CONTRIBUIÇÕES

ESPECIAIS

09/03/2015
Art. 149 - Compete exclusivamente à União
instituir contribuições sociais, de intervenção
no domínio econômico e de interesse das
categorias profissionais ou econômicas, como
instrumento de sua atuação nas respectivas
áreas, observado o disposto nos arts. 146, III,
e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no
Art. 195, § 6º, relativamente às contribuições
a que alude o dispositivo.

09/03/2015
 Características:

 Receita Afetada
 Tributo não contraprestacional

09/03/2015
 CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

 Seguridade Social
 1.1.1 - do empregador
 1.1.2 - do trabalhador
 sobre a receita de concursos de prognósticos.
 1.1.4 - do importador

 Gerais

09/03/2015
 DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO
 DE INTERESSE DAS CATEGORIAS
PROFISSIONAIS OU ECONÔMICAS
 DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA

09/03/2015
 1. Contribuições Sociais:
1.1 Para a seguridade social (Saúde, Previdência e Assistência
Social)–

 Art. 195. A seguridade social será financiada

por toda a sociedade, de forma direta e
indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes dos orçamentos da
União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, e das seguintes contribuições
sociais:

09/03/2015
 1.1.1 - do empregador, da empresa e da
entidade a ela equiparada na forma da lei,
incidentes sobre: (
 a) a folha de salários e demais rendimentos
do trabalho pagos ou creditados, a qualquer
título, à pessoa física que lhe preste serviço,
mesmo sem vínculo
empregatício; ()(CONTRIBUIÇÃO PREVIDÊNCIÁRIA)
 b) a receita ou o faturamento; (COFINS)1998)
 c) o lucro; ((CSL)

09/03/2015
 1.1.2 - do trabalhador e dos demais
segurados da previdência social, não
incidindo contribuição sobre aposentadoria e
pensão concedidas pelo regime geral de
previdência social de que trata o art.
201; Emenda Constitucional nº 20, de 1998)
 1.1.3- sobre a receita de concursos de
prognósticos.
 1.1.4 - do importador de bens ou serviços do
exterior, ou de quem a lei a ele equiparar

09/03/2015
1.5. Para o salário educação (CF, art. 212,
parág. 5.)
§ 5º A educação básica pública terá como fonte
adicional de financiamento a contribuição
social do salário-educação, recolhida pelas
empresas na forma da lei.(Redação dada pela
Emenda Constitucional nº 53, de 2006)

09/03/2015
1.6. Para o Sistema “S” (CF, art. 240)

Art. 240. Ficam ressalvadas do disposto no art.

195 as atuais contribuições compulsórias
dos empregadores sobre a folha de
salários, destinadas às entidades privadas de
serviço social e de formação profissional
vinculadas ao sistema sindical.

09/03/2015
1.7. Para o Pis e Pasep (CF, art. 239)
Art. 239. A arrecadação decorrente das
contribuições para o Programa de Integração
Social, criado pela Lei Complementar nº 7 de
7 de setembro de 1970, e para o Programa de
Formação do Patrimônio do Servidor Público,
criado pela Lei Complementar nº 8, de 03 de
dezembro de 1970, passa, a partir da
promulgação desta Constituição, a financiar,
nos termos que a lei dispuser, o programa do
seguro-desemprego e o abono de que trata o
§ 3º deste artigo

09/03/2015
 2. Contribuições Sociais Gerais
 Art. 6º CF/88- São direitos sociais a
educação, a saúde, a alimentação, o
trabalho, a moradia, o transporte, o lazer, a
segurança, a previdência social, a proteção à
maternidade e à infância, a assistência aos
desamparados, na forma desta Constituição

09/03/2015
 Contribuições de intervenção no domínio
econômico

Cobradas dos integrantes do setor ao qual seja dirigida a

atuação de intervenção da União, tais como financiamento
de projetos ambientais, infraestrutura em transportes,
etc.

09/03/2015
 A Lei instituidora deverá limitar:
O domínio econômico
O motivo para sua instituição
Destinação do produto arrecadado

Ex:
CIDE – Combustível= Incide sobre a importação e a
comercialização de petróleo, gás natural, seus derivados,
e etanol.(Art. 177, § 4º CF)
CIDE – Marinha mercante – HI frete em trasporte aquaviário

09/03/2015
Contribuições de interesse de categorias
profissionais ou econômicas

Para a OAB, CRC, CREA, CRM

Para o sindicatos (art. 578 CLT)

09/03/2015
 CIP
 Art.149-A Os Municípios e o Distrito Federal
poderão instituir contribuição, na forma das
respectivas leis, para o custeio do serviço de
iluminação pública, observado o disposto no
art. 150, I e III

09/03/2015
As contribuições, em regra, são instituídas por
LEI ORDINÁRIA.

Para definição da norma gerais (obrigação

tributária, lançamento, crédito, decadência
e prescrição) sujeitam-se aos CTN.

Obedecem aos princípios da legalidade e

anterioridade (anual e nonagesimal) –
exceção CIDE – Combustíveis (art. 174, Parag.
4., I, ‘b’ CF)
31/03/2016