APLICACAO DO DIREITO

FISCAL
 OPERACOES
FUNDAMENTAIS
• Determinaciòn da Norma Aplicavel
• Determinaciòn do Senso da Norma
-. Caracterìsticas màs notavel das normas
financeiras pelo tempo, é a validez
temporaria ( le dos orcamentos gerais )
-. Estados de ingresos e estados despesas
( planeja econòmicos )
 Estados de Ingresos
• Previsiòn e càlculo das quantidades para
obter
• Carecen de efectos jurìdicos
• Indicam a forma de financiar despesa
• O volumen de ingresos determina a
nivelaciòn e o volumen da despesa
 Os Estados de Despesa
• Autorizaciòn e lìmite ao poder executivo
para levar despesas pùblicos
• Tem efictividade jurìdica porque no
quantitativo supoem un montante màximo
a gastar, no qualitativo deveria gastarse
con uma finalidad, e no temporal, deveria
ser durante o exercicio orcamentario
 Lei dos Orcamentos Gerais
• Normas de Gestiòn Orcamentario
• Normas Administrativas ( Contrataciòn )
• Normas Gestiòn de Bem Patrimoniales
• Modificaciòn dos Tributos
• Autorizaciòn para emitir Divida Pùblica
Leis Tributarias ( Permanentes)
• Nao requerem autorizaciòn do Orcamento
• O principio de legalidade dos tributos esta
desconectado do Orcamento
• A autorizaciòn para obter ingresos tributarios
nao acontece ao ser aprovado o orcamento,
mas como efeito das leis tributarias
• Entran em efeito, sao aplicados e permanecem
vivas com independencia da aprobaciòn do
orcamento
 Retroactividade
• Pode ser que a lei tributaria é retroativa
• Retroactividad màxima. a nova éo aplica
ao situaciòn criada debaixo da lei previa.
Ex. Intereses ja pagados, nao satisfez,
nao satisfechos y nao rendeu
• Retroactividad meia. Situacoes criadas
debaixo a lei antiga, mas ja excluindo os
efeitos ja realizados. Ex. Intereses rendeu
mas nao satisfez
 Continuaciòn
• Retroactividad de grau mìnimo. È aplicado
a las situaoes criadas debaixo da lei
antiga, mas só dos efeitos futuros
posteriores para a entrada em vigor.
• Ex. Intereses renderam depois do
promulgaciòn
A retroactividad e Situacoes Fiscais
Estenderam pelo Tempo
• É habitual sum aplicaciòn
Exs. -. Quando um cidadao adquire sum
alojamiento, pagàndo isto no varios anos,
obtendo um desgravaciòn no imposto da Renda
-. Quando um gerente compra um màquina(
elemento ativo fixo ) e ele estende em varios
anos o inversiòn ( amortizacoes) computàndose
como despesa nas declaracoes anuais.
 Modificiaciòn da lei tributaria
durante o perìodo impositivo
• A excepciòn tem sua fundacao no ritmo de
muitos impostos ( periodicidad de muitos
tributos)
• É admite que a lei mudou durante o perìodo
impositivo pode estender seus efeitos a tudo o
perìodo interio ( para a parte previa e a entrada
em vigor)
• -. Ex. O imposto no Renda ou o Imposto no o
Patrimonio se orientan em un perìodo de
imposiciòn de um ano
 Lìmites para a
RetroactividadeTributaria
• Existencia de direitos adquiridos
• Aplicaciòn de desculpas e mesadas fiscais
• Beneficios fiscais vigentes
• A norma vigente é interpretada nao la
interpretativa. Ex. Os regulamentos
interpretativos nao pueden ser retroactivos
Ex. os funcionarios poden estar vinculados atraves
de subordinaciòn jeràrquica ao Orgao superior,
nunca por vitud direta do Regulamento
explicativo
 Determinaciòn da Lei Aplicavel
• a Lei une a realizaciòn de feitos ( feito
imponible) ou obligaciòn das pessoas de pagar
ao Estado uma soma de Dinheiro
-. Ex. obtenciòn do beneficio por una sociedad (
feito imponible) origina a obligaciòn de pagar o
impuesto em Sociedades
-. a compraventa de um bem ( feito imponible)
origina no comprador a obligaciòn de pagar o
imposto em transmissoes patrimoniales
 Devengo do Tributo
• É um momento fixado pela lei, onde nasce
a obrigacoe de tributar ( pagar )
• a obrigacoe nasce quando o feito
imponible é levado a cabo
• a legislacoe aplicavel para cada obrigacoe
tributaria é a vigente na data do devengo
( tempo de realizaciòn do feito imponible )
 Incidencia do tempo nos tributos
• Instantàneos.O feito imponible é escoado
dentro se mesmo, nao a reproducirse. Ex.
Transmisiòn de um bem
• Periòdicos. El feito imponible estende pelo
tempo. Ex. Obtenciòn de Renda ou Posesiòn de
um Patrimonio
• A lei deveria fixar em ambos os casos quando é
o momento para considerar levou a cabo o feito
imponible. Ex. Què fracciòn de tempo é
denominado perìodo de imposto
 As normas tributarias podem
cessar a validez
• Transcurrido o termo determinado previsto
• Una norma posterior revogou o mesmo
• O conteudo de uma norma é incompativel
com anterior tàcitamente revogado
Algunas leis exigem derogaciòn expresa,
disponiendo la redacciòn completa das
normas afetadas
Efetividade das Normas Tributarias
No Espaco
• É necesario determinar o espacio fìsico
nisso produz efeitos
• Quais pessoas ou què feitos o relacoes
sao sometidos ( sujeitadas )

as normas tributarias obrigaràn no territorio

nacional ?
 Criterios de Sujecciòn ao Poder
Tributario
• Principio de Personalidade. Qualidade do
sujeito ou condiciòn para pliacar la norma
• Principio de Territorialidad. Conexiòn do
feito imponible com o Estado
(Residencia)
O principio territorial governa só el personal
• O principio Registral
 Outras Consideracoes
• Considerar os residentes de acordo as leis
do paìs
• Ter domicilio social no paìs
• Ter gestiòn administrativa e de negocios
no paìs
• Bens inmuebles situados no paìs
• Direitos exercidos no pais
• Feitos, Atos ou Contratos no Territorio
 Dobre Imposiciòn Internacional
• Obrigacoes Tributarias de uma mesma situaciòn
em varios Estados que dao lugar a obrigacoes
tributarias no mismo sujeito pasivo e no mesmo
perìodo de imposto
• Elementos :
-. Identidade objetiva. Tributaciòn exigiu por màs
de um Estado gravando la mesma riqueza
-. Identidad subjetiva Exigencia ao mesmo sujeito
passivo
-. Identidad temporal. Mesmo perìodo de imposto
Exs dobre imposicao internacional
• Pode ser en relacoe con os impostos
diretos que gravan renda e patrimonio:
-. Imposto só la Renda das Pessoas Fìsicas
-. Imposto só sociedades
-. Imposto só Patrimonio das Pessoas
Fìsicas
-. Imposto so Sucessoes e doacoes
 Os Estados usam duas
modalidades
• La obrigaciòn ilimitada ( criterio de
sujecciòn da residencia )
• La obrigaciòn limitada ( grava ao nao
residentes, sestà sujeito a o feito
imponible no territorio do Estado
Riqueza Gravada por dois Estados
diferentes
• No paìs onde acontece la renda ou està situado
o patrimonio ( Estado origen da Riqueza )
• No paìs onde resida el perceptor da Renda ou
Titular do Patrimonio ( Estado da Residencia )
• Os estados nao usam um ùnico criterio de
residencia, do qual pode dar lugar a suposicoes
de dobre imposiciòn internacional
 Medidas para Evitar la Doble
Imposiciòn Internacional
• Acordos
• Tratados
• Normas de Direito Tributario Internacioal
• Reges para dirimir la dobre residencia
• ( alojamento permanente, centro de
interesses vitais, permanencia habitual,
nacionalidade )