MAPA CONCEPTUAL

Impuesto General a las Ventas

•Venta muebles •Personas naturales

•Prest. Servicios •Sociedad conyugal
•Utiliz. Servicios Ámbito de
aplicación •Sucesión indivisa
•Cont. Construcción •Personas jurídicas
•1° vta. Inmueble
•Importación Base Imponible
Tasa 16%+ 2%IPM
Débito fiscal
(-)
Crédito fiscal
Exportación
(=)
Impuesto a pagar o
Saldo a Favor mes siguiente 2
 Nacimiento de la obligación tributaria

HIPOTESIS
Plano Legal

HECHO
IMPONIBLE Plano Real

HIPOTESIS DE INCIDENCIA: IGV

Aspecto Material: ¿Qué? Venta de bienes muebles
Aspecto Espacial: ¿Dónde? Ubicación de bienes en el
Perú.
Aspecto Temporal: ¿Cuándo nace? Entrega del bien o
emisión del CdP, lo que ocurra primero.
Aspecto Personal: (Subjetivo) ¿Quién? Acreedor y Deudor.
Aspecto Económico: (Cuantitativo) ¿Cuánto? 18% del valor
de venta.
 Nacimiento de la obligación tributaria

La configuración del hecho imponible

(aspecto material), su conexión con una
persona, con un sujeto (aspecto personal),
su localización en determinado
lugar(aspecto espacial) y su consumación
en un momento real y fáctico determinado
(aspecto temporal), determinarán el efecto
jurídico deseado por la ley, que es el
nacimiento de una obligación jurídica
concreta, a cargo de un sujeto determinado,
en un momento también determinado.
Dentro de este contexto, debemos
tener en cuenta lo siguiente:
- ACREEDOR TRIBUTARIO, a aquél a
favor del cual debe realizarse la
prestación tributaria.
- DEUDOR TRIBUTARIO, a la persona
obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria como
contribuyente o responsable.

CT: La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de la obligación tributaria.
Nacimiento de la obligación tributaria del IGV
Momento en
que se
Lo que entrega el
Fecha de
ocurra bien
emisión según
Lo que RCP primero
Fecha de ocurra Momento en
emisión del primer que se
CP o efectúe el
Lo que pago
El CP se emita
ocurra
primer
o

Fecha de Fecha en el
entrega del bien queda a
disposición del
bien
adquiriente
 tributaria del IGV
Fecha de
emisión
Lo que según RCP
Fecha de ocurra
emisión del primer
CP o
Lo que El CP se
ocurra emita
primer
o
Fecha en Fecha del
que se docuemnto que
produce el acredita la salida
retiro o consumo del
bien
 tributaria del IGV
Cuando
culmine el
Lo que
Fecha de servicio.
ocurra
emisión primer
Lo que según RCP Cuando se
Fecha de o
ocurra perciba la
emisión del primer retribución
CP o
parcial o
Lo que Se emita el
ocurra CP. total.
primer
o
Fecha en Fecha de pago o puesta a
que se disposición de la contraprestación
perciba la pactada o aquella en la que se
retribución haga efectivo un documento de
crédito, lo que ocurra primero.
 tributaria del IGV
Fecha de
emisión
Lo que según RCP
Fecha de ocurra
emisión del primer
CP o
Lo que Se emita el
ocurra CP.
primer
o Fecha de
Percepció
Fecha de pago o puesta a
n del
disposición de la contraprestación
Ingreso, pactada o en la fecha en la que
(total o parcial
o por se hace efectivo un documento de
valorizaciones crédito, lo que ocurra primero
periódicas)
tributaria del IGV

Fecha de pago o puesta a

Fecha de
disposición de la
Percepción
contraprestación pactada
del Ingreso por o en la fecha en la que se
el monto que hace efectivo un
se perciba (total documento de crédito, lo
o parcial) que ocurra primero
tributaria del IGV

Fecha de pago del valor

de venta, por el monto
Fecha en la que que se pague, sea total o
se solicita parcial; o cuando se
anote el comprobante de
despacho de
pago en el Registro de
consumo. Compras, lo que ocurra
primero.
 Las exoneraciones del IGV.

Los contribuyentes
cuyo giro o negocio
consiste en realizar
exclusivamente
operaciones
exoneradas
Las operaciones (Apéndices) u
EXONERADOS
contenidas en operaciones inafectas,
DEL cuando vendan Bs que
los APENDICES I
IGV fueron adquiridos o
y II de la Ley. producidos para ser
utilizados en forma
exclusiva en dichas
operaciones
Exoneradas o
inafectas.

Art. 5° TUO Ley IGV

 Las exoneraciones del IGV.

INFORME Nº 103-2007-
SUNAT/2B0000
Los intereses compensatorios,
originados por la venta al crédito de
bienes exonerados del IGV, se
Las operaciones encuentran exonerados de dicho
contenidas en impuesto. El comprador, en el
los APENDICES I supuesto que el vendedor de tales
bienes aplique el IGV sobre los
y II de la Ley. intereses compensatorios,
consignándolos separadamente en
el respectivo comprobante de pago,
no podrá hacer uso del crédito fiscal
correspondiente

Art. 5° TUO Ley IGV

 Las exoneraciones del IGV.

Los Sólo podrán

APENDICES I y II RENUNCIAR A
de la Ley; LA
pueden ser EXONERACION
IMPORTANTE
modificados los sujetos que
mediante realicen las
DECRETO operaciones del
SUPREMO. APENDICE I.

Art. 5°, 6°, 7° y 8° Ley IGV

 Operaciones exoneradas del IGV
Apéndice I – Bienes.

Art. 5° del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV

las operaciones contenidas en los apéndices I y II.

a) Venta en el país de bienes

b) Primera venta de inmuebles (no supere 35 UIT y esté

destinado a vivienda).
Importación de bienes culturales integrantes del
Patrimonio.
Cultural de la Nación - Certificación INC.
Importación de obras de arte originales y únicas
creadas por artistas peruanos realizadas o exhibidas
en el exterior.
 Operaciones exoneradas del IGV
Apéndice I – Bienes.

Art. 5° del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV

las operaciones contenidas en los apéndices I y II.

a) Servicios de transporte público de pasajeros entro del país

b) Servicios de transporte de carga desde el país hacia el exterior.

c) Espectáculos en vivo de teatro, conciertos y otros calificados

por Comisión.

d) Servicios de expendio de comida (comedores populares y de

universidades públicas)
 Operaciones exoneradas del IGV
Regímenes Promocionales.

 Actividades Productivas en zonas Altoandinas: Ley 29482: Ley de Promoción para

el desarrollo de Actividades Productivas en Zonas Altoandinas y D.S. 51-2010-EF.

.
 Emisión de dinero electrónico efectuada por las empresas emisoras: Ley 29985, ley
que regula las características básicas del dinero electrónico como instrumento de
inclusión financiera.
 Operaciones exoneradas del IGV
Regímenes Promocionales.

a) Régimen de promoción del Libro Ley 28086 Art. 19°: Exonérese del IGV la importación y/o venta en
el país de los libros y productos editoriales afines (12 años). Reglamento D.S. 8-2004-ED (Anexo B)
Las donaciones que entregan por objeto el cumplimiento de los fines del presente ley, destinados al SNB,
a FONCOLIBRO, al MED y a las entidades sin fines de lucro que desarrollan proyectos específicos de
carácter cultural (ferias, encuentros, concursos) y otros dedicados al fomento de la creatividad literaria y
de la promoción de la lectura.

INFORME Nº 74-2011-SUNAT/2B0000, 14 jun 2011: La importación de y la venta en el país de libros

electrónicos encuentra gravada al IGV.
El Art 1° DS 152-2005-EF (16 nov 2005): Conforme a los dispuesto por los art 5° y 19° de la Ley 28086,
concordado con el Art 44° DS 008-2004-ED, entiéndase que los Bs comprendidos en la Subpartida Nacional
4901.99.00.00 q se encuentran exonerados al IGV son los libros, folletos, e impresos similares, excepto los que
contengan horóscopos, telenovelas, modas, juegos de azar y publicaciones pornográficas y sucedáneos.
4901.99.90.00
 Operaciones exoneradas del IGV
Regímenes Promocionales.

Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia Ley 27037 y su Reglamento DS 103-99-EF, Art.13: Los
contribuyentes ubicados en la Amazonia gozarán de la exoneración de IGV.
En la 3° DC de esta ley: Importación de Bs que se destine al consumo en la Amazonia (Art 1° Ley 30400,
27/12/2015 prorroga 31/12/2018).