PAPELES DE TRABAJO

Instructora: CPC Adith Rios Soria

 ¿Cómo inicia el proceso de una Auditoría ?
Origen de la Auditoría:
Mediante Concurso Público, Plan de Auditoría
Resolución de designación
Programa de
Planificación de la Auditoría Auditoría

Comunicación de
Ejecución del Programa de Hallazgos/Deficienc
Auditoría
Informe
Trabajo de Campo

Emisión del Informe

2
Informe
 Manual de Auditoría Financ.
Gubernamental- MAFG

MAFG 1 Normas Generales

Cualidades y calificaciones del auditor y la calidad de su trabajo

1.10 1.20 1.30 Cuidado 1.40 1.50

Entrenamie y Esmero 1.60
nto Técnico
Indepen- Profesional Confiden- Participaci
Control
ón de
y dencia cialidad de
Profesio-
Capacidad nales y/o Calidad
Profesional Especia-
listas
3
 manual de Auditoría Financ
Gubernamental- MAFG

• MAFG 2 Normas relativas a la Planificación de

la Auditoría Gubernamental

Establecen los criterios técnicos generales para una

apropiada planificación de la auditoría

2.10 2.20 2.30 2.40

Planificación Planeamien Programa Archivo
General (*) de Permanente
to de la
Auditoría Auditoría

4
(*)SOAs exceptuadas
 Manual de Auditoría financ.
Gubernamental- MAFG
MAFG 3 Normas relativas a la Ejecución de
la Auditoría Gubernamental

Normas para la realización de la auditoría

3.10 3.20
3.30 3.60
Evaluación del 3.40 3.50 3.70 Carta
Evaluación Supervisió Comunica-
cumplimiento Evidencia de
de la n del Papeles
de las suficiente, ción de Represen-
Estructura disposiciones Trabajo de de Trabajo
competente Hallazgos
del Control legales y Auditoría tación
y relevante
Interno Reglamentaria
s

5
 Manual de Auditoría financ
Gubernamental- MAFG
MAFG 4 Normas relativas al Informe de
Auditoría Gubernamental

Criterios técnicos para el contenido, elaboración y presentación del Informe

de Auditoría Gubernamental

4.60
4.40 Seguimien
4.20 4.30 4.50
4.10 Conteni to de
Oportu- Caracte- Informe
Elaboración recomenda-
nidad del rísticas del do del Especial
del Informe ciones de
Informe Informe Informe
auditorías
anteriores
6
 COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

EVALUACION Ambiente
DE RIESGO
de
Control

COMPONENTES
DEL CONTROL
INTERNO
SUPERVISION Sistema de
Y Información y
MONITOREO Comunicación

Actividades
de control

7
 EVIDENCIAS DE AUDITORÍA

1. La evidencia de Auditoría es el conjunto de

hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes que sustentan las
conclusiones del auditor. Es la información
específica obtenida durante la labor de
Auditoría a través de inspección, entrevistas,
revisión de registros, circularización u
observación.
8
 MAFG EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y
RELEVANTE

• El auditor debe obtener evidencia suficiente,

competente y relevante mediante la
aplicación de pruebas de control y
procedimientos sustantivos que le permitan
fundamentar razonablemente los juicios y
conclusiones que formule respecto al
organismo, programa, actividad o función
que sea objeto de auditoría.

9
 EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS

SUFICIENTE COMPETENTE RELEVANCIA

Genera en el auditor la Importancia y
convicción de que el confiabilidad de la Grado de importancia
acto deficiente o evidencia
irregular existe.
•Válida
Que tenga relación con
•Real alguno de los objetivos
•Completo
•Confiable de la Auditoría.
•Adecuado
•Sostenible
•Convincente
•Íntegra Relación que existte
•Que
10 basta para entre la evidencia y su
sustentar los hallazgos •Creible uso.
 TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR:
1) COMPARACIÓN
2) OBSERVACIÓN
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ORAL
1) INDAGACIÓN
2) ENTREVISTA
3) ENCUESTAS
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA
A TRAVÉS DE: 1) ANALIZAR
2) CONFIRMAR
3) TABULAR
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
1) COMPROBACIÓN
2) COMPUTACIÓN
3) RASTREO
4) REVISIÓN SELECTIVA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA
11 1) INSPECCIÓN
 Técnicas de Auditoría

• Métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor

utiliza para lograr la información y comprobación necesaria
para fundamentar su opinión y conclusiones.
• Su empleo se basa en el criterio o juicio del auditor.
• Generalmente se clasifican en base a la acción que se va a
ejecutar.

12
 Principales Técnicas de Auditoría
Comparación,
Verificación Ocular
Observación

Verificación Verbal Indagación, entrevistas,

encuestas

Verificación escrita Análisis, Confirmación,

Tabulación, Conciliación.

Verificación Comprobación, Computación,

documental Rastreo, Revisión selectiva.

Verificación física Inspección

13
 Principales Prácticas de Auditoría

Sirven en las labores de auditoría como elementos auxiliares.

PRUEBAS MUESTREO SINTOMAS

SELECTIV ESTADISTICO (SEÑAL O INTUICION SOSPECHA
AS (CÁLCULO DE INDICIO DE (SEXTO (ACTITUD DE
PROBABI- ALGUN A SENTIDO) DESCONFIAR)
A JUICIO
LIDADES) COSA)
DEL
AUDITOR

14
 Procedimientos de Auditoría
• Conjunto de técnicas que forman el examen de una partida o
de un conjunto de hechos o circunstancias.
• La combinación de técnicas y prácticas de auditoría, depende
del criterio del auditor.

15
 i Pruebas de Cumplimiento

Están dirigidas a tener una seguridad razonable de que aquellos

controles internos en los que se basa la confianza del auditor están

vigentes.

i Pruebas Sustantivas

– Pruebas de detalles de las transacciones y de los saldos.

– Análisis de índices y tendencias importantes, incluyendo la

investigación de fluctuaciones y partidas poco usuales.

16
 •MAFG 3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE,
COMPETENTE Y RELEVANTE
“El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y
relevante mediante la aplicación de pruebas de control y
procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar
razonablemente los juicios y conclusiones que formule
respecto al organismo, programa, actividad o función que sea
objeto de auditoría”.

17
 Características de la Evidencia

SUFICIENCIA:
– Objetiva y convincente.
– Veraz y adecuada.
COMPETENCIA
• Válida y confiable.
RELEVANCIA
– Relación lógica y patente con el hecho que se
quiere demostrar o refutar.

18
 Clasificación de la Evidencia

FISICA DOCUMENTAL
Se obtiene mediante la Información elaborada por
inspección u observación
la administración
directa de los hechos
relacionada con su desempeño
y las que establecen las
normas procesales.

TESTIMONIAL ANALÍTICA
Se obtienen de terceros en Comprende los cálculos,
forma de declaraciones comparaciones,
hechas en el curso razonamientos y separación
de las investigaciones de la información
y entrevistas en sus componentes

19
 LA MAFG 3.50 - PAPELES DE TRABAJO

• “El auditor debe organizar un registro completo y detallado de

la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas en forma de

papeles de trabajo”.

20
 ¿Qué son los Papeles de Trabajo?

• Evidencia documental del trabajo

del auditor.

• Conjunto de cédulas y

documentos conteniendo

información preparada u

obtenida y conservada por el

auditor.
21
 ... Qué son los Papeles de Trabajo?

• Constancia del trabajo que el auditor

juzgó necesario realizar, cómo lo realizó y
de sus conclusiones.
• Evidencia del cumplimiento de las NAGU.
• Base del informe del auditor y la prueba
de la responsabilidad profesional
correspondiente.

22
 Objetivos de los Papeles de Trabajo

• Contribuir a la planificación y ejecución de la

auditoría.

• Constituir la fuente primordial para la

redacción del informe y la evidencia del trabajo
realizado.

• Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de

auditoría.

• Servir como antecedentes para futuras

23
auditorías.
 Importancia de los Papeles de Trabajo

• Proporcionan el sustento para el Informe.

• Facilitan la conducción y supervisión de la auditoría.

• Permiten la revisión de la calidad.

• Excepcionalmente en procesos legales, sirven para

defenderse en el caso de que se le atribuya negligencia o
fraude.

• Como guía para auditorías subsecuentes de una misma

24 entidad o cliente.
 Requisitos que deben cumplir los
Papeles de Trabajo
1. Completos y exactos.
2. Claros, comprensibles y detallados.
3. Legibles y ordenados.
4. Solo información relevante.
5. Información sobre cada fase de la auditoría.
6. Reflejo de las cualidades de destreza y experiencia del
auditor que los elabora.

25
 Tipos de Cédulas
Cédulas Auxiliares

Cédula Matríz Cédulas Sumarias

Cédulas Analíticas

Cédula principal Se originan de las cédulas

matrices.
Presenta en forma
Presentan las diferentes
global montos objeto cuentas de un rubro o
del examen o áreas secuencia de una
(procesos)a transacción o área
examinarse operativa o proceso.
26
 Consideraciones sobre la elaboración de
los Papeles de Trabajo

• El encabezamiento de cada cédula incluirá:

– Nombre y siglas de la entidad auditada.
– Tipo de Examen.
– Período del examen.
– Título de la Cédula de Trabajo.

27
 Encabezamiento de los P/T

(Entidad) Municipalidad de …..

(Tipo Examen) Examen Especial al Área de ….
(Período) Del 01.Ene.2008 al 31.Dic.2010
(Título) (Que es lo que queremos demostrar)

28
 ... Consideraciones sobre la elaboración
de los Papeles de Trabajo

• En la parte inferior:
• En el lado derecho el código de acuerdo al índice que
corresponda.
• En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona
que la preparó y de quien la revisó, así como las fechas
de preparación y de revisión.

29
 ... Información que debe ser consignada
en los Papeles de Trabajo
• Contenido conciso mostrando relación directa con el trabajo
realmente ejecutado.
• Indicar la fuente de información.
• Las aseveraciones que contienen deben estar respaldadas y
sustentadas.
• Pulcritud y exactitud.
• Los nombres y apellidos y razones sociales deben estar
correctamente escritos.

30
 ... Información que debe ser consignada
en los Papeles de Trabajo

• Referenciación cruzada con otros papeles de trabajo

relacionados con el programa de auditoría.

• Un solo asunto por cédula.

• Llenadas sólo por el anverso.

• Información y documentación obtenida como listados

informáticos deben ser autorizadas y visadas por los niveles
correspondientes.
31
 ... Información que debe ser consignada
en los Papeles de Trabajo

• Fotocopias debidamente autenticadas (dependiendo el

caso).
• Confirmaciones de terceros, para ser considerados
papeles de trabajo deberán contar con: marcas de
auditoría, comentarios, conclusiones, codificados,
referenciados y firmados o visados por los auditores que
efectuaron el trabajo.

32
 ... Información que debe ser consignada en
los Papeles de Trabajo

• No existe una forma estándar para los

P/T, siempre es necesario que el auditor
utilice su criterio profesional.
• Los P/T de años anteriores deben ser
usados como una guía para el tipo de
trabajo a realizarse, porque de lo
contrario no se mejoraría su contenido,
su presentación ni la forma de obtener
evidencias.

33
 Marcas de Auditoría

•Signos elaborados para identificar y explicar

procedimientos de auditoría realizados.
•Indican la naturaleza y extensión de la
verificación aplicada en cualquier etapa.
•También se les conoce como símbolos, claves,
tildes.

34
 Clases de Marcas de Auditoría

Con significado uniforme Con leyenda a criterio del

auditor
• Estandarizadas.
• Significado no
• Tienen el mismo convencional.
• Significado adecuado a
significado para todas las
cada caso e indicado en
auditorías. c/u de las hojas de
trabajo.
35
 Reglas para la aplicación de las Marcas de
Auditoría
• Uso del lápiz o lapicero rojo.
• El supervisor empleará lápiz o lapicero de color distinto.
• Su significado debe incluirse en cada cédula que se utilice.
• No se deben registrar sin haberse efectuado el
procedimiento.

36
 Marcas de Auditoría con Significado
Uniforme
Cotejado, comprobado, correcto.

Verificado y revisado con documentación

sustentatoria.

Sustentatoria:Verificado con libros oficiales y

auxiliares de contabilidad y registros
presupuestales.

Suma correcta vertical.

Suma correcta horizontal.

Cálculo verificado.
37
 Marcas de Auditoría con Significado
Uniforme
Circularizado.

Circularización confirmada.

Verificación física.

Operación autorizada.

Pago Posterior.

38
Cobro Posterior.
 Ejemplo de Marcas de Auditoría con leyenda a
criterio del auditor
Colocada bajo una cantidad en un registro, para señalar la
última partida del período actual que se haya examinado.

En el balance de comprobación al lado de una cuenta para

S indicar que será necesario elaborar una cédula respecto a
dicha cuenta.

Cuando la cédula de auditoría mencionada en el inciso

S anterior ha sido concluida.

Cuando un comentario ha sido investigado y a su vez

aceptado, o bien que se haya ajustado y aceptado.
39
Ejemplos tomados de Principios Básicos de Auditoría de Arthur W. Holmes CPA.
 ...Ejemplo de Marcas de Auditoría con
leyenda a criterio del auditor

y Efectuado recuento en forma selectiva.

N/A No Aplicable

A,B,C... Observaciones

C/I 1, C/I 2 ... Observaciones

40
 FORMAS:
• LOS CRITERIOS NO SE ESTAN
* SITUACION DEFICIENTE O PROBLEMA APLICANDO.
• LOS CRITERIOS SE APLICAN O
CONDICION ENCONTRADO.
LOGRAN PARCIALMENTE.

FUENTES DE CRITERIOS:

- LEYES.
- REGLAMENTOS
*Norma, dispositivo legal o ley - POLITICAS INTERNAS
CRITERIO transgredida o vulnerada - PLANES CON OBJ. Y METAS
- ACUERDOS.

* POR QUE SUCEDIÓ

* EXPLICA PORQUE DESEMPEÑO DEFICIEN.
* ORIGEN INCUMPLIMIENTO DEL CRITERIO. TIPOS DE CAUSAS:

CAUSA Tener en cuenta que: - NORMAS APLICADAS INADEC.

- NEGLIGENCIA O DESCUIDO.
ENCONTRAR EL ERROR NO ES SUFICIENTE, ES
- DEFICIENTE DELEGAC. DE AUTO.
NECESARIO ENCONTRAR LA CAUSA DEL ERROR Y - FALTA DE CAPACITACION.
CONSTRUIR UN SISTEMA QUE MINIMICE FUTUROS
ERRORES. Edwards Deming.

TIPOS DE EFECTOS:
* IMPACTO/CONSECUENCIA DE LA DEFICIENCIA. - PERDIDA INGRES. POTENCIALES
* DEBE CUANTIFICARSE. - GASTOS INDEBIDOS.
EFECTO * EFECTO PUEDE SER REAL O POTENCIAL - INFOR. INEXACTOS, POCO UTILES.
41 - CONTROL INADECUADO DE RR.
- DESMOTIVACION DEL PERSONAL.
 Tipos de Auditoría Gubernamental
El tipo de la Auditoría Gubernamental se define por sus
objetivos.
• Auditoría Financiera. DICTAMEN P
R
O
D
• Auditoría de Gestión. INFORME
U
C
T
• Examen Especial INFORME O

42
 Clasificación de los Archivos

ARCHIVO PERMANENTE. ARCHIVOS CORRIENTES

II .- PLANIFICACIÓN (L)
I .-PERMANENTE (P)
III.- CORRIENTE DE AUDITORÍA FINANCIERA (F)

IV.- CORRIENTE DE AUDITORÍA DE GESTIÓN (G)

V.- EXAMEN ESPECIAL (E)

VI.- COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS (OC) y (DR)

VII .- RESUMEN DE AUDITORÍA (R)

VIII.- DE CORRESPONDENCIA (C)

IX .- OPCIONAL (O)

43 X .- VARIOS (V)
 Índice y Referencia Cruzada de los Papeles
de Trabajo
Índice de los papeles de trabajo
• Permite un ordenamiento lógico del contenido de los

archivos.

• Facilita la identificación de la información y de los resultados

obtenidos.

44
 ... Referencia Cruzada de los Papeles de
Trabajo

Criterios Uniformes de Referenciación:

• La información recibida se referencia por el lado izquierdo.
• La información que se envía a otra cédula, se referencia
por el lado derecho.
• Las cédulas sumarias se referencian a las cédulas
matrices.
• Las cédulas analíticas se referencian a las cédulas
sumarias.

45
 Referencia Cruzada de los Papeles de Trabajo

Referencia Cruzada:
• Permiten la interrelación de los P/T.

• Facilita el acceso a las evidencias en cualquier fase de auditoría.

• Evita que se repitan los trabajos.

46
 ...Referencia Cruzada de los Papeles de
Trabajo

• La información a ser cruzada puede encontrarse en el

mismo archivo o en otro; en cuyo caso, conjuntamente a

los códigos referenciados, se indicará el nombre del

archivo del cual proviene o al cual se envía la información.

47
 ...Referencia Cruzada de los Papeles de
Trabajo

– Indicación de las cédulas no utilizadas, para asegurar

que los P/T estén completos.
– Cada procedimiento del programa de auditoría debe
ser referenciado a los P/T donde se desarrollaron.
– Cada aspecto señalado en el informe de auditoría,
debe referenciarse a los P/T de donde emerge el
hallazgo.

48
 Archivos de Auditoría

• El auditor debe conservar la información que ha

obtenido durante la auditoría. Debe agruparla y
ordenarla en archivos o legajos.
• Los archivos se clasifican en:
– Archivo Permanente.- Se custodia la información de la
entidad que no es de naturaleza variable y que será
importante en los próximos ejercicios.
– Archivo Corriente(*).- Custodia la información de la
auditoría en curso.
También llamado archivo de la auditoría en curso.

49
 Identificación de los Archivos

• Nombre y siglas de la entidad.

• Unidad a cargo del examen.
• Tipo de Examen.
• Área(s) a examinar.
• Período evaluado.
• Clase de Archivo
• Integrantes del Equipo.
• Fecha de inicio y término del trabajo de campo.
• Número del Informe.

50
 ENTIDAD AUDITADA: SIMA PERUS.A SIGLAS: SIMA
UBICACIÓN: LIMA UNIDAD: GERENCIA DE ADMINISTRACION
TIPO DE AUDITORÍA: EXAMEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS
ÁREA A EXAMINAR: TESORERIA
PERÍODO EVALUADO: Del 01.ENE.2012 al 31.DIC.2012
FECHA INICIO: 15.02.2011 FECHA TÉRMINO: 15.04.2013
ARCIVO CORRIENTE DE EXAMEN ESPECIAL

CATEGORÍA: NOMBRE
Gerente Manuel Ramirez
Supervisor Carlos Sandoval
Encargado Norma Panduro
Auditor Manuel Mariños

51 Auditor
 Descripción de los archivos de Papeles de
Trabajo

I. Archivo Permanente:
• Incluye información general de la entidad que no es de
naturaleza variable y que será relevante en los siguientes
ejercicios.
• Se le ha codificado con la letra “P”.
• Debe mantenerse actualizado de año en año según lo
establece la NAGU 2.40.
• Su contenido se encuentra regulado desde el “P 1” hasta el
código “P 19”.
52
 …Archivo Permanente
• Documentos que han perdido su vigencia, deben excluírse
del archivo permanente y formar parte del archivo
corriente de la última auditoría en que dejaron de ser
aplicables.
• Su nueva ubicación debe referenciarse en el índice del
archivo permanente.

53
 Descripción de los archivos de Papeles de
Trabajo
II. Archivo de Planificación:
• Contiene la documentación relacionada con el proceso de
la planificación específica NAGU 2.20.

• Se le ha codificado con la letra “L”.

• Su contenido se encuentra regulado hasta el código “L

13”.

54
55
56
 Descripción de los archivos de Papeles de
Trabajo
Archivo Corriente
• Contiene información relacionada
con la auditoría en curso.
• Al término de la auditoría, este
archivo sirve para demostrar el
debido cumplimiento del
programa, lo que es ratificado
con la firma de los auditores
revisores.

57
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Período del ……… al

OBJETIVO ESPECIFICO 1.- ABASTECIMIENTO

REFERENCIA DESCRIPCIÓN

EA. I Conclusion
EA. II Resumen del Hallazgo
EA. III Programa
EA. 1 Selección de la Muestra
EA. 2 Pruebas de Auditoria
EA. 100 Comunicación de Hallazgos
EA. 200 Evaluacion
EA. 300 Identif. del Tipo de Responsabilidad

HECHO POR :

REVISADO POR :
58
FECHA : EA
 ENTIDAD:
EXAMEN ESPECIAL AL:
Período del …… al …….

OBJETIVO ESPECIFICO 1.- ABASTECIMIENTO

SELECCIÓN DE LA MUESTRA

BASE DE SELECCIÓN:
ALCANCE:
UNIVERSO:
METODO:
SELECCIÓN:

HECHO POR :

REVISADO POR :

FECHA :

E.A.1

59
 Muestra Estadística
Niveles de Confianza

Probabilidad
Nivel de Error Permisible
(Valor
Confianza % %
Numérico)
90 10 1.65
95 5 1.96
99 1 2.58

60
Ejemplo:

Para la obtención de la muestra se utiliza la formula estadística de muestreo estadístico

utilizando el 95% de confianza, lo que quiere decir que el máximo de error permisible es de
un 5%, con un universo de 50, el mismo que se desarrolla a continuación:

Datos:
N = 50
e = 5 % = 0.05
Z = 95 % = 1.96

Formula:
(p) (q) (0.5) (0.5) 0.25
n = ----------------------------- = --------------------------------- = --------------------------------
(e / Z)2 + (p q/ N) (0.05 / 1.96)2 + (0.25/50) 0.00065077+0.005

0.25
= ---------------------- = 44.2417582 = 44
0.00565077
61
Cálculo para verificar si la muestra excede el 5% del universo
44 / 50 x 100 = 88% ; por ser superior al 5 % se reajusta la muestra con la
siguiente formula:

n 44 44 44

no = -------------- = -------------- = ----------- = -------- = 23.40 = 23

1 + n/N 1 + 44/50 1 + 0.88 1.88

La muestra obtenida aplicando el reajuste a la aplicación de la formula principal

es de 23 a un nivel de confianza del 95 % y con un máximo de error permisible
del 5 %.

62
 ENTIDAD:
EXAMEN ESPECIAL AL:
Período del ……. Al ……..

OBJETIVO ESPECIFICO 1.- ABASTECIMIENTO

PRUEBAS DE AUDITORIA

REFERENCIA DESCRIPCION
EA. 2.1 Solicitar …………………….

EA. 2.2 Verificar (evaluar ) la (los) ………….

EA. 2.3 Comprobar ……………. a fin de verificar que ……..

HECHO POR :

REVISADO POR :

FECHA :

EA2

63
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:

Período del ……. Al …….

OBJETIVO ESPECIFICO 1.- ABASTECIMIENTO

PROCEDIMIENTO N°01

DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO:

Solicitar ……………

TRABAJO REALIZADO:

Mediante Oficio N° ………….. de fecha se solicitó ……. EA2 .1.1

CONCLUSION:

Las Compras de ………………. (no) se ………

HECHO POR

REVISADO POR : :
FECHA :

EA2.1
64
 ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Periodo del ……. Al ……

OBJETIVO ESPECIFICO 1.- ABASTECIMIENTO

PROCEDIMIENTO N°02

DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO:

Verificar si …………………..
TRABAJO REALIZADO:
Se verifico que ……..

CONCLUSION:
La documentacion verificada (no) cuenta con las ……..
HECHO POR
REVISADO POR :
FECHA : :

EA2.2

65
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Periodo del ….. Al ………

EVALUACION DE ACLARACIONES

SR.

IDENTIFICACION DE
HALLAZGO ACLARACIONES EVALUACIÓN RESPONSABILIDAD
De acuerdo con los
comentarios vertidos se
desprende que …….
Administrativa / Civil / Penal por haber
Consecuentemente:
Condición, Criterio, Causa y Efecto Comentarios visado / participado / existir indicios de
(No alcanza mayores
elementos de juicio) ….

(No desvirtúa el hecho

observado)

HECHO POR :
REVISADO POR :
FECHA :

EA200/300.1

66
 ... Descripción de los archivos de Papeles de
Trabajo
Archivo de Comunicación de Hallazgos:
• Incluye la información relacionada con la
comunicación de hallazgos, en cumplimiento de la
NAGU 3.60.
– Para los hallazgos cursados se utiliza el código “OC”.
– Para las aclaraciones o comentarios recibidos se utiliza
el código “DR”.

67
 ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Periodo del …… al …….

COMUNICACION DE HALLAZGOS

FUNCION FECHA DE ACLARACIONES

REFERENCIA OFICIO ARIO RECEPCION AMPLIACION REF DOC N° FECHA HALLAZGO
OC1 001-2011-CH David A. 18/03/2011 25/03/2011 DR1 S/N-2011 25/03/2011 1
OC2 002-2011-CH Renzo Z. 09/03/2011 15/03/2011 DR2 S/N-2011 15/03/2011 1
OC3 003-2011-CH Juan S. 20/03/2011 30/03/2011 DR3 S/N-2011 30/03/2011 1

HECHO POR :

REVISADO POR : OC
FECHA :

68
 ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Periodo del ….. Al ……

ACLARACIONES O COMENTARIOS RECIBIDOS

FUNCIO FECHA DE
REFERENCIA OFICIO NARIO RECEPCIÓN REF DOC N° FECHA HALLAZGO
001-2011-
DR1 S/N-2011 David A. 25/03/2011 OC1 CH 18/03/2011 1
002-2011-
DR2 S/N-2011 Renzo Z. 15/03/2011 OC2 CH 09/03/2011 1
003-2011-
DR3 S/N-2011 Juan S. 30/03/2011 OC3 CH 20/03/2011 1

HECHO POR :

REVISADO POR :

FECHA : DR

69
 ... Descripción de los archivos de Papeles de
Trabajo
Archivo de Correspondencia:
• Incluyen todos los memorandos y oficios remitidos y
recibidos por la Comisión de Auditoría durante el proceso
de la auditoría.
• Para la Correspondencia Remitida se utiliza el código “C1”.
• Para la Correspondencia Recibida se utiliza el código “C2”.

70
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Periodo del ….. Al ……

CORRESPONDENCIA EMITIDA

RESPUESTAS
FECHA DE COMENTARIOS
FUNCION RECEPCION /OBSERVACIONES
REFERENCIA OFICIO ARIO ASUNTO REF DOC N° FECHA
Relación de 540-
C1.1 001-2011 Pedro H. 08/02/2011 funcionarios C2.1 2011 14/02/2011 Completo
Comprobantes de 430-
C1.2 002-2011 Ronal C. 09/02/2011 pago C2.2 2011 16/02/2011 Incompleto, falta …
560-
C1.3 003-2011 Mario H. 10/02/2011 Reportes C2.3 2011 13/02/2011 Incompleto, falta …

HECHO POR :

REVISADO POR : C1
FECHA :

71
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Periodo del ….. Al …….

CORRESPONDENCIA RECIBIDA

FECHA DE REQUERIMIENTOS COMENTARIOS

REFERENCIA OFICIO FUNCIONARIO ASUNTO
RECEPCION REF DOC N° FECHA /OBSERVACIONES

Relación de
C2.1 540-2011 Pedro H. 14/02/2011 Funcionarios C1.1 001-2011 08/02/2011 Completa

Comprobantes de
C2.2 430-2011 Ronal C. 16/02/2011 Pago C1.2 002-2011 09/02/2011 Incompleta, falta …

C2.3 560-2011 Mario H. 13/02/2011 Reportes C1.3 003-2011 10/02/2011 Incompleta, falta …

HECHO POR :

REVISADO POR : C2
FECHA :

72
 ... Descripción de los archivos de Papeles de
Trabajo

Archivo Resumen de Auditoría:

• Incluye el resumen general del trabajo de la auditoría (Puntos
pendientes superados, última versión del Informe,
Memorándum de Control Interno, Carta de Representación,
etc.).
• Se le ha codificado con la letra “R”.
• Su contenido se encuentra normado hasta el código “R 11”

73
 ... Descripción de los archivos de Papeles de
Trabajo
Archivo Opcional:
• Incluye información relacionada con los objetivos del
examen, pero que por su naturaleza, cantidad y variedad
se separan, para un manejo práctico y eficiente.
• Listado de Inventario Físico, Listado de Cuentas por
Cobrar, Pagar, etc.
• Para su codificación se utiliza el código “O”.

74
 ... Descripción de los archivos de Papeles de
Trabajo
Archivos Varios:
• Se incluirán papeles de trabajo y documentos
sustentatorios relacionados con temas complementarios y
ampliaciones efectuadas por el auditor en el examen
practicado.
• Para su codificación se utiliza el código “V”.

75
 Propiedad y Custodia de los Papeles de
Trabajo

¿A quiénes pertenecen los P/T?

• A los órganos conformantes del Sistema Nacional de

Control y a las SOAs designadas por la Contraloría General.

76
 Supervisión y Revisión de los Papeles de
Trabajo
• ¿Cuál es el objetivo de una correcta supervisión y revisión de

los papeles de trabajo?

– Certeza razonable de que la auditoría se ha ejecutado

adecuadamente y que se encuentra correctamente

documentada.

77
 Supervisión y Revisión de los Papeles de
Trabajo
– Eficiencia y economía, al evitar regresar a la entidad por

información adicional.

– Oportuna depuración de los P/T para lograr un archivo

integrado y conciso.

– Seguridad de que los P/T están correctamente

terminados.
78
 Revisión por parte del Auditor Encargado

– Calidad de la evidencia.
– Cumplimiento de las consideraciones mínimas para
elaborar P/T.
– Validez de las conclusiones.
– Adecuada organización de los archivos.
– Consignar sus iniciales en cada P/T en señal de
conformidad con el trabajo realizado por integrante.

79
 Revisión por parte del Auditor Encargado

• Completar el P/T “Revisión de los Papeles de Trabajo-

Auditoría año…”

• Completar el P/T “Lista de verificación de conclusión de

auditoría”.

80
 Revisión por parte del Supervisor de la
Comisión
• Revisión de los P/T durante el trabajo de campo en forma
periódica y progresiva, consignando sus iniciales en señal
de aprobación.
• La verificación debe comprender:
– La adecuada planificación de la auditoría.

81
 … Revisión del Supervisor de la Comisión
– La conformidad con las normas,
criterios y procedimientos
establecidos.
– La calidad de las evidencias
obtenidas.
• Revisar el P/T “Revisión de los
Papeles de Trabajo- Auditoría año…”
• Revisar el P/T “Lista de verificación
de conclusión de auditoría”.
82
 …Supervisión a Nivel Gerencial

• Revisión de los P/T para cerciorarse de que se cuenta con

evidencia clara, demostrable y objetiva que respalda las
labores de auditoría y los hallazgos encontrados.

• Aprobar el P/T “Lista de verificación de conclusión de

auditoría”.

83
 Control de Calidad.

NAGU 1.60 CONTROL DE CALIDAD

Los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control y las
Sociedades de Auditoría designadas, que ejecuten Auditoría
Gubernamental de acuerdo con estas normas, deben
establecer y mantener un adecuado sistema de control de
calidad que permita ofrecer seguridad razonable que la
Auditoría se ejecuta en concordancia con las Normas de
Auditoría Gubernamental, el Manual de Auditoría
Gubernamental y las Guías de Auditoría.

84
 ¿Qué es un Sistema de Control de Calidad?

• Conjunto de políticas, procedimientos y recursos técnicos

especializados que permiten obtener una seguridad
razonable de que la Auditoría se ha realizado de acuerdo a
los estándares establecidos.

• Puede ser Interno y Externo.

85
 Muchas gracias
Por su atención
86
1era.
ETAPA

P
L
A
N
E
A
M
I
E
N
T
O

87
 SIMACH
• El Centro de Operación de Chimbote es el mayor
astillero nacional para embarcaciones de bajo bordo y
uno de los principales centros de producción de metal
mecánica en el país. El astillero, con un área de 164,000
m2
• Su centro de producción de metal mecánica cuenta con
una infraestructura propia. Sobre un área de 70,000 m2
se erige una gran nave de producción de 10,000 m2,
almacenes y talleres auxiliares, con una capacidad de
3,000 toneladas de acero procesado al año, aquí se
fabrican puentes carreteros, compuertas y tuberías de
presión, además de otras estructuras de gran tamaño..
88
 UNIDADES OPERATIVAS

SIMA-PERÚ S.A., cuenta con las siguientes

unidades operativas:

• Centro de Operación: SIMA CALLAO,

ubicado en la Base Naval del Callao.

• Centro de Operación: SIMA CHIMBOTE,

ubicado en la Base Naval de Chimbote.
89
 ESTRUCTURA ORGANICA DE
SIMACH

• Oficina de Logística
• Oficina de Gestión Integrada
• Oficina Estratégica
• Departamento Astillero
• Departamento Metal Mecánica

90