NIC 12 IMPUESTO A LAS

GANANCIAS

EXPOSITOR: CPC Juan Pablo Huapaya Rios

 ASPECTOS GENERALES
• El objetivo de la NIC 12 es establecer el tratamiento
contable del impuesto a la renta.
• El impuesto a la renta del período corriente debe
reconocerse como un pasivo, en la medida que no se
haya pagado.
• Cuando el monto pagado excede el monto
adeudado, se reconoce un activo (crédito por
impuesto a la renta).
 BASE CONTABLE

•La NIC 12 no define propiamente el

concepto de base contable, no obstante
este concepto debe entenderse como el
monto por el cual se reconoce el
elemento (activo o pasivo neto) en el
Balance General de acuerdo a las
Normas Internacionales de Información
Financiera.
 BASE TRIBUTARIA

Base tributaria del activo

La base tributaria de un activo es el importe que
será deducible de los beneficios económicos que,
para efectos fiscales, obtenga la entidad en el
futuro, cuando recupere el importe en libros de
dicho activo.

Base tributaria del pasivo

La base tributaria de un pasivo es igual a su
importe en libros menos cualquier importe que,
eventualmente, sea deducible fiscalmente
respecto de tal partida en periodos futuros.
 DIFERENCIAS TEMPORALES

Son las divergencias que existen entre el

importe en libros de un activo o un pasivo
(base contable), y el valor que constituye
la base tributaria de los mismos.
Las diferencias temporarias pueden ser:
a) Diferencias temporales imponibles
b) Diferencias temporales deducibles
 DIFERENCIAS TEMPORALES

Diferencias Dan lugar a montos gravables al

temporales determinar la utilidad gravable
imponibles (pérdida tributaria) de períodos
futuros

Diferencias Dan lugar a montos deducibles

temporales al determinar la utilidad
deducibles gravable (pérdida tributaria) de
períodos futuros.

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¿COMO SE ORIGINAN LAS DIFERENCIAS
TEMPORALES?
 ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO
Son las cantidades de impuesto a la renta a
recuperar en periodos futuros, relacionadas
principalmente con:
a) Las diferencias temporarias deducibles;
b) La compensación de pérdidas obtenidas
en periodos anteriores, que todavía no
hayan sido objeto de deducción fiscal.

CUENTA 37 PCGE
 PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO

Son las cantidades de impuesto a la renta a

pagar en periodos futuros, relacionadas con
las diferencias temporarias imponibles.

CUENTA 49 PCGE