UNIVERSIDAD AUTÓNOMA “BENITO JUÁREZ” DE OAXACA

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

ACTUALIZACIÓN FISCAL

DISPOSICIONES FISCALES APLICABLES AL SECTOR PRIMARIO

OAXACA DE JUÁREZ, 2015

 DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES

• AGRICULTURA

• GANADERIA

• PESCA

• SILVICULTURA

ARTÍCULO 16 CFF
 DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES

• LAS AGRÍCOLAS QUE COMPRENDEN LAS ACTIVIDADES DE SIEMBRA, CULTIVO, COSECHA Y LA

PRIMERA ENAJENACIÓN DE LOS PRODUCTOS OBTENIDOS, QUE NO HAYAN SIDO OBJETO DE
TRANSFORMACIÓN INDUSTRIAL.

• LAS GANADERAS QUE SON LAS CONSISTENTES EN LA CRÍA Y ENGORDA DE GANADO, AVES DE
CORRAL Y ANIMALES, ASÍ COMO LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE SUS PRODUCTOS, QUE NO HAYAN
SIDO OBJETO DE TRANSFORMACIÓN INDUSTRIAL
 DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES

• LAS DE PESCA QUE INCLUYEN LA CRÍA, CULTIVO, FOMENTO Y CUIDADO DE LA REPRODUCCIÓN DE

TODA CLASE DE ESPECIES MARINAS Y DE AGUA DULCE, INCLUIDA LA ACUACULTURA, ASÍ COMO LA
CAPTURA Y EXTRACCIÓN DE LAS MISMAS Y LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE ESOS PRODUCTOS,
QUE NO HAYAN SIDO OBJETO DE TRANSFORMACIÓN INDUSTRIAL.

• LAS SILVÍCOLAS QUE SON LAS DE CULTIVO DE LOS BOSQUES O MONTES, ASÍ COMO LA CRÍA,
CONSERVACIÓN, RESTAURACIÓN, FOMENTO Y APROVECHAMIENTO DE LA VEGETACIÓN DE LOS
MISMOS Y LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE SUS PRODUCTOS, QUE NO HAYAN SIDO OBJETO DE
TRANSFORMACIÓN INDUSTRIAL.
 RÉGIMEN FISCAL

• RÉGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y PESQUERAS

ARTÍCULO 74 LISR
 REQUISITO PARA TRIBUTAR EN ESTE RÉGIMEN

• QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A DICHAS ACTIVIDADES

• EXCLUSIVIDAD: QUE AL MENOS EL 90% DE LOS INGRESOS PROPIOS DEBEN PROVENIR DE LA

REALIZACIÓN DE ESTAS ACTIVIDADES, SIN INCLUIR LOS INGRESOS POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS
Y TERRENOS DE SU PROPIEDAD Y QUE HUBIERAN ESTADO AFECTOS A SU ACTIVIDAD.

ART 74 6TO PÁRRAFO LISR

 OBLIGACIONES FISCALES

• CUMPLIRÁN CON SUS OBLIGACIONES FISCALES EN TÉRMINOS DE LA SECCIÓN I DEL CAPÍTULO II

DEL TÍTULO IV DE LA LISR:
1. CALCULAR Y ENTERAR POR CADA UNO DE SUS INTEGRANTES, LOS PAGOS PROVISIONALES EN
TÉRMINOS DEL ART 106 LISR. AL RESULTADO SE LE APLICARÁ LA TARIFA PREVISTA EN EL MISMO
ARTÍCULO SI ES PERSONA FÍSICA O LA TASA ESTABLECIDA EN EL ART 9 DE LA LISR TRATÁNDOSE
DE PERSONAS MORALES.
2. PARA CALCULAR EL IMPUESTO DEL EJERCICIO DE CADA UNO DE LOS INTEGRANTES,
DETERMINARÁN LA UTILIDAD GRAVABLE EN TÉRMINOS DEL ART 109 LISR. A LA MISMA SE LE
APLICARÁ LA TARIFA DEL ARTÍCULO 152 DE ESTA LEY, TRATÁNDOSE DE PERSONAS FÍSICAS, O LA
TASA ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 9 TRATÁNDOSE DE PERSONAS MORALES.
• CONTRA EL IMPUESTO A CARGO SE DISMINUIRÁN LOS PAGOS PROVISIONALES.
 DEDUCCIÓN DE ACTIVOS

• LOS CONTRIBUYENTES, DEDUCIRÁN COMO GASTOS LAS EROGACIONES EFECTIVAMENTE

REALIZADAS EN EL EJERCICIO PARA LA ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIJOS, GASTOS O CARGOS
DIFERIDOS.
 OBLIGACIONES FISCALES

3.- EL IMPUESTO DEL EJERCICIO SE PAGARÁ MEDIANTE DECLARACIÓN QUE PRESENTARÁN ANTE LAS
OFICINAS AUTORIZADAS EN EL MES DE MARZO DEL AÑO SIGUIENTE, EXCEPTO CUANDO SE TRATE DE
PERSONAS MORALES QUE CUMPLAN CON LAS OBLIGACIONES FISCALES DE INTEGRANTES QUE
ÚNICAMENTE SEAN PERSONAS FÍSCIAS, EN CUYO CASO LA DECLARACIÓN SE PRESENTARÁ EN EL
MES DE ABRIL DEL AÑO SIGUIENTE.

• DEBERÁN CUMPLIR CON LAS DEMÁS OBLIGACIONES FORMALES, DE RETENCIÓN Y ENTERO QUE
ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES FISCALES.
• LAS PERSONAS MORALES DE ÉSTE RÉGIMEN NO ESTÁN OBLIGADAS A DETERMINAR AL CIERRE
DEL EJERCICIO EL AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN, ESTABLECIDO EN EL CAPÍTULO III DEL TÍTULO II
DE LISR.
 INGRESOS EXENTOS

• PERSONAS MORALES: 20 SMGA DEL ÁREA GEOGRÁFICA DEL CONTRIBUYENTE POR CADA SOCIO,
SIN EXCEDER DE 200 SMGA DEL DF.

• PERSONAS FÍSICAS: 40 SMGA DEL ÁREA GEOGRÁFICA DEL CONTRIBUYENTE.

 ART. 74 11º PÁRRAFO LISR

 UTILIDAD DE LOS INGRESOS EXENTOS

• INGRESOS EXENTOS

• POR:

• COEFICIENTE DE UTILIDAD DETERMINADO DE ACUERDO AL ART 14 LISR

• IGUAL:

• UTILDAD DE LOS INGRESOS EXENTOS

 TASA DE REDUCCIÓN DEL ISR

• PERSONAS MORALES: EL IMPUESTO A CARGO SE PODRÁ DISMINUIR EN UN 30%.

• PERSONAS FÍSICAS: EL IMPUESTO A CARGO SE PODRÁ DISMINUIR EN UN 40%.

 ARTÍCULO 74 PÁRRAFO 12
 PAGO DEL IMPUESTO

• TOTAL DE INGRESOS
(-) INGRESOS EXENTOS
INGRESO ACUMULABLE
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
UTILIDAD GRAVABLE
(X) TASA O TARIFA
IMPUESTO DEL PERIODO O DEL EJERCICIO
(-) REDUCCIÓN DEL 30% Ó 40%
IMPUESTO NETO A CARGO
 DEDUCCIONES PROPORCIONALES

• CUANDO SE TIENEN INGRESOS QUE SUPERAN LOS MONTOS ESTABLECIDOS COMO EXENTOS, EL
TRATAMIENTO QUE TENDRÁN LAS DEDUCCIONES DEBE SER EN LA PROPORCIÓN QUE
REPRESENTEN LOS INGRESOS EXENTOS RESPECTO DEL TOTAL DE LOS INGRESOS DEL
CONTRIBUYENTE.

• ARTÍCULO 28 LISR FRACCIÓN II

• NO SERÁN DEDUCIBLES:

• II.- LOS GASTOS E INVERSIONES, EN LA PROPORCIÓN QUE REPRESENTEN LOS INGRESOS

EXENTOS RESPECTO DEL TOTAL DE INGRESOS DEL CONTRIBUYENTE.
 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 2015

• DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES GANADERAS

• REGLA 1.1.- CONSIDERARÁN COMO ACTIVIDADES GANADERAS LAS CONSISTENTES EN LA CRÍA Y

ENGORDA DE GANADO, AVES DE CORRAL Y ANIMALES, ASÍ COMO LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE
SUS PRODUCTOS QUE NO HAYAN SIDO OBJETO DE TRANSFORMACIÓN INDUSTRIAL.

• SE CONSIDERARÁ QUE TAMBIÉN ACTIVIDADES GANADERAS, LOS ADQUIRENTES DE LA PRIMERA

ENAJENACIÓN DE GANADO, CUANDO SE REALICEN EXCLUSIVAMENTE ACTIVIDADES DE ENGORDA
DE GANADO, SIEMPRE Y CUANDO EL PROCESO DE ENGORDA DE GANADO SE REALICE EN UN
PERIODO MAYOR A TRES MESES CONTADOS A PARTIR DE LA ADQUISICIÓN.
 NO SE CONSIDERA ACTIVIDAD GANADERA

• LO DISPUESTO EN ESTA REGLA EN NINGÚN CASO RESULTARÁ APLICABLE A LAS PERSONAS QUE
NO SEAN PROPIETARIAS DEL GANADO, AVES DE CORRAL Y ANIMALES A QUE SE REFIERE LA
MISMA.
 FACILIDADES DE COMPROBACIÓN

• REGLA 1.2.- PODRÁN DEDUCIR LA SUMA DE LAS EROGACIONES QUE REALICEN POR CONCEPTO DE
MANO DE OBRA DE TRABAJADORES EVENTUALES DEL CAMPO, ALIMENTACIÓN DE GANADO Y
GASTOS MENORES, HASTA POR EL 10 POR CIENTO DEL TOTAL DE SUS INGRESOS PROPIOS, SIN
EXCEDER DE $800,000.00 DURANTE EL EJERCICIO.

• SIEMPRE QUE CUMPLA CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

 REQUISITOS DE FACILIDADES DE COMPROBACIÓN

• I.- QUE EL GASTO HAYA SIDO EFECTIVAMENTE EROGADO EN EL EJERCICIO FISCAL DE QUE SE
TRATE Y ESTÉ VINCULADO CON LA ACTIVIDAD.

• II.- QUE SE HAYA REGISTRADO EN SU CONTABILIDAD POR CONCEPTO Y EN FORMA

ACUMULATIVA DURANTE EL EJERCICIO FISCAL.

• III.- QUE LOS GASTOS SE COMPRUEBEN CON DOCUMENTACIÓN QUE CONTENGA AL MENOS LA
SIGUIENTE INFORMACIÓN:

• A) NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL Y DOMICILIO, DEL ENAJENANTE DE LOS BIENES

O DEL PRESTADOR DE LOS SERVICIOS.

• B) LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN.

• C) CANTIDAD Y CLASE DE MERCANCÍAS O DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO.

• D) VALOR UNITARIO CONSIGNADO EN NÚMERO E IMPORTE TOTAL CONSIGNADO EN NÚMERO O

LETRA.

• EN EL CASO DE QUE LA SUMA DE LAS EROGACIONES EXCEDA DEL 10 POR CIENTO CITADO,
DICHAS EROGACIONES SE REDUCIRÁN, MANTENIENDO LA MISMA ESTRUCTURA PORCENTUAL DE
CADA UNA DE ELLAS.
 DETERMINACIÓN DE LA ESTRUCTURA PORCENTUAL. R-1.2

NORMAL EXCEDEN REDUCCIÓN

INGRESOS PROPIOS 2,000.00 2,000.00 2,000.00

FACILIDAD DE COMPROBACIÓN

MANO DE OBRA 70.00 110.00 35.48% 70.97

ALIMENTACIÓN 100.00 150.00 48.39% 96.77

GASTOS MENORES 25.00 50.00 16.13% 32.26

TOTAL 195.00 310.00 200.00

 COMPARATIVO DE PROPORCIÓN ANUAL

• PARA DETERMINAR EL MONTO DE LOS GASTOS MENORES SUJETOS A LA FACILIDAD DE

COMPROBACIÓN A QUE SE REFIERE ESTA REGLA, DEBERÁN CONSIDERAR LA PROPORCIÓN QUE
ESTOS GASTOS REPRESENTEN EN EL EJERCICIO FISCAL DE QUE SE TRATE, RESPECTO DE LA
SUMA DEL TOTAL DE SUS EROGACIONES POR CONCEPTO DE MANO DE OBRA DE TRABAJADORES
EVENTUALES DEL CAMPO, ALIMENTACIÓN DE GANADO Y GASTOS MENORES, DEL MISMO
EJERCICIO FISCAL, SIEMPRE QUE ESTA PROPORCIÓN NO SEA MAYOR A LA QUE SE DETERMINE
CONFORME A ESTA REGLA PARA EL EJERCICIO FISCAL INMEDIATO ANTERIOR. EN EL CASO DE QUE
LA PROPORCIÓN DEL EJERCICIO FISCAL DE QUE SE TRATE RESULTE MAYOR, SE CONSIDERARÁ LA
PROPORCIÓN DEL EJERCICIO FISCAL INMEDIATO ANTERIOR.
 PAGOS PROVISIONALES

• LOS CONTRIBUYENTES DEDICADOS A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, SILVÍCOLAS, GANADERAS O

DE PESCA, QUE CUMPLAN CON SUS OBLIGACIONES FISCALES EN LOS TÉRMINOS DEL TÍTULO II,
CAPÍTULO VIII DE LA LEY DEL ISR, PODRÁN REALIZAR PAGOS PROVISIONALES SEMESTRALES DEL
ISR.

• LAS RETENCIONES QUE EFECTÚEN TAMBIÉN LAS ENTERARÁN EN LOS MISMOS PLAZOS

• LA DECLARACIÓN CON LA INFORMACIÓN DEL IVA EN LOS MISMOS TÉRMINOS.

 REGLA 1.3
 AVISO DE PAGOS PROVISIONALES SEMESTRALES

• LOS CONTRIBUYENTES QUE OPTEN POR PRESENTAR DE MANERA SEMESTRAL LOS

PAGOS PROVISIONALES DURANTE 2015, DEBERÁN PRESENTAR EL AVISO DE
ACTUALIZACIÓN DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS A MÁS TARDAR DENTRO DE LOS 30
DÍAS SIGUIENTES A LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE RESOLUCIÓN.

• LOS CONTRIBUYENTES QUE EN EJERCICIOS ANTERIORES YA HUBIERAN

PRESENTADO EL AVISO PARA EFECTUAR PAGOS PROVISIONALES DE FORMA
SEMESTRAL, QUEDARÁN RELEVADOS DE PRESENTAR UN NUEVO AVISO.
 AVISO DE OPCIÓN OBLIGATORIO CUMPLIRLO

• UNA VEZ EJERCIDA LA OPCIÓN DE PRESENTAR LOS PAGOS PROVISIONALES DE ISR E IVA DE
MANERA SEMESTRAL, LA MISMA YA NO PODRÁ VARIARSE DURANTE EL EJERCICIO.
 CÁLCULO OPCIONAL DE PAGO PROVISIONALES

• ASI MISMO, PARA DETERMINAR LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR DEL EJERCICIO FISCAL DE
2015, EN LUGAR DE APLICAR LO ESTABLECIDO EN LAS DISPOSICIONES SEÑALADAS, PODRÁN
DETERMINARLOS APLICANDO AL INGRESO ACUMULABLE DEL PERIODO DE QUE SE TRATE, EL
COEFICIENTE DE UTILIDAD QUE CORRESPONDA EN TÉRMINOS DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO
14 DE LA LEY DEL ISR, CONSIDERANDO EL TOTAL DE SUS INGRESOS.
 RETENCIÓN DE ISR A TRABAJADORES EVENTUALES

• LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE LA REGLA 1.2. DE LA RMF, PARA LOS EFECTOS DEL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN LAS DISPOSICIONES FISCALES EN
MATERIA DE RETENCIONES DEL ISR POR LOS PAGOS EFECTUADOS A SUS TRABAJADORES
EVENTUALES DEL CAMPO, EN LUGAR DE APLICAR LAS DISPOSICIONES CORRESPONDIENTES AL
PAGO DE SALARIOS, PODRÁN ENTERAR EL 4 POR CIENTO POR CONCEPTO DE RETENCIONES DEL
ISR, CORRESPONDIENTE A LOS PAGOS REALIZADOS POR CONCEPTO DE MANO DE OBRA, EN
CUYO CASO, SÓLO DEBERÁN ELABORAR UNA RELACIÓN INDIVIDUALIZADA DE DICHOS
TRABAJADORES QUE INDIQUE EL MONTO DE LAS CANTIDADES QUE LES SON PAGADAS EN EL
PERIODO DE QUE SE TRATE, ASÍ COMO DEL IMPUESTO RETENIDO.
 LIBERACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN INFORMATIVA POR SALARIOS

• LOS CONTRIBUYENTES QUE OPTEN POR APLICAR LA FACILIDAD A QUE SE REFIERE

ESTA REGLA, POR EL EJERCICIO FISCAL DE 2015 ESTARÁN RELEVADOS DE CUMPLIR
CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN INFORMATIVA POR LOS PAGOS
REALIZADOS A LOS TRABAJADORES POR LOS QUE EJERZAN DICHA OPCIÓN,
SIEMPRE QUE, A MÁS TARDAR EL 15 DE FEBRERO DE 2016, PRESENTEN LA
RELACIÓN INDIVIDUALIZADA A QUE SE REFIERE EL PRIMER PÁRRAFO DE ESTA
REGLA.
 NO OBLIGACIÓN DE PERSONAS FISICAS EXENTAS

• LOS CONTRIBUYENTES PERSONAS FÍSICAS DEDICADAS EXCLUSIVAMENTE A

ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, SILVÍCOLAS, GANADERAS O PESQUERAS, QUE CUMPLAN
CON SUS OBLIGACIONES FISCALES EN LOS TÉRMINOS DEL TÍTULO II, CAPÍTULO VIII,
DE LA LEY DEL ISR, CUYOS INGRESOS EN EL EJERCICIO FISCAL NO EXCEDAN DE UN
MONTO EQUIVALENTE A 40 VECES EL SALARIO MÍNIMO GENERAL DESU ÁREA
GEOGRÁFICA ELEVADO AL AÑO ÚNICAMENTE EXPEDIRÁN CFDI´S POR LOS
INGRESOS QUE OBTENGAN, TRATÁNDOSE DE LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE:

 REGLA 1.6
 PRIMERA ENAJENACIÓN DE BIENES:

• I. LECHE EN ESTADO NATURAL.

• II. FRUTAS, VERDURAS Y LEGUMBRES.

• III. GRANOS Y SEMILLAS.

• IV. PESCADOS O MARISCOS.

• V. DESPERDICIOS ANIMALES O VEGETALES.

• VI. OTROS PRODUCTOS DEL CAMPO NO ELABORADOS NI PROCESADOS.

NO OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES PROVISIONALES NI ANUAL

• LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE EL PRIMER PÁRRAFO DE ESTA REGLA NO

ESTARÁN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES DE PAGO PROVISIONAL Y
ANUAL DEL ISR POR LOS INGRESOS PROPIOS DE SU ACTIVIDAD, INCLUYENDO LAS
DECLARACIONES DE INFORMACIÓN POR LAS CUALES NO SE REALIZA EL PAGO, ASÍ
COMO LA CORRESPONDIENTE AL IVA.
 NO OBLIGACIONES PARA PERSONAS MORALES

• TRATÁNDOSE DE PERSONAS MORALES DE DERECHO AGRARIO, CUYOS INGRESOS EN EL

EJERCICIO FISCAL NO EXCEDAN LOS INGRESOS EXENTOS, Y QUE NO TENGAN LA OBLIGACIÓN DE
PRESENTAR DECLARACIONES PERIÓDICAS, PODRÁN NO PRESENTAR DECLARACIONES
PROVISIONALES NI ANUAL.
 PAGO DEL IMPUESTO SOBRE EL EXCEDENTE PERSONAS FÍSICAS

• LAS PERSONAS FÍSICAS QUE OBTENGAN INGRESOS HASTA 40 SMGA DEL ÁREA GEOGRÁFICA DEL
CONTRIBUYENTE NO PAGARÁN EL ISR, EN EL CASO DE QUE EXCEDAN ESTE LÍMITE, SOBRE EL
EXCEDENTE CUMPLIRÁN CON SUS OBLIGACIONES CONFORME A LO DISPUESTO EN EL CAPÍTULO
VIII DEL TÍTULO II (EN TÉRMINOS DEL ART 106 LISR)

• REGLA 1.7
 PAGO DEL IMPUESTO SOBRE EL EXCEDENTE PERSONAS MORALES

• LAS PERSONAS MORALES QUE OBTENGAN INGRESOS HASTA 20 SMGA DEL ÁREA GEOGRÁFICA DEL
CONTRIBUYENTE POR CADA SOCIO, SIN EXCEDER DE 200 SMGA DEL DF, NO PAGARÁN EL ISR, EN
EL CASO DE QUE EXCEDAN ESTE LÍMITE, SOBRE EL EXCEDENTE CUMPLIRÁN CON SUS
OBLIGACIONES CONFORME A LO DISPUESTO EN EL CAPÍTULO VIII DEL TÍTULO II (EN TÉRMINOS DEL
ART 106 LISR)
 NO OBLIGACIÓN DE CHEQUES NOMINATIVOS

• LAS PERSONAS FÍSICAS O MORALES QUE EFECTÚEN PAGOS A CONTRIBUYENTES DEDICADOS

EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, SILVÍCOLAS, GANADERAS O PESQUERAS, CUYO
MONTO NO EXCEDA DE $5,000.00 A UNA MISMA PERSONA EN UN MISMO MES DE CALENDARIO,
ESTARÁN RELEVADAS DE EFECTUARLOS CON CHEQUE NOMINATIVO DEL CONTRIBUYENTE,
TARJETA DE CRÉDITO, DE DÉBITO O DE SERVICIOS, O A TRAVÉS DE LOS MONEDEROS
ELECTRÓNICOS QUE AL EFECTO AUTORICE EL SAT.

• REGLA 1.8
 ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLES

• LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE LA REGLA 1.2. DE ESTA RESOLUCIÓN,

CONSIDERARÁN CUMPLIDA LA OBLIGACIÓN A QUE SE REFIERE EL SEGUNDO
PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 27, FRACCIÓN III DE LA LEY DEL ISR, CUANDO LOS PAGOS
POR CONSUMOS DE COMBUSTIBLE SE REALICEN CON MEDIOS DISTINTOS A
CHEQUE NOMINATIVO DEL CONTRIBUYENTE, TARJETA DE CRÉDITO, DE DÉBITO O DE
SERVICIOS O MONEDEROS ELECTRÓNICOS, SIEMPRE QUE ÉSTOS NO EXCEDAN DEL
15 POR CIENTO DEL TOTAL DE LOS PAGOS EFECTUADOS POR CONSUMO DE
COMBUSTIBLE PARA REALIZAR SU ACTIVIDAD.

• REGLA 1.9
 INFORMACIÓN CON PROVEEDORES DEL IVA

• PARA EFECTOS DE LA OBLIGACIÓN A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 32, FRACCIÓN VIII DE LA LEY
DEL IVA, LA INFORMACIÓN PODRÁ PRESENTARSE EN LOS MISMOS PLAZOS EN LOS QUE REALICEN
LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR, POR CADA MES DEL PERIODO DE QUE SE TRATE.
TRATÁNDOSE DE PERSONAS MORALES QUE CUMPLAN CON LAS OBLIGACIONES FISCALES POR
CUENTA DE SUS INTEGRANTES PRESENTARÁN LA INFORMACIÓN A QUE SE REFIERE ESTE
PÁRRAFO EN FORMA GLOBAL POR SUS OPERACIONES Y LAS DE SUS INTEGRANTES, POR LAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES QUE SE REALICEN A TRAVÉS DE LA PERSONA MORAL.
 RESÚMEN EN MATERIA DE ISR
• TOTAL DE INGRESOS

• (-) INGRESOS EXENTOS

• INGRESO EXCEDENTE

• (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS ( OBERVAR ART 28 FRACC II LISR)

• (-) FAC ADMIVAS DE COMPROB ( OBERVAR ART 28 FRACC II LISR)

• INGRESO GRAVABLE

• TARIFA O TASA

• IMPUESTO A CARGO

• (-) REDUCCIÓN 30% Ó 40%

• IMPUESTO A CARGO

• (-) ACREDITAMIENTO DEL IEPS DIESEL ( DIESEL AGROP X 0.355)

• IMPUESTO NETO A PAGAR

 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, PESQUERAS Y SILVÍCOLAS SE ENCUENTRAN

GRAVADAS A LA TASA DEL 0% EN TÉRMINOS DEL ARTICULO 2-A DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.

• POR LO QUE EL IVA ACREDITABLE EN TÉRMINOS DEL ARTICULO 5 DE LIVA, SERÁ SIEMPRE UN
SALDO A FAVOR Y EN TÉRMINOS DEL ARTICULO 6 DE LIVA PODRÁ, COMPENSARLO O PEDIRLO EN
DEVOLUCIÓN YA SEA TOTAL O PARCIALMENTE AL NO TENER CONTRA QUÉ ACREDITARLO.
 CONSIDERACIÓN DEL IVA ACREDITABLE

• TRATÁNDOSE DE EROGACIONES PARCIALMENTE DEDUCIBLES PARA LOS FINES DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA, ÚNICAMENTE SE CONSIDERARÁ PARA LOS EFECTOS DEL ACREDITAMIENTO A
QUE SE REFIERE ESTA LEY, EL MONTO EQUIVALENTE AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO QUE
HAYA SIDO TRASLADADO AL CONTRIBUYENTE Y EL PROPIO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO QUE
HAYA PAGADO CON MOTIVO DE LA IMPORTACIÓN, EN LA PROPORCIÓN EN LA QUE DICHAS
EROGACIONES SEAN DEDUCIBLES PARA LOS FINES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

• ARTÍCULO 5 FRACC I LIVA

 CORRELACIÓN DEL ART 5 LIVA CON EL ART 28 FRACC II DE LISR

• LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 5 LIVA, SE ENLAZA CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 28

LISR, QUE ESTABLECE:

• ART 28 LISR:

• NO SERÁN DEDUCIBLES:

• FRACC II.- LOS GASTOS E INVERSIONES, EN LA PROPORCIÓN QUE REPRESENTEN LOS

INGRESOS EXENTOS RESPECTO DEL TOTAL DE INGRESOS DEL CONTRIBUYENTE.
 CORRELACIÓN DEL ART 5 LIVA CON EL ART 28 FRACC II DE LISR

DEDUCCIONES DEDUCCIONES
% DEDUCIBLE = % IVA NETO
TOTALES PROPORCIONALE IVA TOTAL
ACREDITABLE ACREDITABLE
S

$ 200,000.- $ 100,000.- $ 32,000.- 50% $ 16,000.-