Conferencia IVA 2018

Aplicación de Impuestos al
gasto en Colombia
Por:
José Elbert Castañeda Durán

www.estudiosfiscales.com
jose@castanedaconsultores.com
Octubre de 2018
Impuestos al Gasto en Colombia
2018
•Aplicación del IVA en Colombia
•Impuesto Nacional al Consumo INC
•Impuesto Departamental al Consumo IDC

ASPECTO
ASPECTO
PERSONAL
ESPACIAL
420 437
HECHO
GENERADOR
DEL IVA
420
429 447
ASPECTO T ASPECTO
EMPORAL CUANTITATIVO
Sujeto del IVA
 Sujeto activo del IVA
 Sujeto pasivo del IVA

 Sujeto pasivo económico del IVA
 Sujeto pasivo jurídico del IVA
Sujeto pasivo económico
 No hay persona exentas del IVA

 Art. 482 E.T.
 Casos especiales
 Universidades Públicas
 Misiones diplomáticas
 Donaciones del exterior
 Cuerpo de bomberos
SUJETO PASIVO JURIDICO
 Quién es responsable del IVA?

 Quién es contribuyente del IVA?
 Art. 33 Ley 675 de 2001

HECHO GENERADOR DEL
IVA
Art. 420 E. T.
a. Venta de bien corporal mueble e inmueble gravado
b. La venta o cesiones de derechos sobre activos
intangibles, únicamente asociados con la propiedad
industrial
c. Prestación de servicio en el territorio nacional, o
desde el exterior
d. Importación de bien corporal mueble
e. Operación de juegos de suerte y azar, excepto
loterías y los operados por internet
Territorialidad del IVA en la
venta de bien corporal
mueble gravado
 IVA en el país de destino o de consumo
 Al importar se grava
 Al exportar se desgrava
 Normas
 Doctrina DIAN
Territorialidad en servicios
IVA en el país de destino.
Parágrafo 3º Art. 420
Prestado por persona en territorio Nacional
Para consumidor en Colombia–Plena territorialidad
Para consumidor en el exterior - Exportación
Servicio prestado desde el exterior
Para consumidor en Colombia – “Importación”
Para consumidor en el exterior – Sin territorialidad
Excepto: Parágrafos 2º y 4º Artículo 420

prestación de servicios
¿Cómo se recauda el IVA en la “importación” de
servicios?
Cuando son prestados desde el exterior para un
Régimen Común en Colombia.
Cuando son prestados en Colombia por una persona

sin residencia ni domicilio en Colombia para un Régimen
Común.
Cuando son prestados desde el exterior para una

persona diferente a responsable del régimen común.
Cuando son prestados desde el exterior para un

Régimen Común en Colombia
Agente retenedor del 100% del IVA, el consumidor del

Régimen Común. Art. 437-1 y Numeral 3º del Art. 437-2
3. “Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades sin residencia o
domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con relación a
los mismos.”
No distingue en cuáles servicios, es decir en el consumo de

todos los servicios gravados prestados desde el exterior;
pueden ser de los señalados en Num. 8º 437-2
Cuando son prestados desde el exterior para
un NO Responsable del Régimen Común en
Colombia “Importación”
Quién recauda?
a) En el caso de servicios del Num. 8º 437-2
 El prestador del servicio que está en el exterior que
será llamado por la DIAN a declarar y pagar como
responsable del IVA en Colombia. Parágrafo 2º Art.
437 a partir de julio 1º de 2018. Num.3º Art. 1.6.1.2.1.
Art. 1º Dcto 1415/18
o
 El medio de pago, cuando incumpla el prestador del
servicio del exterior, Parág. Trans. Num. 8º del 437-2
b) En los demás servicios no hay retención
Servicios del Numeral 8º Art. 437-2
a)Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de

música, videos, películas y juegos de cualquier tipo, así
como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
b)Servicio de plataforma de distribución digital de
aplicaciones móviles.
c)Suministro de servicios de publicidad online.
d)Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
Servicios digitales excluidos
Art. 476 Numerales:
23. Los servicios de educación virtual para el desarrollo de
Contenidos Digitales, de acuerdo con la reglamentación expedida
por el Ministerio TIC, prestados en Colombia o en el exterior.
24. Suministro de páginas web, servidores (hosting), computación en

la nube (cloud computing) y mantenimiento a distancia de
programas y equipos.
25. Adquisición de licencias de software para el desarrollo comercial

de contenidos digitales, de acuerdo con la reglamentación
expedida por el Ministerio TIC.
Servicios digitales excluidos
Servicios digitales excluidos del IVA de los

Numerales 23, 24 y 25 del Artículo 476 del E.T.
Decreto 1412 de 2017, Concepto Unificado 1444
22-12-2017, Concepto Unificado 017056 25-08-
2017, Concepto 21511 11-08-2017, Oficio
015778 16-06-2017
Territorialidad del IVA en prestación de
servicios
IVA en país de destino
IMPORTACIÓN DE SERVICIOS
Consumidor en Colombia y prestador en el exterior
Parágrafos 2º, 3º y 4º Art. 420 E. T.
EXPORTACION DE SERVICIOS
Consumidor en el exterior y el prestador en Colombia
Literales b) c) d) Art. 481 E. T.
Dcto 1080 de 2015 (sector cultura) Art. 2.10.2.6.11,
José Elbert Castañeda Durán.

Territorialidad de los servicios
Parágrafo 2º y 4º Art. 420 E.T.
IVA en el país de destino

excepto:
Parágrafo 2º
•Los relacionados con inmuebles
•Los culturales y artísticos, carga,
descargue, transbordo y almacenaje
Parágrafo 4º
•Reparación de naves y aeronaves
prestados enel exterior y Arrendamiento
de naves, aeronaves y demás bienes
muebles destinados a transporte
TERRITORIALIDAD RESPONSABLE
420 437
Venta de bien
a)mueble e
Inmueble y
b) intangible
429 447
BASE GRAVABLE
CAUSACIÓN
Venta de bien corporal mueble
Lit. a) Art. 420 E.T
Venta Art. 421 E.T.
Corporal mueble e inmueble

Bien
Incorporal o Intangible
Venta para efectos del IVA
Art. 421 E.T
 VENTA
a. Todo acto que implique transferir el
dominio de los bienes corporales muebles
e inmuebles y de los intangibles del
literal b)
b. Retiro de bienes del inventario de bienes

corporales muebles e inmuebles Lit. b)
c. Las incorporaciones y transformaciones de

bienes gravados producidos Lit. c)
RETIRO DE BIENES
 Retiro como venta Lit. b) Art. 421 E.T.
 Muestras gratuitas, promoción de ventas,
propaganda
 Retiro que es venta :
 Bienesque se rompen, pierden o que sufren daño,
por obsoletos, retiro por faltantes Ley 1607 de 2012 Art. 57
E. T. Parág. Art. 486 (Art.2 ley 1111/06;64 E. T.)
 Retiro del inventario

 Retiro
para gasto o para activo fijo de muebles e
inmuebles (174 L.1819/16)
Retiro de bienes del inventario
para gasto
Lit. b) Art. 421 E.T.
1. Compra 100 resmas de papel para vender a $500 c/u

2. Vende 80 resmas de papel a $900 c/u mas IVA
3. Retira 20 resmas para su consumo
INVENT IVA x P
VENTA 19%
50,000 10,000 9,500 13,680 72,000

3,420
GASTO ? El IVA originado en el retiro no es descontable

ni es gasto deducible en renta porque no hay
3,420 soporte Art. 771-2. Emita su concepto.
10,000 La base del IVA en el retiro es el precio de
compra o el de venta
Lit. c) Art. 421 E.T
Producción interna de bien
gravado para incorporar a
inmueble
El constructor que produce y vende

inmuebles no es responsable del IVA… pero:
si ese constructor tiene una cantera y de allí
extrae el material pétreo que necesita para
para el inmueble que construye y vende…
esta incorporando mueble producido a
inmueble y eso es venta
Incorporación de muebles
producidos a inmuebles
1. Compra hierro y cemento para construir el inmueble por

$180,000
2. Compra repuestos y gastos para la cantera por $100,000
3. Utiliza mano de obra laboral para extraer arena por valor
de $50,000
4. Extrae arena y material pétreo y lo incorpora al inmueble
con esos costos de $150,000
Cantera
Inmueble
100,000 150,000
180,000 50,000
34,200
150,000 IVA x P
Venta inmueble
28,500 19,000 28,500
400,000
Producción interna de bien
gravado para incorporar a
servicio no gravado
El prestador de servicio funerario excluido de IVA
que internamente produce los bienes corporales
muebles gravados (féretros, cajones) para
incorporarlos al servicio no gravado que está
ejecutando….. está incorporando bien corporal
mueble producido a servicio no gravado
Producción de bien gravado y
transformarlo en bien no gravado
Producción de mueble gravado y
transformarlo en mueble no gravado
Producción de bien mueble gravado y

transformarlo en no gravado para
venderlo
Cuando tales bienes hayan sido creados,
construidos, fabricados elaborados,
procesados por quien efectúa la
transformación
Ej: Producir masa de maíz, gravada, y
transformarla en arepas excluidas.
Producción de inmueble gravado y
transformarlo en bien no gravado
Producción de bien inmueble gravado y

transformarlo en no gravado para venderlo

transformación
Ej: Construir Inmueble gravado y
transformarlo en no gravado
Producción de intangible gravado y
Producción de bien intangible gravado y

transformación
Producir un intangible gravado (propiedad
industrial) y transformarlo en intangible no
gravado.
No es Venta
Todo acto que implique transferir el dominio
de los bienes a título gratuito u oneroso
independiente de su denominación
 No se considera enajenación:
 Los aportes en especie a sociedades nacionales. Art.319
 Art. 98 Ley 1607/12
 La fusión 319-4 E. T.
 La escisión 319-4 E.T.
 Contrabando para el estado Par. Art. 421 (174 RT)
BIENES
Bien
Intangible asociado a propiedad
industrial
Incorporal Juegos de suerte y azar
Inmueble: Vivienda +de 26,800 UVT

Excluido o
No causa
Corporal
Mueble
Art. 422
Gravados
José Elbert Castañeda D.
Bien corporal mueble
Excluidos = No causan Art. 424
Producción de bienes exentos

Exentos de Tarifa Art. 477 y 478
Exportación de bienes
BIEN Art. 479 y 481
CORPORAL
MUEBLE Tarifa del 5% Art. 468-1
Gravados
Nuevo monofásico 444. 181RT
Monofásico: 446
Tarifa General 19%

En todos los Niveles
Art. 468
Bien corporal mueble excluido
Todo el IVA soportado en los procesos de

producción y distribución se acumula al
precio
Bien corporal mueble exento
Todo el IVA soportado en las fases realizadas por el productor no se acumula
al costo ni al gasto, es IVA descontable que origina saldo a favor con
derecho a devolución
Procedencia del IVA descontable:
Sentencia del C. de E. 16997 de 24/03/2011
Sentencia del C. de E. 17884 de 24/03/2011
Benes excluidos y exentos
Diferencias
Productor Bienes Exentos

Productor
ó
Bienes Excluidos
Exportador
Costos y Gastos IVA x P Ventas Costos y Gastos IVA x P Ventas

100 0 119 100 19 0 100
19
Precio al Consumidor: 119 Precio al Consumidor: 100

19%: IVA a favor del
productor o exportador
Bienes exentos, excluidos y
gravados - Diferencia
Productor Productor Productor
Bienes Exentos Bienes Excluidos Bienes gravados 19%
Costos y Gastos Costos y Gastos Costos y Gastos

100 100 100
19
IVA x P IVA x P IVA x P
19 0 0 0 19 28,5
Ventas Exentas Ventas Excluidas Ventas Gravada

150 169 150
Precio al Consumidor: 150 Precio al Consumidor: 169 Precio Consumidor: 178,5

Valor agregado : 50 Valor agregado: 50 Valor agregado: 50
Saldo a Favor: 19 Saldo a Pagar: 9,5
Bienes gravados al 19%
Todos los bienes quedaron gravados
al 19% excepto los que tengan
tratamiento especial
La Gasolina y el ACPM quedaron
gravados al 19%, además
siguen con INCdeGasolina
Bienes excluidos
Artículo 424 E.T.
 Modificado Ley 1607 de 2012

 Modificado Ley 1819 de 2016
 El pan
 Ley 1715 de 2014 Equipos No Convencionales de Energía
 Arancel
Bienes exentos
 Por justicia y equidad: Art. 477, 478 , 481,
 Art. 2º Ley 98/93 , DUT 1.3.1.9.6 =Dcto 3142/84
 Por Territorialidad: Art. 479 y 481

 Exportaciones reales
 Ficciones de exportación
 Venta a Sociedad de Comercialización Internacional
 Venta a usuario industrial de bienes o servicios
 Otras exenciones
 Venta a fondos del Artículo 96 Ley 788 de 2002
 Venta a Cuerpo de bomberos
Bienes gravados al 5%
Artículo 468-1 E.T.
Gravados al 5%
 LICORES al 5% más IDC

 LEY 1816 de 2016, Art. 32
 Ley 1819 2016, Art. 468-1
Tarifa para vehículos
Art. 469 y 471 E.T
(Modicado Ley 1607/12)
 Todos gravados con IVA del 19%

Excepto:
Los excluidos Num. 10 Art. 424, Art. 175 L. 1819/16

Los gravados al 5% Art. 468-1, Art. 185 L. 1819/16
Con la ley 1607 de 2012: Gravados con

IVA al 16%(19%) y además quedaron
gravados con INC
Partida Arancelaria 87
gravado
 Venta gravada con tarifa
 Venta exenta de tarifa
 Venta excluida del IVA
 Venta no gravada con IVA

Venta gravada con
tratamiento especial
Venta exenta de tarifa
Productor
Art. 440 E.T.
 Quien agrega uno o varios procesos a las

materias primas o mercancías
 Casos especiales
 Ganado bovino
 Carne, huevos
 Leche (El DUT no incorporó el Lit. a) Dcto 1949/03)
 Camarones de cultivo
Productor de bien exento
Productor de carne
Es el dueño del animal que se sacrifica o se haga

sacrificar Art. 440 E.T.
 Puede comprar el animal vivo y sacrificarlo o,
 Cría el animal y lo sacrifica.
Productor de huevos
Lit. c) Art. 1 Dcto 1949/03
Es el avicultor que desarrolla el proceso y los

comercialice
Cuando la venta la realiza el mismo productor, es una operación

exenta, en cambio, si la venta la realiza una persona que
compra los bienes exentos para venderlos es una operación
excluida del IVA.
Productor de queso
Art. 440 E.T.
Al no existir un norma especial, será considerado productor

quien desarrolle el proceso de producción sin importar
que sea o no el productor de la leche
Exportador de bienes
Art. 479 y 481 E. T.
 Exportador será quien lleve los bienes al exterior

directamente y:
 Ficciones de exportación:
 La Venta a Comercializadora Internacional de bienes de
exportación
Lit. b) Art. 481 E. T.
 La Venta a usuario industrial o de servicios de Zona
franca. Lit. e) Art. 481 E. T.
Exportación de bienes
Art. 479 y 481 E. T.
.
Todo bien que se exporte se convierte en
exento, por efectos de la territorialidad del
IVA
Constituye exportación:
 La exportación de bien excluido.

 La exportación de bien gravado con tarifa.
 La exportación bien exento.
PRODUCTOR DE BIEN EXCLUIDO
1. Adquiere costos y gastos de producción por $100,000 +

IVA
2. Adquiere gastos de distribución por $50,000 + IVA
3. Agrega valor sin IVA por $100,000
4. Venta nacional excluida $278,500
COMPRA
IVA x P VENTA EXCLUIDA
100,000 0 0 278,500
19,000 0
50,000
9,500
100,000
Exportador de bien excluido
comprado
1. Adquiere banano producido por $278,500
2. Ventas al exterior $278,500
Compra no gravada IVA x P Exportación

278,500 0 278,500
0
Precio de exportación $278,500

Productor – Exportador de bien
excluido
1.Adquiere costos y gastos de producción por $100,000 +
IVA
2. Adquiere gastos de distribución por $50,000 + IVA
3. Agrega valor sin IVA por $100,000
4. Exportaciones $250,000
COMPRA GRAVADA
IVA x P EXPORTACION
100,000 19,000 0 250,000
50,000 9,500
COMPRA NO GRAVADA
Precio de venta $250,000
100,000 Saldo a favor 28,500
Venta de bien excluido a
comercializadora internacional
1) Costos y gastos de producción 100.000 + IVA

2) Gastos de distribución 50,000 + IVA
3) Compras no gravadas 100,000 + IVA
4) Vende a C.I.* 250.000
Compras Gravadas IVA x P Ventas S. C. I.*
100,000 19,000 0 250,000
50,000 9,500
Compras NO gravadas
100,000 Saldo a favor: $28.500
* Sociedad de Comercialización
José Elbert Castañeda D. internacional
Comercializadora internacional
1. Compra bien gravado para exportar por $250.000
2. Compra empaques para bienes de exportación por
$80,000
3. Vende a otra S. C. I. bien comprado para exportar
$30,000
4. Exporta por valor de 250,000
Compras Gravadas Venta 19%

IVA x p
250,000 0 5,700 30,000
80,000 0
Exportación
Qué pasa si la S.C.I. no exporta? 250.000
DIAN 1052 de 2013
Operaciones con empresas
ubicadas en Zona Franca
Lit. e) Art. 481 y 459 E. T.
 Exportación desde zona franca. Art. 479 E. T.
 Venta a empresa en zona franca. Lit. e) Art. 481 E. T.
 Importación desde zona franca. Inc. 2 Parág. 1 459 E. T.
 Venta entre usuarios de zona franca. Lit. e) Art. 481 E. T.

Venta excluida del IVA
 Venta de bien excluido. Art. 420 E. T.

 Venta de bien exento importado. Parág. 2º Art. 477 E. T.
 Venta de bien exento comprado. Art. 439 y Art. 1.3.1.4.4 DUT
1625/16, Parágrafo 2º Artículo 477 E. T.
 Venta en almacén in bond. Concepto 8283 17-03-2015
 Venta para el sistema carcelario. Art. 130 ley 633/00
 Operaciones excluidas de IVA por territorialidad interna.
 Venta en y para San Andrés y Prov.

Art. 22 ley 47/93 Adicionados Juegos de Suerte y azar (176 L.1819)
 Venta en el dpto. del Amazonas. Art. 270 ley 223/95
 Combustible de aviación para Amazonas, Guainía, Vaupés, San
Andrés, Arauca y Vichada. Num. Art. 424 E. T.
Venta no gravada
Num. 1.6 Titulo XI Concepto Unificado 01 de 2003
Ingresos que no se tienen en cuenta para prorrateo del IVA descontable

común cuando existen ingresos gravados y excluidos
 Ingreso por venta de activo fijo

 Ingreso por venta de bien incorporal
 Ingreso por venta de bien inmueble
 Ingreso por lotería
 Transmisión de inventarios en:
 Fusión y escisión de sociedades
 Aporte en especie en constitución de sociedad
420 437
PRESTACIÓN
DE SERVICIO
GRAVADO
173 RT
19%
429 447
CAUSACIÓN BASE GRAVABLE

Prestación de servicio gravado
en el territorio nacional
 Prestación de servicio
 Tratamiento de los servicios
 Territorialidad del servicio

Libro IVA
Prestación de servicio
Art. 1.3.1.2.1. DUT 1625/16
• Actividad prestada por una persona que se concreta
en obligación de hacer
• Sin relación laboral con quien contrata la ejecución.
• Genera una contraprestación en dinero o en especie.
• Prestados en el territorio Nacional o desde el

exterior
Territorialidad de los servicios
Parágrafo 2º, 3º y 4º Art. 420 E.T.
IVA en el país de destino.

Servicios prestados en territorio Nacional
Para consumidor en Colombia - Gravado
Para consumidor en el exterior-Exportació
Servicios prestados desde el exterior
Para consumidor en Colombia - Importació
Para consumidor en el exterior-No gravado
Excepto: Parágrafos 2º y 4º Artículo 420

Tratamiento de servicios
Todos los servicios están gravados a

tarifa general
 Copropiedades
Derogado Art. 186 Ley 1607/12, Art. 462-2 E. T.,
y Art. 1.3.1.15.4. Dcto 1625/16
 Excepto:
Los que tienen tratamientos especiales

Tratamiento de servicios
Servicios excluidos: Art. 476 E.T.
Nuevos servicios excluidos de IVA.


Adicionado Art. 476 E. T. 187 RT
 Restaurantes con franquicia
Par.512-9 Derogado por Art. 186 RT.
Servicios gravados al 5%
Estatuto Tributario Art. 468-3
Adicionado ley 863 de 2003

Modificado art. 34 ley 1111/06
Modificado por Art. 49 Ley 1607 de 2012
Modificado por el Art. 186 Ley 1819/16
Servicios exentos
Lit. h) Art. 481 E. T.
Servicio exento con derecho a devolución.
Conexión y acceso a internet desde

redes fijas de los suscriptores
residenciales de los estratos 1 y 2.
Siguen exentos con la Ley 1819/16
Servicio intermedio de la
producción.
 Tienen aplicación dentro
Parág. Art. 476 E.T.del proceso de
producción
 Se gravan con la tarifa del bien que

resulte sin tener en cuenta la destinación
 Del servicio resulta un bien o se pone en

condiciones de utilización
producción
 Cuando resulta bien gravado.

 Cuando resulta bien excluido.
 Cuando resulta bien exento.
 Cuando resulta mas de un bien con

tratamiento diferente.
producción
 Cuando resulta un bien gravado
– SERVICIO INTERMEDIO EN LA TALLA DE ESMERALDAS

producción
 Cuando resulta un bien excluido
Servicio intermedio en la producción de medicamentos

producción
 Cuando resulta un bien exento
Edición e impresión de libros Dian 43112/04
Faenamiento de animales Num. 9 art. 476 E. T.
Incubación de huevos
Es intermedio en la producción (C. de E.,
S.18529 10-11-2014 )
producción
 Cuando resulta mas de un bien con

tratamiento diferente
Molienda del trigo donde se obtiene harina del 5% , sémola

y mogolla con tarifa general de IVA.
No es servicio intermedio
 Trabajo en extracción de petróleo
– Si es servicio intermedio C. de E., Sen.14064 oct.28/04)
– Parágrafo del 476: No aplica a minería e hidrocarburos
Art. 49 Ley 1430/2010
 Empaque de productos
 Incineración de pollo crudo
 Fumigación aérea
 Crianza de aves (DIAN 008268 17-03-2015)
 Plastificado de carátulas
Exportación de servicio
Art. 481 E.T.
 Prestación de servicio en el país para ser

utilizado en el exterior
Lit. c) Art. 481 E. T.
 Servicio intermedio a S.C.I.

Lit. b) Art. 481 E. T.
 Paquete turístico
Lit. d) Art. 481 E. T., Art. 1.3.1.10.10 DUT
Servicio no gravado
 Interésde cuenta de ahorro

 Ingreso por recuperaciones
 Recuperación de cartera
 Ingreso laboral
420 420
OPERACIÓN
DE JUEGO
DE SUERTE
Y AZAR
420 420
BASE
CAUSACIÓN GRAVABLE
JUEGO DE SUERTE Y AZAR
Lit. e) Art. 420 E.T. Ley 643 de 2001 y Dcto 1350/03
Art. 1.3.1.3.3. DUT 1625/16
La Ley 643 de 2001 define lo que es juego de suerte y
azar y lo que no es.
Tarifa de los juegos de suerte y azar el 19%
Base gravable: Lit. d) Art. 420 modificado por el Art. 64 Ley 1739/14
20 UVT maquinitas
290 UVT mesas de juego
3 UVT sillas de bingo
Excluidos: Loterías
Juegos operados por internet. Art. 173 RT
Juegos en San Andrés Lit. e) Art.420 E.T.
420 437
IMPORTACIÓN
DE BIEN
GRAVADO
429 459
CAUSACIÓN BASE
GRAVABLE
Importación de bien corporal
mueble
 Importación gravada de bien gravado
 IMPORTACION DE BIEN EXCLUIDO No se aplica IVA implícito
 Importación excluida de bien gravado

Importación de bienes
Importación excluida sin ninguna condición
•Importación a San Andrés y Providencia Art. 22 L.47/93

•Importación por plan Vallejo- Lit. b) Art. 428 E. T.
•Importación de bien para sistema carcelario Art. 130 L. 633/00
•Importación de Armas y Municiones para defensa Nacional.
Lit. d) Art. 428 E. T.
•Importación de equipo especializado para cuerpo de
bomberos. Art. 32 L.1575/12
•Importación de bienes objeto de envíos urgentes o

envíos de entrega rápida con valor hasta $US 200. Lit.
j) Art. 428 E. T. 177 Ley 1819/16
Importación de bien gravado
Importación excluida si no existe producción nacional
Importación por institución de educación superior. Art.428 E. T.
Importación de bien donado para la investigación científica y

tecnológica, salud y educación. Art. 428-1 E. T.
Importación de bien donado a entidad de derecho público del

orden nacional. Lit. h) Art. 428 E. T.
Importación de maquinaria y equipo para control ambiental.

Lit. f) Art. 428 E. T.
Importación de bien con destino a servicio oficial

diplomático. Lit. c) Art. 428 E. T.
Importación excluida si no existe producción nacional
Importación temporal de maquinaria pesada para industria

básica. Lit. e) Art. 428 E. T.
Importación de maquinaria industrial para usuarios Altex.

Lit. g) Art. 428 E. T.
Importación de bien en desarrollo de convenio
internacional. Art. 480 E. T.
Importación de bien para el desarrollo sostenible. Lit. i) Art.

428 E. T.
Parágrafo 3 Art. 477 Modificado por Art. 54 Ley 1607/12
Ahora Ley 1819/16 Num. 15 Art. 424 175RT

Los productos que se compren o introduzcan al departamento del amazonas
en el marco de los convenios colombo peruanos y el convenio con la
República federativa del Brasil.
DIAN concepto 76390 de Nov.27/03, Sentencia 15118 de junio 14 de 2007
Parágrafo 1 Art. 424 E. T. Modificado Art. 175 Ley 1819/16

para adicionar bicicletas, motocicletas y motocarros
Art. 1.3.1.12.14. DUR 1625/16
Oficio 054831 16-09-2014
IMPORTACION DE BIEN GRAVADO
Importación excluida a zona de frontera
Numeral 8 Art. 424 E. T. modificado por Art. 38 Ley 1607/12

y Ley 1819 Art. 175.
También son exentos del impuesto sobre las ventas, los alimentos de
consumo humano y animal que se importen de los países colindantes a
los departamentos de Vichada, Guajira, Guainía y Vaupés, siempre y
cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos
departamentos.
Responsable del IVA
Art. 437 E.T.
 En venta de bien corporal mueble e inmueble
 En la venta de bien incorporal
 En prestación de servicio gravado
 En la importación
 En juego de suerte y azar
 En operaciones especiales
 No responsables del IVA .

Responsable en venta de bien
corporal mueble gravado
 437 Lit. a) En las ventas:

El vendedor habitual
Excepto:
 En venta que no sea del giro ordinario del
negocio Útimo Inc. Art. 437 E. T.
 En venta de aerodinos. Parág. 1 Art. 420 E T.
 En venta de salvamento en compañías de
seguros.
corporal inmueble gravado

Excepto:
 En venta que no sea del giro ordinario del
negocio Útimo Inc. Art. 437 E. T.
 En venta de aerodinos. Parág. 1 Art. 424 E T.
 En venta de salvamento en compañías de
seguros.
intangible gravado

 El vendedor ocasional no lo dice la norma

Excepto:
Responsable en venta a nivel
monofásico
Responsable en prestación de
servicio
Responsable en operaciones
especiales
• Régimen común por compra al simplificado.

Lit. e) Art. 437 E. T.
• Régimen común por compra de bienes del

468-1 E. T. A. Lit. f) art. 437
• Los prestadores de servicios desde el Exterior .
Parág. 2º 437 E. T.
• Cuentas en participación
Responsable en juego de suerte y azar
Es responsable el operador del juego

Se considera operador del juego a la persona o
entidad que le ofrece al usuario a cambio de su
participación, un premio, en dinero o en especie,
el cual ganará si acierta, dados los resultados
del juego, que está determinado por la suerte, el
azar o la casualidad.
Lit. e) Art. 420 E. T.
Responsable en la importación
Es responsable el importador
aún sin habitualidad
Lit. d) Art. 437 E. T.
No responsable del IVA
Base gravable del IVA
Art. 447 E. T.
► Base gravable en la venta

► Base gravable en prestación de servicio
► Base gravable en la importación
► Base gravable en juego de suerte y azar
 Máquinas tragamonedas
 Mesas de juego
 Bingos
Base gravable en la venta
Art. 447 E. T. Literal a) Valor total de la

operación incluyendo todas las erogaciones
complementarias, aunque se facturen o se
convengan por separado
Base gravable en la venta
► En retiro de bien del inventario
► En venta de derivado del petróleo Art. 467 E. T.
► En venta de cigarrillo. Art. 1.3.1.8.1 Decreto 1625/16

► Excluye del valor total el IDC y el Imp. al deporte
► En venta por intermediarios

Operación con intermediario
► BASE EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
 Venta de otros activos fijos
 Venta de vehículo usado art. 457-1
 Venta de aerodino usado art. 457-1
► BASE EN VENTA DE MERCANCIAS

 Contrato de agencia comercial
 Contrato de consignación
 Contrato de comisión
Operaciones a través de
intermediario
Cuando se venden activos fijos
Cuando se venden mercancías

Operaciones a través de
intermediarios
Cuando se venden activos fijos
Por contrato de consignación
Cuando se venden mercancías
Por contrato de Agencia comercial

Por contrato de consignación
Por contrato de comisión
Base gravable en servicios
► Art. 447 E. T. Literal a) Valor total de la

operación incluyendo todas las erogaciones
complementarias, aunque se facturen o se
convengan por separado
30/08/19José Elbert Castañeda D. jecastaneda@andinet.com

Base gravable en servicio
► En arrendamiento de bien mueble. Art. 1.3.1.7.1 Dcto
1625/16
► En club social Art. 460, Parág. Art. 512-2 E. T., Art 1.3.3.2. Dcto
1625/16
► En construcción de inmueble sobre la U. Art.
1.3.1.7.9. Dcto 1625/16
► En servicio de financiación. Art. 447 E. T
► .En
servicio que involucra inmuebles.
► En transporte internacional aéreo. Art. 461, 421-1 E. T.
► En servicio gravado sobre Art. 462-1 E. T. Art. 1.3.1.7.13. y
sgtes Dcto 1625/16
► Servicios del Numeral 4 Art. 468-3 E.T.
Base gravable en venta de juegos de
suerte y azar
Lit. e) Art. 420 E. T. Art. 1 Dcto 1350/2003, Ley 1739/14
► En chance y otros juegos. Lit. d) Art. 420 E. T
► En maquinitas o tragamonedas. Lit. d) Art. 420 E.T.
► En mesas de juego. Lit. d) Art. 420 E. T
► En Bingos
Base gravable en importación
► En importación de bien gravado. Art. 459 E. T.

 Bienes provenientes de zona franca
► En importación de bien excluido

(derogado IVA implícito en la importación)
Causación del IVA
Art. 429, Lit. d) Art. 420
VIGENCIA DE LA LEY 376 RT
EXCEPTO
Venta de inmuebles gravados. Par. Trans. Art. 468-1

Retención Numeral 8 Art. 437-2.
Remarcar precios 198 RT
Contratos con entidades públicas 192 RT
Contratos de infraestructura 193 RT
Causación del IVA
Art. 429, Lit. d) Art. 420
 Causación en venta de bien mueble, inmueble e

intangible
 Causación en prestación de servicio
 Causación en importación
 Causación en juego de suerte y azar
Créditos
Causación en venta bien mueble
 El IVA se causa en la fecha de emisión de la

factura o documento equivalente o en la
entrega. Lit. a) Art. 429
 “En efecto, el artículo 22 de la Ley 1819 de 2016
adicionó el artículo 21-1 al Estatuto Tributario. Sin
embargo, es menester resaltar que los sistemas de
reconocimiento y medición, señalados en dicho
artículo son de aplicación exclusiva para la
determinación del impuesto sobre la renta y
complementarios, tal como lo indica la normativa en
comento.” Concepto 7077 29-03-2017
Causación en venta
…"el responsable del Impuesto sobre las Ventas tiene la

obligación legal de recaudar, declarar, y consignar el
impuesto sobre aquellos hechos económicos en los que se
cause de conformidad con el Artículo 429 del Estatuto
Tributario. Por tal razón, el valor –ingreso- que se debe
registrar en la declaración del impuesto sobre las ventas,
del período correspondiente de acuerdo al artículo 600 del
Estatuto Tributario, no es otro que el efectivamente
facturado con el lleno de los requisitos señalados en
el artículo 617 del mismo estatuto.” Concepto 7077 29-
03-2017
Causación en venta bien inmueble
Todos los inmuebles están excluidos (Numeral 12 Art. 424)

Excepto: la primera venta de los inmuebles
destinados a vivienda con valor superior a 26.800
UVT, al 5%.
Responsables, Lit. a) Art. 437, en las ventas de muebles,
inmuebles e intangibles: los vendedores habituales.
IVA descontable se contabiliza en el bimestre de causación o en
uno de los 2 siguientes y se declara en el mismo que se
declara el IVA generado que es en periodo que se firma la
escritura de cada unidad. No corresponde lo declarado a lo
contabilizado. Art. 496
Causación del IVA en prestación de servicio
En la fecha de emisión de la factura o documento

equivalente, terminación del servicio, pago o
abono en cuenta, lo que fuere anterior. Lit. c) Art. 429
“En efecto, el artículo 22 de la Ley 1819 de 2016 adicionó

el artículo 21-1 al Estatuto Tributario. Sin embargo, es menester
resaltar que los sistemas de reconocimiento y medición,
señalados en dicho artículo son de aplicación exclusiva para la
determinación del impuesto sobre la renta y complementarios,
tal como lo indica la normativa en comento.” Concepto 7077 29-
03-2017
Causación del IVA en la importación
Al tiempo de la nacionalización del bien

Causación en juegos de suerte y
azar Lit d) Art. 420
En impuesto sobre las ventas se causa
en el momento de realización de la
apuesta, expedición del documento,
formulario, boleta o instrumento que da
derecho a participar en el juego
Obligaciones de los responsables
• En régimen simplificado
– IVA
• En régimen común
Régimen simplificado -
Personas Naturales. Art. 499 E.T.
 Ingresos gravados
 DIAN 34443/04
Inferiores a
 Consignaciones totales 3,500 UVT 111´
 DIAN 19429/14
Año anterior
 Contratos con IVA
 Contratos individuales
 No pueden explotar intangibles

 Màximo un establecimiento
Obligaciones del régimen
simplificado
Requisitos para acogerse en Art. 499 E.T.
Inscripción en el RUT
Libro fiscal de registro de operaciones
Obligaciones Informar el cese de actividades
506 E.T Entregar copia del RUT
Exhibir el RUT en un lugar visible
Sanciones
 Por no inscribirse en el RUT Art. 658-3
 Por no exhibir el RUT Art. 657

Multa 10 UVT para Régimen Simplificado
 Clausura establecimiento por no pagar IVA

Num. 4º Art. 657 E. T.
Paso del simplificado al común
 Para celebrar contratos de valor individual o superior a

3,500 UVT
 Por incumplir requisitos del 499
 De oficio
 Por voluntad
Obligaciones en régimen común
 Inscripción como responsable en el Rut

 Respecto de la factura
 Respecto de la contabilidad
 Presentación de la declaración
 Pago del impuesto a cargo Sanción 657 E.T.
 Informar el cese de actividades
 Retención de IVA
 Determinar IVA por pagar
Inscripción en el RUT
Inscripción como responsable antes de iniciar

operaciones, de importar, exportar. Según Art. 555-2
DIAN 33346/04; 28288/04
Obligación de expedir factura
Régimen común obligado a expedirla
Régimen común no obligado a expedirla
Régimen simplificado que la expide

DIAN 30781/04
Factura
La factura como obligación del vendedor
La factura como soporte del comprador

Obligación de expedir factura
Requisitos de la factura de venta

Art. 617 E.T. Resolución 000055 14 Julio 2016
Documento equivalente
Factura como documento soporte
 Régimen común compra a obligado a

expedir factura:
 El documento soporte es la factura o el

documento equivalente con los requisitos
señalados en el Art. 771-2 E. T.
Corte Constitucional Sentencia C-733/03

Factura como documento soporte
Régimen compra a no obligado a expedir

factura:
 Compra a régimen simplificado
 Compra a no responsable no obligado a facturar
 Soporte: Art. 1.6.1.4.40 Dcto 1625/16

Determinación del IVA por
pagar
Art. 483 E.T.
Se determina por la diferencia entre el IVA

generado por las operaciones gravadas y los
impuestos descontables legalmente aceptables
Saldo a favor Saldo a pagar

Determinación del IVA
Primer Segundo Tercer
Responsable Responsable Responsable Consumidor.
$ 297.500
Compras Compras Compras
100.000 150.000 200.000 Factura.
IVA x pagar IVA x pagar IVA x pagar V./ 250.000

0 28.500 28.500 38.000 38.000 47.500 IVA 47.500
Total: 297.500
Ventas Ventas Ventas
150.000 200.000 250.000
IVA x pagar: IVA x pagar: IVA x pagar:

$ 28.500 $ 9.500 $ 9.500
Determinación del IVA
$ 250.000
Compras Compras Compras
100.000 150.000 200.000 Factura.
IVA x pagar IVA x pagar IVA x pagar V./ 250.000

0 28.500 28.500 38.000 38.000 0 IVA 0
Total: 250.000
Ventas Ventas Ventas
150.000 200.000 250.000
IVA x pagar: IVA x pagar: IVA x pagar: $ 0

$ 28.500 $ 9.500 A favor : 38,000
Determinación del IVA en cascada
Compras Compras Compras $ 342.720
100.000 150.000 238.000
Diferencia con
IVA x pagar IVA x pagar IVA x pagar el anterior:
0 28.500 28.500 38.000 0 54.720
$ 45.220
38.000 no descontado
Ventas Ventas Ventas 19% de 38.000 = 7.220
150.000 200.000 288.000
IVA por pagar: IVA x pagar: IVA x pagar:

$28,500 $ 9.500 $ 54.720
Impuestos descontables
Requisitos del IVA descontable

 Tratamiento de la adquisición en Renta. Art. 488
 Oportunidad para el descuento art. 496
 Discriminación en documento soporte 485
 Límite del descuento art. 485, 489
 Destinación de la adquisición art. 488
 Saldos a favor
PRORRATEO CUENTA TRANSITORIA
Tratamiento de la adquisición
Art.488 y 491 E.T.
 El IVA descontable debe originarse en una

adquisición que de acuerdo con las
disposiciones del impuesto sobre la renta sea
costo o gasto
 Avicultura
 Construcción
 Exportación
 No hay descuento por activos fijos

 Excepto exploración hidrocarburos costa afuera
Art. 491 E.T
 Compras menores de activos fijos?

Oportunidad para solicitar IVA
descontable Art. 496 E.T.
 Para IVA recaudado no hay oportunidad
diferente al momento de su causación
 Para IVA descontable en declarantes con
período bimestral en el bimestre de causación
o en uno de los 3 bimestres inmediatamente
siguientes y cuatrimestral en el de causación
o en el siguiente.
 Lo causado ya no es 485
 Debe corresponder lo declarado a lo contabilizado
 Compras de diciembre del año anterior?
 Venta de inmueble Art. 496 ET

Discriminación del IVA en
documento soporte 485
Ahora causación por el hecho económico.
DIAN 23246 28-08-2017
Límite del descuento
 Para operaciones gravadas se puede

descontar sin límite.
 Excepto Servicios del 5% del Num.4 Art. 468-3), Art. 1.3.1.6.13.
Dcto 1625/16
 Desaparece el límite para operaciones exentas
 Desaparece el límite para exportadores
 Puede generar saldo a favor para devolución
al descontar 19% en operaciones del 5%.
Destinación de la adquisición
El IVA pagado en adquisiciones destinadas a

operaciones gravadas es descontable Art. 488
 Consejo de Estado S. 14714 de 2005 sep.doc
 Concepto 081763 septiembre 22 de 2006.doc
 Consejo de Estado Sentencias: 17286 de marzo 22/11,

17703 de marzo 10/11
17550 de oct.24/13
Proporcionalidad del IVA descontable
Un productor de cosméticos y medicamentos en un período
determinado compra a responsables del Régimen Común.
1. Para la producción de cosméticos, empaques por $

100.000 + IVA
2. Para la producción de medicamentos frascos de vidrio por
$ 150.000 + IVA
3. Paga póliza seguro de incendio para la fábrica por $ 50.000
+IVA
4. Vende cosméticos por $ 300.000 + IVA
5. Vende medicamentos por $ 250.000
6. Ingresos no gravados por $100,000
Proporcionalidad del IVA descontable
Compras Gravadas IVA x P. Ventas Gravadas 19%
1. 100.000 1. 19.000 57.000 4. 300.000 4.

2. 0 0 5.
2. 150.000
6. 5.182
28.500
3. 50.000 IVA. x P. Transitorio Ventas Excluidas
3. 9.500 5.182 6. 250.000 5.

4.318 6.
Gasto
Operación Gravada = 300.000 X 100 = 54.545 %
6. 4.318 Total Operaciones = 550.000
9.500 X 54.545% = 5.182
*Ingreso no gravado no afecta el prorrateo ni se tiene en cuenta.

Prorrateo del IVA descontable
Art. 490 E.T.
 Habrá prorrateo por destinación de IVA

originado en adquisiciones destinadas en
común tanto a operaciones gravadas o
exentas como a operaciones no gravadas.
 Un IVA del 19% destinado a una operación
del 5% en común con operación del 19%
es descontable en su totalidad sin límite
 Única limitación en servicios del Num. 4 del
Art. 468-3
Normas Aplicación del prorrateo
 ARTICULO 488 y 490 ET  Aplica prorrateo
 Art. 30 Dcto 1813/1984 cuando tenemos un
IVA destinado tanto a
 Art. 10 Dcto 1107/1992
operación gravada o
 Art. 13 Dcto 1372/1992 exenta como a
 Art. 44 Dcto 2076/1992 operación excluida.
 Art. 15 Dcto 522 de 2003
AHORA: Artículo 1.3.1.1.9. DUT 1625/16

 Ingresos para prorrateo

 Operaciones gravadas
 Gravadas con tarifa (5% y 19%)
 Gravadas exentas de tarifa (0%)
 Operaciones excluidas
 (Ingresos gravados con INC)
 Ingresos exceptuados de prorrateo
 Ingresos no gravados
 Deben analizarse en cada caso particular, entre los
cuales: ajustes por inflación, activos fijos,
indemnizaciones, rendimientos financieros, provisiones,
etc. DIAN 11866/04; 25199/05
Impuesto descontable especial
Impuesto no descontable
 IVA destinado a operación excluida Art. 488

 IVA en retiro de bien gravado Art. 485 y 771-2
 IVA en crédito incobrable Art. 492
 IVA en adquisición de activo fijo Art. 491
Período fiscal de IVA
Art. 600 E. T.
Bimestral
 Para grandes contribuyentes
 Para los del Art. 481 E. T.
 Para quienes comienzan operaciones
 Naturales y jurídicas con ingresos brutos año

anterior = o más de 92,000 UVT
Art. 600 E. T.
Cuatrimestral
Declaración y pago
Personas jurídica y naturales con ingresos
brutos año anterior inferiores a 92.000 UVT
Ene-abril; mayo-agosto; sept-dic.
Art. 55 y 61 Ley 1607/12
Declaración de IVA
Contenido de la declaración de IVA
Firma de la declaración de IVA
Formato de la declaración de IVA

Ingresos excluidos
Ingresos no gravados
Formulario
Plazos para declarar DUT 1625/16 Modificado
por 2105 de Dic 22/16
Saldos a favor
Art. 850 E. T.
 Para imputar al período inmediatamente
siguiente
 Exceso de compras sobre ventas
 Por ventas del art. 96 Ley 788/02
 Numeral 11 Art. 424 Objetos de interés artístico
comprados por museos están exentos
 Para pedir devolución y/o compensación
 Bimestral
 Semestral
 Anual
 Exploración hidrocarburos costa afuera
Saldos a favor
Art. 816 E. T
Término para solicitar compensación
 Solicitud dentro de los dos años siguientes a la

fecha del vencimiento del término para declarar
para todos excepto para:
 Productores de bienes exentos
 Responsables por diferencia tarifaria
 Para éstos el término para solicitar la compensación: UN
mes después de la presentación de la declaración de renta
de los períodos que originaron saldo de IVA
Devolución de saldos
a favor
Saldos a favor - Término
devolución
Art. 850 E. T.
 Bimestral
 Los responsables del artículo 481 Título del 481
 Productor de bien exento con factura electrónica Lit. g) 481
 Operador económico 2º Inciso Parágrafo 1º Art. 850
 Semestral
 Productor de bien exento sin factura electrónica
 Anual
 Exceso de tarifa responsables con tarifa del 5%
 IVA retenido
 Depende de su declaración
Proporcionalidad para
devolución
Aplica para devoluciones bimestrales del Art. 481
Sin perjuicio del IVA retenido
Saldo a favor con operaciones gravadas y del Art. 481
Proporción a devolver:
Ingresos gravados con tarifa….. 1000
Ingresos del Art. 481………….. 5000 83,33%
Total ingresos……………... 6.000
Compras gravadas…4,375
IVA generado……………………190
IVA descontable…... 831 x 83,33%..............692
Saldo a favor …… . 641 susceptible de devolución….641
para período siguiente ……... 0
Más el IVA retenido
devolución
Ingresos gravados con tarifa….. 3,000
Ingresos del Art. 481………….. 2,000 40%
Total ingresos……………... 5,000
Compras gravadas… 4,375
IVA descontable…... 831 x 40%....... 332
Saldo a favor …… . 641 susceptible de devolución… 332
para período siguiente ……. 268
devolución
Ingresos del Art. 481………….. 2000 33,33%
Compras gravadas…4,375
IVA descontable…... 831 …………….. x 33,33%..............277
Saldo a favor …… . 71 susceptible de devolución……... 71
para período siguiente ……... 0
devolución
Ingresos del Art. 481………….. 5000 83,33%
Compras gravadas….7,000
IVA generado…...………………190
IVA descontable… 1,330 x 83,33%.......... 1,108
Saldo a favor …… . 1,140 susceptible de devolución 1,140
para período siguiente 32

devolución
Ingresos del Art. 481………….. 4000 66,66%
IVA descontable… 1,330 x 66,66%.......... 887
Saldo a favor …… . 1,010 susceptible de devolución 747

devolución
Ingresos del Art. 481………….. 2000 33,33%
IVA descontable… 1,330 x 33,33%.......... 443
Saldo a favor …… . 570 susceptible de devolución 443

Tarifa de retención de IVA
Todas al 15% del IVA

excepto las del 100%
 Rég. Común por servicios del exterior. Art. 437-1
 Chatarra y otros bienes. Art. 1.3.2.1.9. DUT 1625/16
 Tabaco. Art. 1.3.2. 1.10. DUT 1625/16
 Desperdicio de papel y cartón Art. 1.3.2.1.11 DUT 1625/11
 Desperdicios de plomo Art. 1.3.2.1.15 DUT 1625/16
 Desperdicios de plástico Art. 1.3.2.1.16 DUT 1625/16
 Aeronáutica por aerodinos. Num.6 Art. 437-2
 Retención del Numeral 8º 437-2
Base de Retención de IVA
Base mínima para efectuar retención de IVA

Art. 1.3.2.1.12.DUT 1625/16
Por servicios 4 UVT

Por compras 27 UVT
Valor UVT
2.018 Resolución 063 del 14 de noviembre de 2017 33,156; 2017 Resolución
000069 de 2016 31,860; 2016 Resolución 000115 de 2015 29,753;
2015 Resoluciòn 000245 de 2014 28,279; 2014 Resoluciòn 000227 de
2013 27,485; 2013 Resolución 000138 de 2012 26,841; 2012
Resolución 11693 de 2011 26,049; 2011 Resolución 12066 de 2010
25,132
Agente de retención de IVA
Artículo 437-2 E. T.
Tratamiento del IVA
retenido
 IVA retenido como IVA descontable
 Por compras a régimen simplificado Art. 485-1
 Con extranjeros sin residencia ni domicilio en el país
 IVA retenido para pagar IVA DUT 1.6.1.6.6.

 Oportunidad para aplicarlo Art. 484-1 Dentro del período de
causación al emitir la factura o en uno de los dos períodos
fiscales siguientes, no quedó limitado a bimestral.
 En período contabilizado debe quedar declarado
30/08/19José Elbert
Castañeda D.
Impuesto Nacional al
Consumo
• INC de Telefonía Móvil
• INC de Vehículos
• INC de comidas en restaurantes
• INC de bebidas en bares y similares
• INC de Bolsas Plásticas
• INC de Canabis Medicinal
• INC de Gasolina y ACPM
• INC de Carbono
• Contribución Parafiscal de Combustible
ASPECTO ASPECTO
ESPACIAL PERSONAL
512-1 512-1
INC de
Telefonía
Móvil
512-1
512-1 512-1
ASPECTO ASPECTO
TEMPORAL CUANTITATIVO
ASPECTO ASPECTO
ESPACIAL PERSONAL
512-1 512-1
INC de
Vehículos
512-1
512-1 512-1
ASPECTO ASPECTO
Vehículos automóviles para
transporte de personas
incluye camperos
Vehículos para el transporte de personas de la
partida 87.03:
Con valor de inferior a US$30,000 INC del 8%
Con valor de US$30,000 o más INC del 16%
• Que no sean eléctricos
• Que no sean de servicio público
• Para transportar menos de 10 personas
Vehículos automóviles para
transporte de mercancías
incluye pick up
•Vehículos para el transporte de mercancías de la
partida 87.04 de servicio público o particular, de
peso bruto vehicular inferior a 10,000 libras
Americanas que no sean eléctricos:
•Valor inferior a US$30,000 INC del 8%
•Valor de US$30,000 o más INC del 16%
•Motos con motor superior a 200 c.c. 8% (202 RT)
Vehículos excluidos del INC
Art. 512-5 Ley 1607/12 Art. 75
•Automóviles de servicio público
•Vehículos para transportar 10 o más personas
•Vehículos para transporte de mercancías de la 87.04
•Coches ambulancias, celulares y mortuorios
•Motocarros de 3 ruedas para taxis hasta 1.700 libras
•Aerodinos de enseñanza y los de servicio público
•Motos hasta 200 c.c. (203 RT)
•Vehículos eléctricos no blindados
•Barcas de remo y canoas para pesca artesanal
Hecho generador de IVA e
INC
IVA en venta de bien corporal
mueble INC en venta de vehículos
 Venta de bien corporal  Ventas de vehículos de
mueble gravado. producción doméstica o
 Venta es todo acto que importados.
implica transferir el  La definición de venta
dominio de los bienes está en el mismo libro III
 Venta es el retiro de del Estatuto Tributario
bienes del inventario para
gasto o para activo fijo
Responsable de IVA e INC
Responsables del IVA en venta de Responsable de INC en venta de
bienes gravados vehículos
 Es el vendedor habitual  El vendedor habitual de
de bienes corporales vehículos nuevos o
muebles nuevos o usados
usados.
 El importador del bien  El importador como
 En la venta de bienes usuario final
usados por contrato de  En la venta de vehículos
consignación el usados el intermediario
intermediario profesional
Tarifa de IVA e INC Vehículos
Tarifa de IVA en vehículos Tarifa de INC en vehículos

 Los vehículos nuevos  Los vehículos nuevos
tienen tarifa de IVA del tienen tarifa de INC del
general salvo los 8% o del 16%, salvo los
excluidos y los gravados no gravados con INC.
al 5%  Vehículos usados tienen
 Vehículos usados tienen tarifa de INC del 8% o del
la tarifa original sin 16% hasta 4 años de
importar los años de uso usados.
Base gravable de IVA e
INC
IVA INC de vehículos
 Art. 447 y 448  Parágrafo 3 Artículos
512-3 y 512-4
 Valor total de la  Valor total del bien
operación incluyendo incluyendo todos los
todas las erogaciones accesorios de fábrica.
complementarias. Incluye  No incluye la financiación y
la financiación y fletes demás erogaciones
complementarias
 La carrocería no es
accesorio de fábrica
Base gravable de IVA e INC
Venta de activos fijos Venta de activos fijos

 No se genera IVA en la  No se genera INC en la
venta de activos fijos venta de activos fijos
 Salvo que se trate de las  Salvo “de que” se trate de

excepciones previstas para los automotores y demás
automotores y demás activos fijos que se
activos fijos que se vendan vendan a nombre y por
habitualmente a nombre y cuenta de terceros y para
por cuenta de terceros y los aerodinos.
para los aerodinos.  Contrato de consignación
 Contrato de consignación
Base gravable de IVA e INC
Venta de vehículos y demás
activos fijos usado Venta de vehículos usados
 Si habitualmente compra  No aplica INC para los
bienes usados activos demás activos fijos.
fijos, para venderlos, se  Si compra vehículos
genera IVA sobre el valor usados para venderlos,
total de la venta. se genera INC y la base
 Si compra vehículos gravable es la diferencia
usados y aerodinos para entre el precio de compra
venderlos: base gravable y el precio de venta.
especial en el art. 457-1 Parágrafo 4 Art. 512-3 y
512-4
IVA e INC en vehículos
usados
Base gravable de IVA en contrato Base gravable de INC en contrato
de consignación de consignación
 Art. 456 y 457 señalan  En ninguna norma de
que la base gravable en la INC quedó la base
venta de activos fijos por gravable en la venta de
intermediario en contrato vehículos por
de consignación es el intermediario en contrato
valor que corresponde al de consignación.
intermediario y como Únicamente se señala
mínimo el 3% o el 5% en base gravable de INC en
vehículos con menos de 1 el caso de comprarlo
año. para venderlo.
ASPECTO ASPECTO
ESPACIAL PERSONAL
512-1 512-1
INC de
expendio
de comidas
512-1
512-1 512-1
ASPECTO ASPECTO
Servicio de expendio de
comidas
Hecho generador de IVA Hecho generador de INC
 Excluido el expendio de  Gravado el expendio de
comidas preparadas en: comidas preparadas en:
 Restaurantes  Restaurantes
 Cafeterías  Cafeterías
 Autoservicios  Autoservicios
 Heladerías  Heladerías
 Fruterías  Fruterías
 Pastelerías  Pastelerías
 Panaderías  Panaderías
comidas
IVA en restaurante INC en restaurante
 Restaurante excluido  Restaurante con INC 8%
 El servicio de restaurante  El servicio de restaurante
definido en el artículo 426 definido en el artículo 512-8
 El prestado por entidades de
educación
 Servicio hospitalario
 Restaurante excluido
 Servicio bajo franquicia  El prestado por entidades
 (376 RT) de educación
 Restaurante con IVA 19%  Alimentación institucional o
 Alimentación institucional o alimentación a empresas
alimentación a empresas bajo bajo contrato catering. DUT
contrato catering Artículo 1.3.3.8.
comidas
Responsable del IVA Responsable del INC
 El prestador del servicio  El prestador del servicio
gravado con IVA de expendio de comidas
 Lit. c) Art. 437 E.T.  El INC es monofásico
 512-1
comidas
Actividades
Base gravable en mixtas
IVA Base
se gravable en INC
gravan
Valor total de la
independientes
  Está conformada por el
operación incluyendo precio total del consumo
todas las erogaciones incluidas las bebidas
complementarias así se acompañantes de todo
facturen por separado. tipo y demás valores
adicionales. Excepto la
propina
 Art. 1.3.3.3. DUT 1625/16
Restaurante y bar en clubes
sociales
IVA en Club Social INC en Club Social
 Artículo 460 del E. T.  El servicio de restaurante
 La base gravable es todo y bar prestado en clubes
pago que reciba el club sociales estará gravado
en razón de su actividad. con el impuesto nacional
al consumo.
 Sentencia del C. de E.
Exp. 8651 de mayo 8/98  El Art. 1.3.3.2. DUT
se grava todo pago que 1625/16 retira de la base
reciba el club en razón de del IVA el servicio de
su actividad esté o no restaurante y bar prestado
gravado fuera del club por el club social
ASPECTO ASPECTO
ESPACIAL PERSONAL
512-1 512-1
INC de
expendio
de bebidas
512-1
512-1 512-1
ASPECTO ASPECTO
bebidas
IVA en servicio de bar INC en servicio de bar
 Excluido el servicio de  Gravado con INC el
expendio de bebidas expendio de bebidas

alcohólicas para alcohólicas en
consumo dentro de: establecimientos como
 Bares bares, tabernas y
 Tabernas discotecas, con o sin pista
de baile, con o sin
 Discotecas
espectáculos, con o sin
 Prestado bajo venta de comida para
franquicia gravado con consumo ahí mismo. Aún
INC (376 RT) prestado bajo franquicia
bebidas
Base gravable en IVA Base gravable en INC
 Una chiquiteca que no  Se grava sobre el total
expende bebidas del consumo, incluidas
alcohólicas estará comidas, precio de
gravado el servicio con entrada y demás valores
IVA porque no es servicio adicionales. Excepto la
de bar y aplica sobre el propina
valor total de la operación
Régimen simplificado INC
IVA Art. 499 (195 L.1819) INC Art. 512-13 (205 Ley 1819 RT)
 Para personas naturales

con ingresos gravados
del año anterior,
consignaciones del año
anterior y contratos
inferiores a 3,500 UVT
Obligaciones Régimen
simplificado y Régimen
Común
Régimen de INC
simplificado IVA (206RT)
Régimen simplificado INC
 Las obligaciones están  Señaladas en el Artículo

señaladas en el artículo 1.3.3.7. DUT 1625/16 Queda
Derogado
506 E. T.
 Las mismas del Régimen
Simplificado de IVA
 506 E. T.
Régimen Común de INC iguales obligaciones a los de IVA

(206 RT)
ASPECTO ASPECTO
ESPACIAL PERSONAL
512-1 512-1
INC de
gasolina y
ACPM
512-1
512-1 512-1
ASPECTO ASPECTO
Impuesto a la gasolina y al
ACPM
ACPM
Art. 167 de la Ley 1607 de 2012.
Sustituye el IVA y el impuesto global a la gasolina y al
ACPM por el Impuesto nacional a la gasolina
Sujeto pasivo:
•Quien adquiera la gasolina y el ACPM del productor
•El importador
•El productor cuando retire para consumo propio
•El importador cuando previo a nacionalizar retire para
consumo propio
ACPM
Art. 167 Ley 1607/12 Modificado Art. 218 Ley 1819/16
Responsable, Define Gasolina y ACPM

•El productor
•El importador de los bienes sujetos al impuesto
independientemente de su calidad de sujeto pasivo cuando
realice el hecho generador.
•Sujeto pasivo: Quien adquiera del responsable y el retiro
•Deducible del Impuesto sobre la renta.
ACPM
ACPM
Art. 169 de la Ley 1607 de 2012.
Administración de este impuesto:

•Corresponde a la DIAN
Declaración y pago
•El período será señalado por el gobierno nacional
•La declaración debe ser presentada con pago, de lo
contrario se tiene por no presentada.
ASPECTO ASPECTO
ESPACIAL PERSONAL
INC de
Carbono
Art.221 L.1819/16
ASPECTO ASPECTO
ASPECTO ASPECTO
ESPACIAL PERSONAL
INC de
bolsas
plásticas
Art.207 L.1819/16
ASPECTO ASPECTO
ASPECTO ASPECTO
ESPACIAL PERSONAL
INC de
canabis
medicinal
Art.209 L.1819/16
ASPECTO ASPECTO
Impuesto
Departamental al
IDC de Licores, vinos y similares
Consumo

• Ley 1816 de 2016

 IDC de Cigarrillos y tabaco
elaborado. (347 RT)
 IDC de Cerveza, sifones, refajos y
mezclas.
Gracias
Gracias
Gracias
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Aplicación de Impuestos al

José Elbert Castañeda Durán

•Aplicación del IVA en Colombia

•Impuesto Nacional al Consumo INC

•Impuesto Departamental al Consumo IDC

 Sujeto activo del IVA

 Sujeto pasivo del IVA

 No hay persona exentas del IVA

 Donaciones del exterior

 Quién es responsable del IVA?

 Art. 33 Ley 675 de 2001

Excepto: Parágrafos 2º y 4º Artículo 420

Cuando son prestados en Colombia por una persona

Cuando son prestados desde el exterior para una

Cuando son prestados desde el exterior para un

Agente retenedor del 100% del IVA, el consumidor del

No distingue en cuáles servicios, es decir en el consumo de

Servicios del Numeral 8º Art. 437-2

a)Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de

24. Suministro de páginas web, servidores (hosting), computación en

25. Adquisición de licencias de software para el desarrollo comercial

Servicios digitales excluidos del IVA de los

José Elbert Castañeda Durán.

IVA en el país de destino

Venta Art. 421 E.T.

Corporal mueble e inmueble

b. Retiro de bienes del inventario de bienes

c. Las incorporaciones y transformaciones de

 Retiro del inventario

1. Compra 100 resmas de papel para vender a $500 c/u

50,000 10,000 9,500 13,680 72,000

GASTO ? El IVA originado en el retiro no es descontable

El constructor que produce y vende

1. Compra hierro y cemento para construir el inmueble por

Producción de bien mueble gravado y

Producción de bien inmueble gravado y

Cuando tales bienes hayan sido creados,

Producción de bien intangible gravado y

Inmueble: Vivienda +de 26,800 UVT

Producción de bienes exentos

Tarifa General 19%

Todo el IVA soportado en los procesos de

Productor Bienes Exentos

Costos y Gastos IVA x P Ventas Costos y Gastos IVA x P Ventas

Precio al Consumidor: 119 Precio al Consumidor: 100

Costos y Gastos Costos y Gastos Costos y Gastos

Ventas Exentas Ventas Excluidas Ventas Gravada

Precio al Consumidor: 150 Precio al Consumidor: 169 Precio Consumidor: 178,5

 Modificado Ley 1607 de 2012

 Por Territorialidad: Art. 479 y 481

 LICORES al 5% más IDC

 Todos gravados con IVA del 19%

Los excluidos Num. 10 Art. 424, Art. 175 L. 1819/16

Con la ley 1607 de 2012: Gravados con

 Venta exenta de tarifa

 Venta excluida del IVA

 Venta no gravada con IVA

 Quien agrega uno o varios procesos a las

Es el dueño del animal que se sacrifica o se haga

Es el avicultor que desarrolla el proceso y los

Cuando la venta la realiza el mismo productor, es una operación

Al no existir un norma especial, será considerado productor