Modulo V:

Fundamentos Económicos
del Reaseguro
 Equipos de trabajo
 Equipo 1:
 Gilberto Montoya
 Fernando Prieto  Equipo 3:
 Alejandra Bedoya  Christian Hofmann
 Deissy Rodríguez  Germán Gustavo Carrero
 Miller Lady Sierra
 Equipo 2:  Juanita Rodríguez
 Yesid Sarmiento  Mauricio Andrés Solano
 Johanna Gómez
 Camilo Pinzón
 William Alexander López
 Contenido
1. Cuentas Técnicas automático proporcionales, 18,19
de Mayo del 2016:
 Repaso: Tipos de reaseguros
 Rubros de la cuenta técnica
Taller 1: Elaboración de cuenta técnica
 Sobre comisión
 Comisión de utilidades
Taller 2: Elaboración sobre comisión y comisión de
utilidades.
 Movimientos de Cartera de primas y siniestros
Taller 3: Elaboración movimientos de cartera.
 Contenido
2. Cuenta Técnica Automáticos no proporcional, 20 de Mayo del 2016.

3. Reaseguro facultativo proporcional y no proporcional, 20 de Mayo

del 2016.

4. Normatividad contable y financiera en Colombia relacionada con

reaseguros, 23 de Mayo del 2016.

5. Plan Único de cuentas (PUC) Versus Catalogo único de información

financiera con fines de supervisión (CUIF) Vs Normas internacionales
de información financiera (NIIF) relacionado con reaseguros, 23 de
Mayo del 2016.
 TIPOS DE REASEGURO
AUTOMATICOS FACULTATIVOS

NO
PROPORCIONAL
PROPORCIONAL
NO
PROPORCIONAL
PROPORCIONAL
Cuota Parte WXL operativo

Excedentes XL Catastrófico Facultativo Puro Segundo Riesgo

FACOB

Open Cover
• «Las transacciones contables que se producen
entre una cedente y un reasegurador son un
contrato mercantil sui generis y de tracto sucesivo,
ya que regula unas relaciones de larga duración
entre las partes; Por tanto la contabilidad es
fundamental en las relaciones de reaseguro, ya
que a través de una exposición clara, precisa y
eficiente de las partidas contables y un puntual
cumplimiento de las obligaciones asumidas, se
reflejará el total respeto a la condición de Máxima
buena fe, primordial en este negocio»
• Diccionario Mapfre
 RUBROS DE LA CUENTA TECNICA DE REASEGUROS

INGRESOS EGRESOS
• Primas Cedidas • Comisión Básica
• Depósitos Liberados • Sobre Comisión
• Intereses sobre Depósitos • Depósitos Retenidos
Liberados • Siniestros pagados
• Salvamentos • Retiros de Cartera (Primas,
• Ingresos de Cartera (Primas, Siniestros)
Siniestros) • Participación de Utilidades
• Impuestos
SALDOS
Trimestre Anterior
(-) Giros
(=) Acumulado
Saldo Anterior Depósitos
(-) Liberaciones
(+) Constituciones
(=) Nuevo Saldo Depósitos
Saldo Reservas de siniestros
 Taller No. 1
Objetivo:
Aplicar los conocimiento adquiridos en elaborar estados
de cuenta que se envían al reasegurador mensual o
trimestralmente incluyendo todas las operaciones
relativas al contrato.
Desarrolla habilidades en el análisis de las cifras desde
el punto de vista técnico y contable.

Taller: Elaboración de cuenta técnica

Se realizará cada trimestre y se van indicando los montos

de las partidas para que vayan siendo registradas.
 Taller No. 1
Características Particulares del contrato proporcional:
Ramo Incendio Incendio
Tipo de contrato Cuota Parte 50% Cuota Parte 40%
Serie 2014 2015
Comisión Básica 35,0% 30,0%
Depósito retenido (devolución Anual) 20% 20%
Intereses 5% 5%
Impuesto: (Sobre intereses)
Reasegurador del Exterior: 33% impuesto de Renta

Cartera de Primas y siniestros Si Si

Sobre comisión máxima, según escala (**) si la
5% 5%
siniestralidad es menor al 25%
Gastos del reasegurador 7,5% 10,0%
Participación de Utilidades 40% 30%
Arrastre de pérdidas 3 Años 3 Años
EPI 500,000,000 700,000,000
 Taller No. 1
• Nómina Reaseguradores
Ramo Incendio Incendio
Tipo de contrato Cuota Parte 50% Cuota Parte 40%
Serie 2014 2015
Nómina de reaseguradores:
Munchener Ruckversicherung 20% 15%
Swiss re 20% 0%
Chubb de Colombia 10% 0
Hannover Ruckversicherung 0 25%
Equipo 1: Munchener y Swiss, Grupo 2: Chubb
y Hannover y Grupo 3: 100% cuota.
Cuenta Técnica: Automática Proporcional

DATOS PARA LA ELABORACION DE LAS CUENTAS TECNICAS

SINIESTROS
TRIMESTRE SERIE PRIMAS CEDIDAS SALVAMENTOS
PAGADOS
1/TR/14 2014 105.000.000 4.025.001 5.000.000
2/TR/14 2014 50.000.000 9.250.123 0.00
3/TR/14 2014 30.000.000 20.458.250 3.000.000
4/TR/14 2014 90.000.000 4.850.230 550.213

1/TR/15 2015 350.000.000 150.000 35.830.250

2/TR/15 2015 250.000.000 100.000 15.986.321
3/TR/15 2015 100.000.000 35.752 4.583.621
4/TR/15 2015 990.000.000 2.221.458 20.000.000

Siniestros pendientes 2013 0.00

siniestros pendientes 2014 989.769.618
siniestros pendientes 2015 15.157.981
 Sobre Comisión
 En el reaseguro automático y facultativo, en ocasiones se conviene
una sobre comisión (ajuste de comisión, comisión variable) a favor
de la cedentes (Aseguradoras) siempre y cuando se cumpla con un
porcentaje de siniestralidad esperado o cuando las primas cedidas
sobre pasen un mínimo acordado (EPI).

 Se fija una escala porcentual que se aplicará al total de primas

netas cedidas por vía automática o facultativa. La tasa de comisión
se mueve entre la mínima y la máxima pactada, si la tasa de la
comisión es más elevada que la calculada provisionalmente, la
diferencia tendrá que pagarse a la cedente al final del año. Pero si
la tasa es más baja, la cedente deberá reembolsar al reasegurador
el importe cobrado de más. La sobre comisión depende del índice
de siniestralidad o las primas esperadas.
 Comisión de Utilidades
 En los contratos de reaseguro proporcional se puede pactar la
comisión de utilidades, lo cual es una comisión adicional que el
reasegurador reconoce a la cedente para premiar una buena política
de suscripción de riesgo que realiza durante el período anual del
contrato; la comisión de utilidades parte del resultado final del contrato.

 La comisión de utilidades se determinará con base en un estado de

Ganancias y Perdidas realizado al final de cada período del contrato,
dicho Estado de G&P será ajustado al final de cada período de
reaseguro siguiente hasta que sea definitivo, de acuerdo a lo
estipulado en las condiciones particulares (arrastre de pérdidas 3, 5
años o hasta la extinción).

 La comisión de utilidades permite al reasegurador examinar las

cuentas recibidas durante el año contractual. Sirve además como base
estadística para las negociaciones de renovación.
 Taller 2: Sobre comisión
 Sobre comisión:
 Depende del índice de siniestralidad o EPI

 Índice de Siniestralidad:
 Siniestros incurridos / Primas devengadas

Siniestros incurridos (L/R) Primas Devengadas

(+) Siniestros pagados cedidos (+) Primas cedidas
(-) Menos salvamentos parte reasegurada (-) Menos depósitos retenidos

(+) Mas reserva de siniestros año actual (+) Más depósitos liberados

(-) Menos reserva de siniestros año anterior (=) Primas devengadas

(=) Siniestros Incurridos

 Taller: 2 sobre comisión
SOBRECOMISION
ESCALONADA

L/R Sobrecomisión

35% 0,00% FORMULA CONCEPTO AÑO 2014 AÑO 2015

A (+) PRIMAS CEDIDAS
34% 0,50% B (-) DEPOSITOS RETENIDOS
C (+) DEPOSITOS LIBERADOS
33% 1,00% D (+) INGRESO DE CARTERA PRIMAS
E (+) INGRESO CARTERA SINIESTROS
32% 1,50% F= A-B+C+D+E (=) PRIMA DEVENGADA
G (+) SINIESTROS PAGADOS
31% 2,00% H (-) SALVAMENTOS
I (+) RESERVA DE SINIESTROS AÑO ACTUAL
30% 2,50% J (-) RESERVA DE SINIESTROS AÑO ANTERIOR
K (+) RETIRO CARTERA PRIMAS
29% 3,00% J (+) RETIRO CARTERA SINIESTROS
M= G-H+I-J+K+L (=) SINIESTROS INCURRIDOS
28% 3,50% N = M/F SINIESTRALIDAD INCURRIDA
COMISION A APLICAR
27% 4,00% SOBRECOMISION

26% 4,50%

25% 5,00%
 Taller: 2 Comisión de Utilidades
 Comisión de utilidades: Depende del resultado del contrato

INGRESOS EGRESOS
(+) Primas Cedidas (+) Comisión Básica
(+) Depósitos devueltos (+) Comisión Adicional
(+) Siniestros Pendientes año anterior (+) Depósitos retenidos
(+) Salvamentos (+) Siniestros
(+) Entrada de cartera de primas / siniestros (+) Siniestros Pendientes año actual
(=) Total Ingresos (+) Gastos del reasegurado, impuestos
(+) Salida de cartera de primas / siniestros
(=) Egresos totales

Resultado del Ejercicio = (Ingresos – Egresos) - Pérdida año anterior

Resultado definitivo del ejercicio: Se comparte de este resultado el porcentaje pactado en las
condiciones particulares del contrato
 Taller: 2 Comisión de Utilidades
SERIE 2014 2015
RAMO INCENDIO INCENDIO
CONTRATO CUOTA CUOTA
PRIMAS CEDIDAS
DEPOSITOS DEVUELTOS
INTERESES SOBRE DEPÓSITO
SALVAMENTOS
RESERVA SINIESTROS AÑO ANTERIOR
INGRESO CARTERA PRIMAS
INGRESO CARTERA SINIESTROS
TOTAL INGRESOS
COMISION BASICA
SOBRE COMISION
DEPOSITOS RETENIDOS
SINIESTROS
RESERVA SINIESTROS AÑO ACTUAL
GASTOS DEL REASEGURADOR
IMPUESTOS
RETIRO DE CARTERA PRIMAS
RETIRO CARTERA SINIESTROS
PERDIDA AÑO ANTERIOR
TOTAL EGRESOS
UTILIDAD /PERDIDA
% COMISION DE UTILIDAD
COMISION DE UTILIDAD
 Ingreso y Retiro de Cartera
• Primas:

 Al finalizar la vigencia del contrato existen dos tratamientos para los riesgos
asumidos en el contrato:

1. Run Off: Expiración natural de los riesgos y la responsabilidad del reasegurador

continúa hasta la terminación de la vigencia de todos los riesgos asumidos por el
contrato. Ejemplo los ramos de cola larga como son Responsabilidad Civil,
cumplimiento y transportes)

2. Traspaso de Cartera: Consiste en el retiro de la cartera de Primas, mediante el

cual y con base en una fórmula previamente convenida en el contrato el
reasegurador devuelve a la cedente las primas no devengadas de sus
aceptaciones en el contrato, cesando de esta manera su responsabilidad en los
siniestros que puedan ocurrir posteriormente, provenientes de los riesgos en curso
cedidos al contrato.
Continua
 Ingreso y Retiro de Cartera
Sigue Traspaso primas

Lo anterior permite a la cedente trasladar esta responsabilidad a otro

reasegurador mediante el mecanismo de Ingreso y Retiro de cartera de
primas. Este método en los ramos que se pueden es optativo por las
ventajas administrativas que conlleva al no permanecer con series
abiertas hasta la extinción de todas las póliza.

Formula: (Primas – comisiones)/2 o el cálculo a través del sistema de las

primas no devengadas, es aquella parte de la prima que ya ha sido
cobrada al cliente pero que todavía no ha sido devengada puesto que será
destinada para cubrir la parte del riesgo aún no transcurrido hasta la
expiración de la póliza en el siguiente ejercicio.
 Ingreso y Retiro de Cartera
• Siniestros:

1. Al igual que con las primas, la cedente tiene la opción, si está pactado
en el contrato, de hacer retiro de las reservas para siniestros
pendientes , son las provisiones de siniestros que si bien han acaecido
a la fecha del cierre del balance y han sido comunicados por el tomador
del seguro, todavía no han sido pagados, al finalizar la vigencia del
contrato.

2. Por este mecanismo el reasegurador pone en manos de la cedente el

valor de su responsabilidad por los siniestros pendientes al finalizar la
vigencia del contrato y mediante el tratamiento de la entrada de cartera
de siniestros la cedente puede trasladar esta responsabilidad a otro
reasegurador.
 Taller No. 3
Elaboración de los movimientos de cartera tanto de primas como de
siniestros e ingresarlo en la comisión de utilidades previamente realizada.
2. Cuentas Técnicas Automáticos No proporcionales
Los Elementos distintivos en este tipo de contratos los podemos resumir:
 .Limite:
Es la cobertura máxima que otorga un contrato no proporcional, es decir, es la
responsabilidad máxima que asume el reasegurador, ya sea por riesgo o por evento.
 Prioridad:
Es el importe que en cada siniestro retiene por cuenta propia la cedente, es decir, es
el deducible de la aseguradora; significa que es la cifra por encima de la cual, en
caso de siniestro, responde el reasegurador de exceso de pérdida.
 Prima:
Es el precio que el reasegurador necesita para la cobertura que otorga a la cedente y
se compone de tres partes:
 Prima de riesgo, que debe cubrir el costo promedio de siniestro a cargo de la
cobertura.
 La prima de fluctuación, que cubre las desviaciones de la siniestralidad promedio.
 El margen para gastos de administración y la utilidad del reasegurador.
La prima total obtenida es convertida en un porcentaje que se aplica al volumen de
las primas netas retenidas.
2. Cuentas Técnicas Automáticos No proporcionales
 .Reinstalamento:
En los reaseguros no proporcionales se repone la cuantía de la cobertura cuando es
consumida por un siniestro y para ello se cobra una prima proporcional del limite
consumido.
 ROL:
Rate on line: Es la relación entre la prima de reaseguro de un tramo comparada con
el limite de la cobertura se expresa en porcentaje.

Formula Ejemplo

Prima de reaseguro para el tramo Cobertura XL 100,000/100,000

/limite del tramo X 100 Prima del tramo XL 25.000
ROL = 25,000/100,000*100= 25%
2. Cuentas Técnicas Automáticos No proporcionales
 .Pay Back:
Periodo de tiempo necesario para recuperar un pago por un siniestro que haya
afectado a un tramo o al contrato; se expresa en años.

Formula Ejemplo
Limite del tramo/ prima de reaseguro Cobertura XL 100.000/100.000
• para
ROLel /tramo
PAY BACK Prima del tramo XL 25.000
Pay Back = 100.000/25.000= 4 años
2. Cuentas Técnicas Automáticos No proporcionales
 Pérdida neta final:
Significa la suma efectivamente pagada por la compañía incluidos los gastos de
siniestros (honorarios, gastos del siniestro), los salvamentos y recuperaciones se
deducen de dicha suma para determinar la cuantía de responsabilidad que
corresponde a este contrato.
 Prima neta retenida: (Gross net premium income –GNPI)
Son las primas determinadas por la cedente sobre las que se aplica la tasa requerida
por el reasegurador. Hay dos primas que se utilizan en este tipo de contratos:
 Prima Mínima: en valor absoluto, es el precio que la cedente pagará por la
cobertura.
 Prima de depósito: es la cantidad que el asegurador paga como anticipo al
reasegurador, su importe oscila entre el 80 y el 90% de la prima definitiva
estimada.
 Tramificación/Capas/Layers:
Los contratos de exceso de pérdida se dividen en tramos (layers) y sus razones son:
 Mayor facilidad para colocar el negocio. Algunos reaseguradores prefieren tramos
bajos con mayor nivel de prima pero más expuestos, otros reaseguradores son
especialistas en capas altas con menor prima pero menos expuestos y esto
facilita el mapa de colocación del contrato.
 Posibilidad de asignar un precio diferente en cada tramo.
Ajuste de contrato no proporcional
Ramo incendio
Contrato WXL
A Prioridad 500.000.000
B Limite 2.000.000.000
C MINDEP 180.000.000
D Tasa Mínima 0,34%
E Tasa Máxima 1,51%
F Factor de Ajuste 100/85 1,176470588
G Limite Agregado anual 2.500.000.000

H Primas netas retenidas 55.123.675.835

Siniestros cobrados al WXL 791.662.530
Salvamentos 0
Siniestros pendientes 100.000.000
I Total siniestros incurridos 891.662.530
J Tasa de siniestralidad (j= I/H*F) 1,90%
K Tasa de ajuste definitiva 1,51%

L Nuevo costo (k*H) 832.367.505

C MINDEP 180.000.000
Total Ajuste (L-C) 652.367.505
4. Normatividad Contable y Financiera de Reaseguros

 CAPÍTULO 7 RÉGIMEN DE RESERVAS PARA RIESGOS EL CURSO DE LOS

REASEGUROS DEL EXTERIOR.

 Artículo 2.31.1.7.1 (Artículo 1º del Decreto 1798 de 1994) Constitución del depósito de
reserva.

 Las entidades aseguradoras y reaseguradoras estarán obligadas a constituir a los

reaseguradores del exterior, el depósito de reserva, en los siguientes porcentajes:

Ramos de seguros Porcentaje

Aviación, navegación, Minas y petróleos 10%
Manejo Global Bancario 10%
Transportes* 20%
Otros ramos 20%
(*) Liberación trimestral
4. Normatividad Contable y Financiera de Reaseguros
1. Código de Comercio:

 El contrato de reaseguro se encuentra regulado en el Libro Cuarto, Titulo V, Capítulo

II, Sección V del Código de Comercio. En su artículo 1134, el cual fue modificado por
la Ley 45 de 1990, Artículo 88: Responsabilidad del reasegurador: señala las partes
intervinientes en su celebración (asegurador-reasegurador), El Asegurado que al
solicitar el amparo para un riesgo, da inicio a la operación; El Asegurador o cedente,
que acepta asumir el riesgo y otorgar el solicitado; El Reasegurador, que asume la
parte del riesgo que le transfiere el asegurador o cedente. así como la
responsabilidad del reasegurador, al disponer:
“En virtud del contrato de reaseguro el reasegurador contrae con el asegurador directo las mismas obligaciones
que éste ha contraído con el tomador o asegurado y comparte análoga suerte en el desarrollo del contrato de
seguro, salvo que se compruebe la mala fe del asegurador, en cuyo caso el contrato de reaseguro no surtirá
efecto alguno”

 La responsabilidad del reasegurador no cesará, en ningún caso, con anterioridad a

los términos de prescripción de las acciones que se derivan del contrato de seguro,
estos términos no pueden ser modificados por las partes”.
4. Normatividad Contable y Financiera de Reaseguros
 A su vez, el artículo 1135 del mismo ordenamiento subraya la ausencia de vinculación entre el
asegurado y el reasegurador al señalar:

“El reaseguro no es un contrato a favor de tercero. El asegurado carece, en tal

virtud, de acción directa contra el reasegurador, y éste de obligaciones para con
aquél".

 Por su parte, el inciso segundo del artículo 1080 del Código de Comercio establece que:

"(...) El contrato de reaseguro no varía el contrato de seguro celebrado entre

tomador y asegurador, y la oportunidad en el pago de éste, en caso de siniestro,
no podrá diferirse a pretexto del reaseguro".

 Del contexto de las normas transcritas se infiere que el reaseguro presupone la existencia de un
contrato de seguro. En este sentido la Superintendencia ha señalado que el reaseguro es un
contrato celebrado entre dos partes que tienen en común su calidad de aseguradores, deriva su
existencia de un contrato de seguro y nace al mundo jurídico como un contrato nuevo,
independiente. De ahí "(...) la imposibilidad de establecer un nexo jurídico entre el reasegurador y
el asegurado original, toda vez que tanto el uno como el otro no se ubican bien en el reaseguro o
en el seguro inicial, como partes contratantes, lo que nos lleva a la formulación del principio
general consistente en la separación total de las relaciones contractuales entre asegurador y
asegurado, de una parte, y reasegurador y asegurador, de la otra, principio éste reconocido por
nuestro código de comercio en sus artículos 1080 y 1135 (...)" .
Normatividad Contable y Financiera de Reaseguros

 En el mismo sentido, la Corte Suprema de Justicia en Sentencia del 31 de

marzo de 1981, Magistrado Ponente Dr. José María Esguerra Samper,
sostuvo que:

"(...) cuando hay reaseguro, se presentan dos contratos diferentes aunque

estrechamente vinculados entre sí: el uno es accesorio del otro, porque no
se concibe un reaseguro sin un seguro previo o al menos concomitante(...)".

 La contratación del reaseguro en Colombia se debe realizar por entidades

Especializadas, esto es, El Asegurador y el Reasegurador como prescribe
el artículo 1134 del Código de Comercio Colombiano.
Normatividad Contable y Financiera de Reaseguros
2. Superintendencia Financiera:

La legislación en Colombia sobre Reaseguros es dictada por la Superintendencia Financiera,

organismo técnico adscrito al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con el objeto de supervisar el
sistema financiero Colombiano, preservando la estabilidad, seguridad y confianza, protegiendo
asimismo a los usuarios. Su control, en cuanto al reaseguro, se basa principalmente:

 Exigencia de un patrimonio mínimo cada año. Para el 2016 asciende a 38.881.000.000

 No pueden realizar operaciones de seguros directamente, su actividad se restringe a operaciones de reaseguro

 Obligación de registrarse ante la Superintendencia Financiera (REACOEX)

• Retención Máxima por riesgo Decreto 2555 del 2010. CAPÍTULO 3 LÍMITES MÁXIMOS DE
RETENCIÓN SOBRE LOS RIESGOS QUE ASUMEN LAS ENTIDADES ASEGURADORAS.
Artículo 2.31.1.3.1 (Artículo 1° del Decreto 2271 de 1993).

 Límites

• Las entidades aseguradoras no podrán asumir en un sólo riesgo una retención neta que exceda del diez por
ciento (10%) de su patrimonio técnico correspondiente al trimestre inmediatamente anterior a aquel en el cual se
efectúe la operación.
Normatividad Contable y Financiera de Reaseguros
 Se entiende por riesgo la sumatoria de todos los valores asegurados y reasegurados
de las coberturas de los intereses amparados por una determinada compañía
expuestos a un mismo evento.

 Parágrafo. Para los propósitos de este artículo se considerará como patrimonio

técnico el calculado para el cumplimiento de las normas de solvencia vigentes, Es
decir que es la sumatoria del capital primario y el capital secundario según lo
establece el Decreto 2555 del 2010 y que confluye en sus exigencias que el
patrimonio adecuado corresponderá al patrimonio técnico mínimo que deben
mantener y acreditar las entidades aseguradoras, lo cual está determinado por 3
componentes: a) Riesgo de suscripción b) el riesgo de activo y c) el riesgo de
mercado..

 La misión de la Superintendencia Financiera es la de asegurar que las compañías de

seguros protejan con los reaseguros necesarios según el capital y reservas de cada
caso pero, al mismo tiempo, que retengan el máximo aconsejable
Normatividad Contable y Financiera de Reaseguros

 Plazo para el pago de primas a los reaseguradores. El pago de las obligaciones

derivadas de los contratos de reaseguros se sujetará a las condiciones libremente
acordadas, no obstante, los pagos por obligaciones derivadas de las cesiones en
reaseguros automáticos proporcionales deberán efectuarse dentro de los (90) días
siguientes a la fecha de cierre trimestral. (artículo 5 del Capítulo I de la Resolución
2980 de septiembre 7 de 1993).

 Estructura del sistema financiero, Entidades Aseguradoras (compañías y

cooperativas de seguros), Intermediarios de seguros y Reaseguros (corredores de
seguros, agencias y agentes de seguros y corredores de reaseguros). Decreto 663
de 1993.

 El numeral 2 del artículo 183 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero señala la
cesión y aceptación de reaseguros como una de las operaciones autorizadas a las
compañías de seguros, en armonía con lo previsto en el numeral 3 del artículo 38 del
mismo estatuto que dispone que dichas entidades "(...) podrán efectuar operaciones
de reaseguro (...)" como una de las actividades propias de su objeto social.
Normatividad Contable y Financiera de Reaseguros
 Las partes podrán estipular la tasa de interés que la entidad aseguradora reconocerá
al reasegurador sobre el depósito de reserva.

 Artículo 2.31.1.7.2 (Artículo 2º del Decreto 1798 de 1994) Período de la

retención.
 La retención del depósito de reserva se hará en la fecha de la cesión al reasegurador
y el período durante el cual deberá mantenerse será igual a aquel en el cual la
entidad aseguradora cedente mantenga la reserva propia del mismo seguro. El
depósito de reserva relacionado con seguros cuya vigencia sea superior a un (1) año
se liberará expirado el primer año de vigencia del seguro.

 Artículo 2.31.1.7.3 (Artículo 3º del Decreto 1798 de 1994) Prueba de la

constitución del depósito de reserva.
 Las entidades aseguradoras acreditarán en las fechas señaladas para la
presentación de los estados financieros ante la Superintendencia Financiera de
Colombia, la retención de los depósitos de reserva regulados en este Decreto. .
Normatividad Contable y Financiera de Reaseguros

• Artículo 2.31.1.7.5 (Artículo 5º del Decreto 1798 de 1994) Contratos no

proporcionales.
 La obligación señalada en el artículo primero de este Decreto no se aplica para los
contratos de reaseguro no proporcionales.

• Artículo 2.31.1.7.6 (Artículo 6º del Decreto 1798 de 1994) Exoneración de la

obligación de retención.
 Las entidades aseguradoras y reaseguradoras no tendrán que constituir el depósito
de reserva en los siguientes casos:

a) En los ramos de seguros de aviación, navegación, minas y petróleos y manejo en los seguros
globales bancarios, cuando la respectiva entidad aseguradora constituya por cuenta propia el
depósito retenido que le correspondería al reasegurador;

b) Por autorización de la Superintendencia Financiera de Colombia, por razones de interés

general, cuando se trate de riesgos catastróficos, especiales o de altísima severidad.
Normatividad Contable y Financiera de Reaseguros
• Artículo 4.1.1.1.6 (Artículo 6 del Decreto 2558 de 2007). Oficinas de
representación de reaseguradoras del exterior.

 Las oficinas de representación de reaseguradoras del exterior solo podrán

operar en la aceptación o cesión de responsabilidades en reaseguro en
nombre y por cuenta de la reaseguradora representada.

 En desarrollo de tales actividades, las oficinas de representación de las

instituciones reaseguradoras del exterior podrán realizar actos de cobranza,
pago, compensación o conciliación de saldos derivados de su actividad,
realizados exclusivamente con sus cedentes, retrocesionarios e
intermediarios de reaseguro, de acuerdo con las facultades otorgadas para
tal efecto y dentro del marco de los convenios celebrados con las
instituciones aseguradoras nacionales.
Normatividad Contable y Financiera de Reaseguros
 Las oficinas de representación de instituciones reaseguradoras del exterior
no podrán actuar directa o indirectamente como compañías de seguros

 REACOEX: Regulado por el capitulo quinto, título 1 circular externa 007 de

1996, su objetivo es el de permitir a las Entidades de seguros evaluar la
calidad de los reaseguradores y corredores de reaseguros del exterior que
operen en Colombia con el fin de que solo contraten con aquellos que
cumplan con condiciones mínimas de solvencia, experiencia y
profesionalismo. Es práctica insegura si se ceden riesgos a reaseguradores
no inscritos en REACOEX.

• Se infiere entonces del contexto de las normas citadas que la contratación

del reaseguro en Colombia se debe realizar por entidades especializadas,
esto es, entre el asegurador y el reasegurador
Normatividad Contable y Financiera de Reaseguros
TITULO VI – CAPITULO SEGUNDO Página 7 Disposiciones Especiales Aplicables a
las Entidades Aseguradoras y Reaseguradoras Circular Externa 052 de 2002

 1.6. Reglas relativas a la cesión y aceptación de reaseguros 1.6.1. Condiciones para

la operación La cesión de reaseguros de las entidades aseguradoras nacionales
debe efectuarse en condiciones que garanticen la seguridad de cada entidad. En tal
virtud, la determinación de las condiciones particulares de los contratos relativas a
plazos, tasas y comisiones deben responder a principios que garanticen adecuadas
capacidades de contratación y una nómina de reaseguradores de reconocida solidez
y solvencia. 1.6.2. Condiciones de los contratos Los contratos de reaseguro y las
notas de cobertura suscritos por los representantes legales de las entidades
aseguradoras cedentes y los apoderados de los reaseguradores, se mantendrán a
disposición de la SBC, en las propias entidades aseguradoras y reaseguradoras.
Cuando las entidades aseguradoras y reaseguradoras registren las operaciones de
reaseguro que realizan, deben especificar con precisión las condiciones de cada uno
de los riesgos cedidos y aceptados y la fecha de formalización de cada operación.
Salvo pacto en contrario, el pago de las obligaciones derivadas de los contratos de
reaseguro automático proporcional debe efectuarse dentro de los noventa (90) días
corrientes a la fecha de cierre trimestral.
Normatividad Contable y Financiera de Reaseguros
TITULO VI – CAPITULO SEGUNDO Página 7 Disposiciones Especiales Aplicables a
las Entidades Aseguradoras y Reaseguradoras Circular Externa 052 de 2002

 Las entidades aseguradoras al aceptar notas de cobertura suscritas por corredoras

de reaseguros deben verificar que las mismas cuenten con autorización expresa
para ello por parte del reasegurador. No obstante, previo al inicio de la vigencia del
contrato de reaseguro, la entidad aseguradora debe contar cuando menos con la
confirmación por cualquier medio de la cobertura por parte del reasegurador. La
formalización de este respaldo se debe realizar dentro del mes siguiente a la
iniciación de la vigencia del respectivo acuerdo..

 1.6.3. Control de cesiones y aceptaciones de reaseguros facultativos Las entidades

aseguradoras deben adoptar mecanismos de control secuencial de las cesiones y
aceptaciones de reaseguro facultativo que permitan a las partes contar con
elementos que brinden certeza sobre los convenios. La SFC evaluará el contenido y
calidad de tales mecanismos en el desarrollo de las visitas de supervisión in-situ que
adelante en las entidades.
Normatividad Contable y Financiera de Reaseguros
TITULO VI – CAPITULO SEGUNDO Página 7 Disposiciones Especiales Aplicables a
las Entidades Aseguradoras y Reaseguradoras Circular Externa 052 de 2002

 1.6.4. Prácticas inseguras Para los efectos del artículo 326, numeral 5, literal a)
EOSF, se consideran como prácticas inseguras y no autorizadas las siguientes
conductas: 1.6.4.1. La expedición de pólizas de seguro respecto de las cuales la
sociedad no haya logrado obtener, mediante el empleo de contratos de reaseguro,
colocación en firme del respectivo riesgo, en aquellos eventos en los que la entidad
requiera del reaseguro. 1.6.4.2. La cesión o aceptación de riesgos en reaseguro
facultativo, por funcionarios distintos de aquellos autorizados para tal efecto, con
prescindencia de los mecanismos de control secuencial a que alude el numeral 1.6.3.
del presente capítulo, sin perjuicio de las facultades propias del representante legal o
de la delegación expresa que éste haga para un negocio específico. 1.6.4.3. La
celebración de contratos de reaseguro en los que no se verifique una transferencia
real del riesgo. La inobservancia de la presente disposición acarreará la imposición
de las sanciones previstas en el EOSF y la suspensión del registro de
reaseguradores del exterior REACOEX.
Normatividad Contable y Financiera de Reaseguros
# Anexo #Proforma Nombre
Circular externa 052 del 2002:
8 F-3000-08 Registro de Reaseguradores y Corredores de Reaseguros extranjeros
25 F-3000-45 Estado de resultados comparativo-sociedades corredoras de seguros y reaseguros
Circular externa 037 de 2010
483 F-3000-79 Estructura de contratos de reaseguros automáticos proporcionales

484 F-3000-80 Estructura de contratos de reaseguros automáticos no proporcionales

485 F-3000-81 Nómina de reaseguradores contratos de reaseguros proporcionales y no proporcionales
486 F-3000-82 Primas aceptadas en reaseguros
487 F-3000-83 Primas cedidas en reaseguro
488 F-3000-84 Reaseguradoras no listadas
490 F-3000-86 Saldos CTA.CTE y reserva para siniestros parte reaseguradora
F- 506 Campos de terremoto
Circular Formato reporte cúmulos de terremoto
externa 100
5. Plan único de cuentas (PUC) versus Catálogo único de información financiera
con fines de supervisión (CUIF) Vs. Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) relacionadas con reaseguros
• Estamos en constante evolución respecto a la contabilización en Colombia por el
desarrollo del cambio a las NIFF, de la forma que se contabilizaba en Sector
asegurador ya que veníamos de una formula reglada a través del PUB, el cual nos
indicaba cómo se registraba y la supervisión la ejercía la SFC en su contabilización.

• Las NIIF son principios, por tanto se debe aprender a interpretar adecuadamente
cada tipo de transacción según sus características. Lo que se busca con este
cambio es buscar una estructura en la cual las transacciones idénticas tengan el
mismo tratamiento para todas las Entidades, con base en la uniformidad del registro.
La SFC no regula ya contablemente a excepción de algunos decretos por ejemplo la
cartera de créditos las reservas catastróficas, los riesgos laborales, los seguros de
crédito a la exportación entre otros. En las NIIF quien es el responsable de velar por
su buena contabilización es el Revisor Fiscal de cada Entidad, por tanto, se hace
supremamente importante que se estructure la política contable de cada compañía
ya que una misma transacción puede tener diferentes alternativas de tratamiento de
una Entidad a otra, basados en la realidad y la esencia económica de los negocios,
es así que esta política contable debe ser avalada por la Junta directiva y de
conocimiento de toda la organización.
5. Plan único de cuentas (PUC) versus Catálogo único de información financiera
con fines de supervisión (CUIF) Vs. Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) relacionadas con reaseguros
• Los cambios más significativos en las NIIF sobre el tema de reaseguros los podemos
resumir así:

• No se puede netear los registros, anteriormente se contabilizaba el resultado de la

cuenta corriente. Con las NIIF debemos desglosar, por tanto se han creado nuevas
cuentas en el activo (cuantificar las reservas a cargo de los reaseguradores) y las
reglas para su respectivo deterioro, Para la parte de contratos proporcionales todas
las reservas técnicas y para los contratos no proporcionales lo correspondiente a los
siniestros avisados y no avisados. En el pasivo las reservas técnicas por su valor
bruto. Este cambio refleja la responsabilidad 100% por parte de la Aseguradora y no
solamente de la parte retenida.

• Otro cambio es lo que respecta a la contabilización de las comisiones de reaseguro,

lo que indica las NIIF es que cuentas similares deben tener el mismo tratamiento, es
así que anteriormente el registro de comisiones por reaseguro se reflejaba total en el
ingreso pero lo que respecta a la comisión del intermediario si se difiere, por tanto, lo
que se pretende es que en la política contable se adopte que si se difiere son ambas
cuentas (comisión de reaseguros y comisión de intermediario) lo que no puede
seguir ocurriendo es que se difiera una y la otra no.
5. Plan único de cuentas (PUC) versus Catálogo único de información financiera
con fines de supervisión (CUIF) Vs. Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) relacionadas con reaseguros
cuentas nuevas en CUIF para las reservas parte cedida que no existian
1680 RESERVAS TÉCNICAS PARTE REASEGURADORES
168005 PARA SINIESTROS PENDIENTES PARTE REASEGURADORES DEL INTERIOR
168010 PARA SINIESTROS PENDIENTES PARTE REASEGURADORES DEL EXTERIOR
168015 DE RIESGOS EN CURSO REASEGURADORES DEL INTERIOR
168020 DE RIESGOS EN CURSO REASEGURADORES DEL EXTERIOR
168025 PARA SINIESTROS NO AVISADOS
168095 DETERIORO RESERVAS TÉCNICAS PARTE REASEGURADORES

cuentas nuevas en CUIF para las reservas parte bruta

26 RESERVAS TÉCNICAS
2610 DE RIESGOS EN CURSO
261005 SEGUROS DE DAÑOS
261010 SEGUROS DE PERSONAS
261015 SEGURO OBLIGATORIO DE DAÑOS CORPORALES CAUSADOS A LAS PERSONAS EN ACCIDENTES DE TRÁNSITO SOAT
2630 DEPÓSITO DE RESERVA A REASEGURADORES DEL EXTERIOR
263005 A CARGO DE REASEGURADORES
263010 A CARGO DE LA COMPAÑÍA
2650 RESERVA PARA SINIESTROS AVISADOS
265005 SEGUROS DE DAÑOS
265010 SEGUROS DE PERSONAS
265015 SEGUROS PREVISIONALES
265020 RIESGOS LABORALES
265025 SEGURO OBLIGATORIO DE DAÑOS CORPORALES CAUSADOS A LAS PERSONAS EN ACCIDENTES DE TRÁNSITO SOAT
265030 PAGOS DE BENEFICIOS EDUCATIVOS
2655 RESERVA PARA SINIESTROS NO AVISADOS
265505 SEGUROS DE DAÑOS
265510 SEGUROS DE PERSONAS
265515 SEGUROS PREVISIONALES
265520 RIESGOS LABORALES
265525 SEGUROS OBLIGATORIOS

Cuenta para el pasivo diferido de comisiones de reaseguros

290730 COMISIONES CONTRATOS DE RESASEGURO
•GRACIAS