Renta Personas Naturales

AG 2018
Leidy Magally Cruz Romero
Docente
PROGRAMA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
CENTRO REGIONAL SOACHA - DISTANCIA

https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Renta_Personas_Naturales_AG_2018/Paginas/Presentacion.aspx
 Presentación

Artículo 7 del Estatuto Tributario Artículo 9 del Estatuto

Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas Tributario
están sometidas al impuesto sobre la renta y - Las personas naturales, nacionales o
complementarios.
extranjeras, residentes en el país.
La sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte - Sucesiones ilíquidas de causantes con
del causante y aquélla en la cual se ejecutorié la residencia en el país en el momento de su
sometidas al Impuesto

Impuestos de las Personas Naturales,

Las Personas Naturales están

Residentes y No Residentes
sentencia aprobatoria de la partición o se autorice muerte, están sujetas al impuesto sobre la
la escritura pública cuando se opte por lo renta y complementarios en lo concerniente
establecido en el decreto extraordinario 902 de a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto
1988. de fuente nacional como de fuente
extranjera, y a su patrimonio poseído dentro
y fuera del país.
- Las personas naturales, nacionales o
extranjeras, que no tengan residencia en el
país y las sucesiones ilíquidas de causantes
sin residencia en el país en el momento de su
muerte, sólo están sujetas al impuesto sobre
la renta y complementarios respecto a sus
rentas y ganancias ocasionales de fuente
nacional y respecto de su patrimonio poseído
en el país.
 Quiénes deben Declarar

Art. 10 E.T.
Se consideran residentes en Colombia,
Residentes para para efectos tributarios, las personas
naturales que cumplan con cualquiera
Efectos Tributarios de las siguientes condiciones:
Artículo 10 ET - Permanecer continua o
discontinuamente en el país por más de
ciento ochenta y tres (183) días.

Tributarios
Residentes para efectos
- Ser nacionales y que durante el
Topes para Declarar respectivo año o periodo gravable:
•Su cónyuge o compañero permanente no
separado legalmente o los hijos
Decreto 2442 de diciembre 27 de dependientes menores de edad tengan
2018 residencia fiscal en el país; o,
•El cincuenta por ciento (50%) o más de sus
ingresos sean de fuente nacional; o,
•El cincuenta por ciento (50%) o más de sus
bienes sean administrados en el país; o,
Los Ingresos son base •El cincuenta por ciento (50%) o más de sus
activos se entiendan poseídos en el país; o.
de la Renta Líquida •Habiendo sido requeridos por la
Administración Tributaria para ello, no
acrediten su condición de residentes en el
Artículo 26 del ET exterior para efectos tributarios; o,
•Tengan residencia fiscal en una jurisdicción
calificada por el Gobierno Nacional como
paraíso fiscal.
 Quiénes deben Declarar

Decreto 2442 de diciembre

27 de 2018
Están obligados a presentar
declaración del impuesto
sobre la renta y
complementario por el año
Topes para Declarar

gravable 2018, todos los

contribuyentes sometidos a
dicho impuesto.
Si en el año gravable 2018
cumplió con alguna de las
siguientes condiciones está
obligado a presentar la
Declaración de Renta y
Complementario Personas
Naturales y Asimiladas de
Residentes y Sucesiones
Ilíquidas de Causantes
Residentes por dicha
vigencia.
 Quiénes deben Declarar

Artículo 26 del ET
La renta líquida gravable se
determina así:
Ingresos Ordinarios y extraordinarios
Suma de todos los ingresos
ordinarios y extraordinarios Renta (-) Devoluciones, rebajas y descuentos
realizados en el año o período Líquida
Los Ingresos son base de
la Renta Líquida

(=) Ingresos Netos

gravable, que sean susceptibles de Gravable
producir un incremento neto del (-) Costos
patrimonio en el momento de su (=) Renta bruta
percepción, y que no hayan sido
expresamente exceptuados (-) Deducciones

Se restan las devoluciones, rebajas y (=) Renta Liquida

descuentos
Se obtienen los ingresos netos.
Los costos realizados imputables a
tales ingresos Salvo las excepciones legales, la renta
Renta bruta líquida es renta gravable y a ella se
Se restan las deducciones realizadas aplican las tarifas señaladas en la ley.
Se obtiene la renta líquida
 Quiénes NO están obligados a Declarar
Contribuyentes no obligados a presentar Declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementario por el año 2018
Artículo 1.6.1.13.2.7. modificado por el Decreto 2442 de diciembre 27 de 2018

Los asalariados
•Asalariados que no sean responsables del impuesto a las ventas -IVA del régimen común, cuyos ingresos brutos provengan por lo
menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en
relación con el año gravable 2018 se cumplan la totalidad de los topes para declarar.

Las Personas naturales y sucesiones ilíquidas

•Personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean responsables del impuesto sobre las ventas -IVA del régimen común,
residentes en el país, siempre y cuando, en relación con el año 2018 cumplan la totalidad de los topes para declarar.

Personas naturales o jurídicas extranjeras, sin residencia o

domicilio en el país
•Cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411
inclusive del Estatuto Tributario vigencia 2018 y dicha retención en la fuente les hubiere sido practicada.

Las personas naturales que pertenezcan al monotributo

• Libro Octavo 'Monotributo'. Artículo 165 de la Ley 1819 de 2016.

Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta

•El impuesto sobre la renta y complementario, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las
retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al
contribuyente durante el respectivo año o período gravable.
•Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las
disposiciones del Estatuto Tributario no estén obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario,
podrán presentarla.

Para presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario por el año gravable 2018,
en el 2019, es necesario:
Registro Único Tributario - RUT
Registro de Usuario - En el portal transaccional
Firma Electrónica (IFE)
Documentos Necesarios
Requisitos
Resolución 070 noviembre 03 de 2016 modificada parcialmente por la
Resolución 022 abril 03 de 2019
El Instrumento de Firma Electrónica (IFE) es la combinación de una Identidad Electrónica (IE) y un
Código Electrónico (CE) que sirve para el cumplimiento de deberes formales y tareas electrónicas
habilitadas en los Servicios Electrónicos de la DIAN.
Registro Único Tributario – RUT - actualizado
D
O
Para determinar el Patrimonio
C Documentos en los que consten la titularidad y/o aprovechamiento económico de los
U bienes e inversiones y los que respaldan las deudas.
Para determinar los Ingresos
M
Documentos en los que consten los ingresos percibidos durante el año gravable 2018, de
E conformidad con los artículos 27, 28 ET
N Para determinar los Pagos que constituyen Deducciones y Gastos Procedentes
Documentos en los que consten los pagos efectuados en el año 2018 y que tengan relación
T de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad generadora de renta
O Costos y Gastos procedentes trabajadores independientes
para efectos de establecer la renta líquida cedular, los costos y gastos que tengan relación
S con la actividad productora de renta de conformidad con el artículo 107 del ET
Documentos necesarios
 Rentas Cedulares
La Ley 1819 de 2016, estableció un nuevo mecanismo para el cálculo del Impuesto de Renta de las Personas Naturales para el año gravable 2017; en
virtud de ello, la declaración de este impuesto por el año gravable 2018 que se debe presentar durante el 2019, debe ser elaborada recurriendo al
sistema cedular, que consiste en dividir los ingresos anuales según cinco cédulas y, depurar cada grupo de manera independiente.
Reforma Tributaria Estructural - Ley de 1819 diciembre 29 de 2016 PARTE I y Decreto 2250 diciembre 29 de 2017
 Rentas de Trabajo

Se consideran Rentas Exclusivas de Trabajo, las

Depuración Rentas de Trabajo
obtenidas por personas naturales por concepto de: (+) Ingresos Laborales (Art. 103 ET)
Artículos 103, 335 y 336 del Estatuto Tributario Vigencia 2018 D
(-) INCRNGO (Aportes obligatorios al SGP + Aportes obligatorios al
E SGSSS + Apoyos económicos para el estudio)
P
U (=) Renta Líquida Cedular
R
A (-) Beneficios Tributarios (Renta exenta del 25% + deducciones por
Salarios dependientes + intereses por adquisición de vivienda + medicina
C prepagada + otras rentas exentas (FPV + AFC)). ∑ BT = 40% RLC y, en
Comisiones I todo caso, máximo 5,040 UVT.)
Ó
Prestaciones sociales
N (=) RENTA LÍQUIDA GRAVABLE LABORAL
Viáticos
Gastos de representación
Honorarios Cálculo Impuesto a Cargo
Emolumentos eclesiásticos Calcular el impuesto a cargo con base en el resultado obtenido en la Renta Líquida Gravable de
acuerdo con la tabla del artículo 241 del Estatuto Tributario vigencia 2018, así:
Compensaciones recibidas por el trabajo asociado
cooperativo

Compensaciones por servicios personales

(toda actividad o labor o trabajo prestado
directamente por una Persona Natural que
genera una contraprestación)

Unidad de Valor Tributario -UVT- 2018: $33.156

 Rentas de Pensiones

Depuración Rentas de Pensiones

(+) Ingresos Pensionales
D
E
P (-) INCRNGO (Aportes obligatorios al SGSSS = 12%)
U
R (-) Renta Exenta (Hasta 12.000 UVT)
A
C
I (=) RENTA LÍQUIDA GRAVABLE LABORAL
Ó
N

Cálculo Impuesto a Cargo

Calcular el impuesto a cargo con base en el resultado obtenido en la Renta Líquida Gravable de acuerdo
con la tabla del artículo 241 del Estatuto Tributario vigencia 2018, así:

Unidad de Valor Tributario -UVT- 2018: $33.156

 Rentas de Capital

Corresponden a los ingresos provenientes de:

• Intereses Depuración Rentas de Capital
• Rendimientos financieros
• Arrendamientos
• Regalías
• Explotación de la propiedad intelectual
Artículos 338 - 339 del Estatuto Tributario Vigencia 2018

Cálculo impuesto a cargo

Artículo 241 del Estatuto Tributario vigencia 2018

Unidad de Valor Tributario -UVT- 2018: $33.156

 Rentas No Laborables

• Se incluyen todos los ingresos que no clasifiquen en ninguna de las otras cédulas y aquellos ingresos que no cumplan con la definición de
compensación por servicios personales clasifican:
• Honorarios percibidos por la persona natural residente que ha contratado o vinculado por al menos noventa (90) días continuos o
discontinuos, dentro del mismo periodo gravable, a dos (2) o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad. El término aquí
señalado deberá ser cumplido como mínimo respecto de dos (2) trabajadores o contratistas.
• Ingresos obtenidos por la persona natural cuando no se cumpla con la definición de compensación por servicios personales, contenida en el
artículo 1.2.1.20.3. del Decreto 1625 de 2016 (Sustituido por el Decreto 2250 diciembre 29 de 2017).
• Las personas naturales residentes clasificadas en esta cédula que se encuentren obligadas a llevar contabilidad por el desarrollo de sus
actividades o que opten voluntariamente por llevarla, deberán aplicar las normas establecidas en el Estatuto Tributario.
Artículos 340-341 del Estatuto Tributario Vigencia 2018

Depuración Rentas No Laborales

Cálculo Impuesto a Cargo
241 del Estatuto Tributario vigencia 2018

Unidad de Valor Tributario -UVT- 2018: $33.156

*Honorarios: Vinculación de 2 o más trabajadores por al menos 90 días continuos o
discontinuos en el año gravable.
** De conformidad con el artículo 107 del Estatuto Tributario
 Rentas de Dividendos y Participaciones

Ingresos recibidos por concepto de dividendos y

participaciones, y constituyen renta gravable en
cabeza de los socios, accionistas, comuneros,
Dividendos y participaciones que se reparten con
asociados, suscriptores y similares, que sean
cargo a utilidades generadas a en el año gravable
personas naturales residentes y sucesiones
2018, que hayan sido decretados en calidad de
ilíquidas de causantes que al momento de su
exigibles a treinta y uno (31) de diciembre de
muerte eran residentes, recibidos de
2018.
distribuciones provenientes de sociedades y
entidades nacionales, y de sociedades y
entidades extranjeras.

Artículos 342-343 del Estatuto Tributario

 Presentación de la Declaración

Formulario 210
“Declaración de Renta y Complementario Personas Naturales
y Asimiladas de Residentes y Sucesiones Ilíquidas de
Causantes Residentes” correspondiente al año gravable 2018
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- por medio de la Resolución
número 016 de marzo 7 de 2019 prescribió el formulario 210 para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias en el año 2019

Existen dos maneras de realizar la presentación de la declaración: virtual y presencial.

 Normas Legales

Estatuto

• Estatuto Tributario Nacional Vigente 2018

Ley

• Reforma Tributaria Estructural – Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 Parte I

Decretos

• Decreto 1625 de 2016, modificado por los siguientes decretos:

• Decreto 1101 de junio 19 de 2019
• Decreto 651 de abril 22 de 2019
• Decreto 608 de abril 8 de 2019
• Decreto 2442 de diciembre 27 de 2018
• Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017
GLOSARIO
 Registro Único Tributario -RUT
El Registro Único Tributario -RUT-, constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a las personas,
entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y no contribuyentes
declarantes de ingresos y patrimonio; los responsables del régimen común y los pertenecientes al régimen simplificado;
los agentes retenedores; los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros, y los demás sujetos de obligaciones
administradas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-, respecto de los
cuales esta requiera su inscripción.

1. Inscripción en el Registro Único Tributario -RUT-

• Personas naturales, jurídicas y demás sujetos de obligaciones administradas por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- obligados a inscribirse.
• Deberá efectuarse en forma previa al inicio de la actividad económica, en las oficinas de la DIAN, en
las cámaras de comercio y en las sedes o establecimientos de otras entidades públicas o privadas,
facultadas para el efecto.

2. Actualización del Registro Único Tributario -RUT-

3. Inscripción y Actualización del Registro Único

Tributario -RUT- para las personas naturales que se
Decreto 1625 de octubre 11 de 2016 – encuentren en el exterior.
Artículo 1.6.1.2.1.