El Examen a los Estados Financieros de la

Municipalidad Provincial de Huaraz Ejercicio

2010, se realizó en cumplimiento del Plan Anual
de Control 2011, aprobado mediante la
Resolución de Contraloría N° 082-2011-CG,
publicado en el Diario Oficial el Peruano el 31 de
marzo del 2011; de igual manera, en observancia
de la Resolución de Contraloría N° 117-2001-CG,
que aprueba la Directiva N° 013-2001- CG/B340
– disposiciones para la Auditoría a la Información
Financiera y al Examen Especial a la Información
Presupuestaria, preparada para la Cuenta
General de la República por las entidades del
Sector Público.
El presente examen es una Auditoría a los Estados
Financieros de la Municipalidad Provincial de Huaraz, por
el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2010, cuyos
objetivos previstos fueron:

Opinar sobre la razonabilidad de la información financiera

preparada para la Cuenta General de la República, así
como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos
previstos en el Presupuesto Institucional.

Determinar si los estados financieros preparados por la

entidad, presentan razonablemente su situación financiera,
los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de
conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y
metas previstas en el Presupuesto Institucional,
concordantes con las disposiciones legales vigentes.
Nuestro examen comprendió la revisión selectiva de las
operaciones financieras ejecutadas por la Municipalidad
Provincial de Huaraz, por el período comprendido entre el 01
de enero y el 31 de Diciembre del 2010. Para tal efecto se
aplicaron las Normas de Auditoría Generalmente Aceptados
(NAGAs) y Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU)
emitidas por la Contraloría General de la República.
La Provincia de Huaraz fue creada por ley del 25 de Julio de 1857,
es capital de la Región Ancash y cuenta con 12 Distritos siendo
éstas Cochabamba, Huanchay, Jangas Taricá, La Libertad, Olleros
Pampas Grande, Pariacoto, Pira, Colcabamba e Independencia.

La Municipalidad Provincial de Huaraz, es el órgano de gobierno

local emanado por la voluntad popular; es un órgano de gobierno
promotor del gobierno local, con personería jurídica de derecho
público y plena capacidad para el cumplimiento de sus fines; goza
de autonomía política, económica y administrativa en los asuntos
de su competencia, de conformidad con el Artículo 191º de la
Constitución Política del Perú.

Su organización y funcionamiento se encuentra normado por la Ley

Orgánica de Municipalidades N° 27972, promulgada el
26.May.2003, promover la adecuada prestación de los servicios
públicos y el desarrollo integral, sostenible y armónico de la
circunscripción.
De acuerdo al Reglamento de Organización y Funciones, la Municipalidad
Provincial de Huaraz, aprobado con la Ordenanza Municipal N° 009-2009-GPH,
tiene la siguiente estructura organizacional:

- Concejo Municipal.
- Alcaldía.

- Gerencia Municipal.

- Concejo de Coordinación Local Provincial.

- Junta de Delegados Vecinales.
- Composición del Consejo de Coordinación Local Provincial para Asuntos de
Carácter Distrital.
- Junta de Delegados Vecinales.
- Comité Provincial de Seguridad Ciudadana.
- Comité Provincial de defensa Civil.

- Comité de Administración del Programa Vaso de Leche.

- Comité de Gestión Local Provincial de Programas de Complementación
Alimentaria.

- Oficina de Control institucional.

- Procuraduría Pública Municipal.

- Gerencia de Asesoría Jurídica.
- Gerencia de Planificación y presupuesto.
 Unidad de Planeamiento.
 Unidad de Racionalización y Presupuesto.
 Unidad de Estadística.
- Unidad Formuladora.
- Oficina de Programación e Inversiones (OPI).

- Secretaria General.
- Unidad de Imagen Institucional.
- Oficina de Ejecutoría Coactiva.
- Gerencia de Administración y Finanzas.
 Unidad de Contabilidad.
 Unidad de Logística.
 Unidad de Tesorería.
 Unidad de Personal.
 Unidad de Equipo Mecánico.
 Unidad de Informática.

 División de Administración
Tributaria.
 División de Recaudación y Control.
 División de Fiscalización.
 División de Reclamación y Asuntos
Legales.
 División de Planeamiento Urbano y
Rural.
 División de Saneamiento
Inmobiliario y Catastro.
 División de Estudios de Ingeniería. - Piscina Municipal.
 División de Ejecución y Obras.
 División de Control de
Comercialización y Protección al
Consumidor.
 División de Gestión Ambiental.
 División de Participación y Seguridad Ciudadana.
 División de Servicios Sociales.
 División de Promoción Empresarial.
 División de Promoción Turística.
 División de Programas Sociales.
 División de Cooperación Técnica.
- Consejo Educativo Municipal - CEM.
- Centro Cultural- CC.
- Caja Municipal.
- Empresa Municipal.
- Instituto Vial Provincial.
- Camal Municipal.
l
- Centro Médico Municipal.
- Terminal Terrestre.
De conformidad a lo dispuesto en la Norma de
Auditoría Gubernamental NAGU 3.60 - Comunicación
de Hallazgos de Auditoría, aprobado mediante
Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG, del
22.Set.1995, modificada con Resolución de Contraloría
Nº 259-2000-CG, del 01.Dic.2000; los hallazgos
emergentes del Examen Especial, fueron comunicados a
los funcionarios, ex funcionarios, servidores y ex
servidores de la Municipalidad Provincial de Huaraz, que
participaron en los hechos determinados en los referidos
hallazgos, a fin que formulen sus aclaraciones y/o
comentarios con la sustentación documentaria
pertinente, el mismo que ha sido motivo de evaluación y
habiendo quedado subsistente los aspectos que se
revelan en el rubro de Observaciones del presente
Informe.

La relación de los servidores comprendidos en las

observaciones del presente informe se detalla en el Anexo N°
01.
Se deja constancia que, durante el proceso de
ejecución de la acción de control, la Comisión de
Auditoría evaluó la estructura de Control Interno de
la Unidad de Contabilidad, Tesorería,
Abastecimiento, Personal y la División de Obras
en cumplimiento de la NAGU 3.10, habiendo
evacuado oportunamente el Memorándum de
Control Interno al Titular de la Entidad mediante
Oficio Nº 0089-2012-MPG-OCI. Del 08 de marzo
de 2012, dando a conocer las debilidades de
control interno y las recomendaciones para que
sean implantadas implementadas dentro del plazo
otorgado, el mismo que a la fecha de emisión del
presente informe, no se ha recepcionado ninguna
comunicación. Copia del Memorándum de Control
Interno se adjunta en el Anexo Nº 02.
El Memorándum de Control Interno se adjunta en
el Anexo Nº 02.
A continuación se indica los aspectos más importantes relacionados con la auditoría
a los Estados Financieros por el período terminado al 31 de diciembre de 2010:
De los Aspectos Importantes Relacionados con la Auditoría:

Como resultado de la Auditoría a los Estados Financieros de la Municipalidad

Provincial de Huaraz, mediante dictamen se ha determinado que los Estados
Financieros al 31 de diciembre de 2010, excepto las salvedades, presentan
razonablemente en todos los aspectos de importancia, cuyo dictamen fue
presentado a la Oficina Regional de Control mediante Oficio Nº 0193-2011-MPH-OCI
del 12 de mayo de 2011.
De las Limitaciones:

Durante la ejecución de la Auditoría a los Estados financieros, Ejercicio 2010; se

ha tenido limitaciones con respecto a su avance, debido a que la documentación
requerida a las instancias correspondientes no fueron atendidas dentro de los plazos
establecidos por la Comisión de Auditoría. Así mismo, por la demora de la
publicación de la notificación de hallazgos de auditoría y la renovación de los
contratos del personal auditor.
De la auditoría a los Estados Financieros de la Municipalidad Provincial de
Huaraz, Ejercicio 2010, se han determinado las siguientes observaciones:

EL SALDO DEL RUBRO “SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR

ANTICIPADO”, SUB CUENTA 1205.06 ENCARGOS GENERALES, SE ENCUENTRA
SOBRE ESTIMADA POR EL IMPORTE DE S/. 910,835.00, SITUACIÓN QUE
AFECTA LA CONFIABILIDAD Y RAZONABILIDAD DEL BALANCE GENERAL.

En la Nota 6 - Gastos Pagados por Anticipado, Cuenta 1205 Servicios y Otros

Contratados por Anticipado cuyo saldo al 31 de diciembre del 2010 asciende a S/.
2’040,292.14, se encuentra sobre estimada por el valor de S/. 910,835.00, debido
a que en la Sub Cuenta 1205.06 Encargos Generales, se ha considerado
indebidamente el valor de S/. 910,835.00, al haberse contabilizado erróneamente
la siguiente operación:
 Cuadro nº 01
Registro Contable Indebido de la Sub Cuenta 1505.06 Encargos
Generales
CTA.CONTABLE NOMENCLATURA DEBE HABER

1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR 910,835.00

ANTICIPADO

1205.06 ENCARGOS GENERALES

1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 910,835.00

1503.02099 MAQUINARIAS, EQUIPOS Y

MOBILIARIOS DE OTRAS
INSTALACIONES
30/12/2009-RECURSO ORDINARIO
CONTABILIZADO COMO UN ENCARGO
GENERAL
Del análisis del cuadro precedente, se advierte en el año 2009, la Entidad adquirió un
Camión Plataforma por un valor de S/. 910,835.00, posterior a ello, dicha compra como
una acción de “regularización” fue anulada mediante Resolución de Alcaldía Nº 111-
2010-GPH-A del 16 de febrero de 2010; lo que implicó que el Contador General con
criterios distintos a los prescritos por los Principios de Contabilidad, Normas
Internacionales de Contabilidad – Sector Público y normas legales, tratando de eliminar
contablemente el bien materia de observación y retener el recurso financiero por la
suma de S/. 910,835.00 y no ser revertido al tesoro público, lo contabilizó como un
encargo interno y dicho dinero fue depositado indebidamente a la Cta. Cte. Nº 375-
0057001-0-45 Ingresos Propios Inversiones; por lo que se establece que objetivamente
no existió el citado “Encargo General”, como tal, no fue rendido; sin embargo en los
Estados Financieros del 2010 se mantiene la suma de S/. 910,835.00 como si se tratara de
un anticipo sin rendir
Los hechos descritos contravienen la siguiente normatividad:
 Norma 04 “Verificación Interna” de las Normas del Sistema Administrativo de
Contabilidad, aprobada mediante Resolución Ministerial n° 0801-EFC/76 del
17.Set.1981, que establece como objetivos lo siguiente: “Señalar las acciones a
seguir a fin de practicar el control previo interno en todo el proceso de las
operaciones financieras y/o administrativas que tienen incidencia contable mediante
métodos y procedimientos que garanticen la legalidad, veracidad y conformidad de
dichas operaciones”. Así mismo, dentro de las acciones a desarrollar señala lo
siguiente: “1. Las entidades comprendidas dentro del alcance de la presente norma,
orientaran sus actividades para establecer y mantener un adecuado control previo
interno en todas las operaciones del proceso de contabilidad, Se aplicará el control
previo interno, considerando los lineamientos siguientes: Verificación correcta de los
documentos que sustenta cada operación contable, comprobando la veracidad de
los datos, su exactitud y visación de los funcionarios responsables en cada fase del
procedimiento. Aplicar la normatividad vigente en el análisis del contenido o
naturaleza de la operación. Constatar que los datos consignados en la operación
estén debidamente respaldados con documentación sustentatoria. Verificar la
autenticidad de la información mediante pruebas de corrección. Aplicar principios
técnicas de acuerdo a la naturaleza de la operación”.
 Numeral 25), Sub Capítulo VIII-Consideraciones Generales para su Presentación
Razonable y Cumplimiento de la Norma Internacional de Contabilidad del Sector Público
NIC-SP 01 Presentación de los Estados Financieros, aprobado por el Comité del Sector
Público de la Federación Internacional de Contadores IFAC y Resolución del Concejo
Normativo de Contabilidad n° 029-2002-EF/93.01, publicada el 03 de diciembre del
2002, vigente a partir del 01 de enero del 2004, que prescribe: “Los Estados Financieros
deben presentar en forma razonable la situación financiera, los resultados financieros y
los flujos de efectivo. Una apropiada aplicación de las Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Público, que incluye revelaciones adicionales cuando fue
necesario, produce, en virtualmente todas las circunstancias, estados financieros que
ofrecen una presentación razonable.
 El Principio contable de OBJETIVIDAD, que señala: “Los cambios en los activos, pasivos
y en la expresión contable del patrimonio neto deben registrase inmediatamente sea
posible medirlos objetivamente y expresa dichos cambios en moneda de curso legal.
La información que procese el sistema de contabilidad gubernamental debe ser
registrada libre de prejuicios, de manera que refleje los acontecimientos con
incidencia económica financiera, de forma transparente y sea susceptible de
verificación por parte de terceros independientes”.
De lo expuesto se aprecia que el Balance General muestra saldos irreales en el rubro
Servicios y Otros Contratados por Anticipado, por estar incrementado indebidamente
por el valor de S/. 910,835.00, afectando la confiabilidad y la razonabilidad del Balance
General por el período terminado al 31 de diciembre de 2010.

CPC. Jorge Luis Quiroz Gomero, Gerente de Administración y Finanzas, quien en

cumplimiento del numeral 1) del Manual de Organización y Funciones – MOF,
aprobado con Resolución de Alcaldía nº 155-2010-GPH-A del 25 de febrero del 2010,
debió Planificar, dirigir y coordinar las actividades técnico-administrativa de los
programas de su competencia, como encargado de implementar las normas técnicas
de los Sistemas Administrativos de contabilidad, logística, personal y tesorería;
actividades que hubieran permitido que los Estados Financieros se elaboren de
acuerdo a los criterios establecidos por los Principios de Contabilidad y Normas
Internacionales de Contabilidad-Sector Público; sin embargo, se contabilizó
indebidamente un “Encargo Interno” que no existió, por S/. 910,835.00, situación que
afectó los resultados de los Estados Financieros por cuanto el Balance General se
encuentra sobrestimado por el monto indicado.
Como resultado de la auditoria a los estados
financieros e la municipalidad provincial de
Huaraz, ejercicio 2010, se ha determinado el
siguiente conclusión:

De la evaluación de la nota 6 gastos pagados por

anticipo, cuenta 1205 servicios y otros contratos
por anticipo cuyo saldo al 31 de diciembre del
2010 asciende a S/. 2,040.835.14 esta
sobrestimado por el valor de S/. 910,835.00,
debido a la sub cuenta 1205.06 encargos
generales se ha considerado indebidamente el
valor de S/.910,835.00 como resultado de una
operación ilegitima que encuentra descrita en la
nota de contabilidad Nº 00015

(referencia observación 2.2)

RECOMENDACIONES

De conformidad con lo establecido en el literal

del articulo 15°inciso b)de la ley N° 27785 ley
orgánica del sistema nacional del control y de
la contraloría general de la republica y en
merito a las observaciones y conclusiones que
se exponen en el presente informe se efectúan
las recomendaciones siguientes.
AL SEÑOR PRESIDENTE DEL CONCEJO MUNICIPAL
DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUARAZ.

Ponga en conocimiento del pleno de consejo

municipal el presente informe a efecto que
teniendo en cuenta las responsabilidades
administrativas identificadas a las autoridades
elegidas por votación popular comprendidas en el
presente informe así como la necesidad de evitar la
recurrencia de hechos similares en lo sucesivo
dicho órgano colegiado adopte los acuerdos y
acciones que corresponden en el marco de ley N°
27972 – LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES
• Derivar el informe a la comisión permanente de
proceso administrativo disciplinaros de la
municipalidad provincial de Huaraz para que
previa evaluación determine el deslinde de las
responsabilidades administrativas para la
aplicación de sanciones a que hubiera lugar,
respecto a lo procedido por los funciones y
servidores por estar incurso en faltas de
carácter disciplinario, establecido en los incisos
• Disponer que la gerencia de administración y finanzas
adopte las medidas pertinentes que garanticen que el
área de patrimonio anualmente lleve a cabo el proceso
de toma de inventario físico de bienes de la
municipalidad de Huaraz para tal fin se le deberá dotar
de La capacidad operativa suficiente y de manera
oportuna.
• Una vez concluida el levantamiento de información el
inventario físico de bienes deberá ser remitido a la
unidad de contabilidad para la conciliación de saldos.
• Que la gerencia de administración y
finanzas disponga que la unidad de
contabilidad proceda con los ajustes
contables pertinentes que garanticen que
el anticipio de s/ 910,835 .00 se corrija
por ser una operación indibida el hecho
relevado se relaciona con la observación.