar libros y registros contables
 Presentar declaraciones y comunicaciones
 Permitir el control de la Administración Tributaria.
 Otras Obligaciones Tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional.

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FACULTAD RESOLUTORIA

• La Administración Tributaria tiene la facultad de resolver los

litigios iniciados por los deudores tributarios contra los actos
administrativos de sí misma.

Por ej. Los procedimientos de reclamación contra órdenes

de pago, procesos no contenciosos, etc.

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 OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

OBLIGACIONES DE NO HACER
 La Administración Tributaria no podrá excederse en sus
facultades discrecionales violando los derechos civiles, cívicos y
políticos del contribuyentes (Por ej. La Reserva Tributaria)

OBLIGACIONES DE SOPORTAR
Se refiere a la función orientadora, información
verbal, educación y asistencia al contribuyente.
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