¿CUÁLES SON LAS POSIBLES

IMPLICACIONES DE LA
IMPLEMENTACIÓN DEL PLAN
BEPS DE LA OCDE REFERENTE A
LA ACCION NÚMERO 3 EN
COLOMBIA EN COMPARACION A
MÉXICO?

SEMINARIO DE GRADO II

02 de Abril de 2018
 OBJETIVOS
Objetivo General

Analizar y comparar el proceso de

implementación de la acción No 3
“Diseñar normas de transparencia
fiscal internacional eficaces” del
proyecto BEPS para Colombia y México
que permita identificar las políticas
desarrolladas por el gobierno y las
posibles implicaciones que trae para la
tributación del país.
 METODOLOGIA

CUALITATIVA

Descripción y análisis de las normas

internas de las dos jurisdicciones en
particular, relacionándolas con las
recomendaciones de la OCDE en lo que
respecta a las normas CFC, identificar
diferencias relevantes entre las
jurisdicciones entre si y con las
recomendaciones del informe.
 JUSTIFICACION
La globalización ha traído consigo la evolución en los
mercados nacionales a través de operaciones
internacionales que movilizan recursos financieros y
humanos en búsqueda del progreso general de las
regiones en el marco de una interacción constante y
progresiva. Lo anterior ha permitido que las
multinacionales diseñen diferentes políticas de gestión
financiera que garanticen la mayor rentabilidad en sus
operaciones transnacionales.

Este fenómeno genera diferentes factores negativos

como lo son la desconfianza en el sistema fiscal, la
falta al principio de equidad tributaria, la
disminución en la recaudación de recursos públicos y
por ende la afectación del bienestar, crecimiento y
 MARCO REFERENCIAL

5.6 MÉXICO, 5.7 COLOMBIA,

5.1 Proceso y
Proceso y
Fundamentació contexto de contexto de
n sobre la implementación implementación
OCDE del plan BEPS del plan BEPS
MARCO REFERENCIAL

marco normativo OCDE

Qué es la OCDE
Qué es BEPS
Qué es el plan BEPS
Antecedentes, Causas y
justificación
Países participantes
Objetivos del plan BEPS
Clasificación y determinación.
Enfoque acción No. 3
El plan BEPS y Latinoamérica
MARCO REFERENCIAL
marco normativo OCDE

5.1 Quien es la OCDE

La organización para la cooperación
y desarrollo económico (en adelante
OCDE por sus siglas en español), “es un
foro único en donde los gobiernos de 30
economías democráticas trabajan
conjuntamente para enfrentar los
desafíos económicos y sociales de la
globalización y al mismo tiempo
aprovechar sus oportunidades” (OCDE
MEX, s.f.)
función principal : comunicación entre
países, en cuanto a política, respuestas
a problemas comunes, identifican
 MARCO REFERENCIAL
marco normativo OCDE

¿Qué es BEPS?

“Base erosion and profit shifting” en español Erosión de

la base imponible y traslado de beneficios. De acuerdo a la
OCDE, son un “conjunto de estrategias fiscales
utilizadas para la erosión de la base imponible y al
traslado de beneficios propiciados por la existencia de
lagunas o mecanismos no deseados entre los distintos
sistemas impositivos nacionales de los que pueden servirse
las empresas multinacionales”. (OCDE, 2015)
Algunas de las estrategias para llevarlo a cabo
son offshore , patent box “tax rulings ”
“treaty shopping” entre otras.
 MARCO REFERENCIAL
marco normativo OCDE

¿Qué es el plan BEPS? .

“Es un proyecto de reconstrucción del sistema

tributario internacional” (Bonilla Montoya, 2017, pág.
161) consolidado a través de un paquete de medidas,
elaborado por la OCDE y el G20 en coordinación con los
otros países en vías de desarrollo que han participado,
debido a la creciente evasión fiscal por parte de las
empresas multinacionales a través de BEPS.
Abarcan desde nuevos estándares mínimos a
la revisión de los que ya estaban en vigor,
estrategias comunes que facilitarán la
convergencia de prácticas nacionales y, por
último, directrices basadas en mejores
prácticas BEPS (OCDE, 2015, pág. 7)
 MARCO REFERENCIAL
marco normativo OCDE

ANTECEDENTES, CAUSAS Y impuesto sobre la renta presenta una perdida aproximada

JUSTIFICACIÓN entre el 4 y 10 % anual a nivel global. (practicas insuficientes
entre países)

PAÍSES PARTICIPANTES 100 países y jurisdicciones

OBJETIVOS DEL PLAN BEPS Reconocimiento real de la ubicación de las actividades

económicas,
CLASIFICACIÓN Y DETERMINACIÓN Tres principios: coherencia – sustancia- transparencia

ENFOQUE ACCIÓN NO. 3 Diseñar normas de transparencia fiscal internacional

eficaces” CFC
EL PLAN BEPS Y LATINOAMÉRICA Los países en desarrollo son los mas dependientes del
impuesto a la renta.
 MARCO REFERENCIAL

México, Proceso y contexto de Colombia, Proceso y contexto de

implementación del plan BEPS implementación del plan BEPS
2014 2016

• Relación con la OCDE

recomendaciones.
• Implementación del plan BEPS
• Reformas tributarias respectivas
• Argumentación de diferentes actores
económicos
MARCO REFERENCIAL
México, Proceso y contexto de
implementación del plan BEPS
(1994)

• Reforma fiscal 2014 ley del

ISR (impuesto sobre la
renta)

• Ley federal de presupuesto

y responsabilidad
hacendataria (2015)

• Reforma constitucional
sobre disciplina fiscal para
gobiernos subnacionales
(2015)
 MARCO REFERENCIAL
Colombia, Proceso y contexto de
implementación del plan BEPS

• Ley 1479 de 2011 “Avalo

voluntad adhesión a la
OCDE”
• Ley 1607 de 2012
“Mecanismos de lucha
contra la evasión”
• Ley 1661 de 2013
“Convencion asistencia
admin. Mutua fiscal”
• Ley 1809 de 2016
“régimen ECE’s – informes
país por país”
• Decreto 2120 2017
“Precios de transferencia”
 RESULTADOS Y
CONCLUSIONES
• Comparabilidad del
proceso

• Comparabilidad
tratamiento ECE’s

• Posibles implicaciones de
la adopción del plan BEPS
en Colombia y aspectos a
tener en cuenta de
acuerdo al caso México de
la acción No 3 “Diseñar
normas de
transparencia fiscal
REFERENCIACION
53 fuentes:
• Documentos normativos
OCDE
• Normatividad nacional
Colombia y México
• Artículos revistas
económicas nacionales e
internacionales
• Documentos principales
expertos en el tema
Academicos.
• Documentos
periodísticos sobre el
contexto.
Gracias
 12 de febrero
Solicitud Julio publicó un Presentación del
plan de 15 Septiembr trabajo
diagnostico
acciones e G20 denominado
BEPS
2012 mundial 2013 (“Action Plan on 2013 refrendaro 2013 “Cómo solucionar
Base Erosion n el “PLAN la erosión de
G20 a la
and Profit BEPS” bases y el
OCDE
Shifting”) traslado de
beneficios”

Octubre
Presentación y Firma del
publicación convenio
2015 del paquete 2017 multilate
OCDE en lima ral BEPS
Perú

Grafico No. 1. Línea del tiempo recuento histórico PLAN BEPS de la OCDE. Fundación impuestos y competitividad de (2017)
 busca un sistema Consiste en Énfasis en el uso,
tributario profundizar en la elaboración e
internacional identificación de importancia de la
armónico la ubicación real información
eliminando las del hecho pertinente por

SUSTANCIA
COHERENCIA

TRANSPARENCIA
diferencias generador que parte del
relevantes entre causa la contribuyente a
los sistemas obligación las
fiscales de las tributaria administraciones
jurisdicciones. garantizando que fiscales
se reconozca en
la debida
Grafico No. 2. tres (3) pilares fundamentales PLAN BEPS de la OCDE. (2015)
jurisdicción.
 TRANSPAREC
COHERENCIA SUSTANCIA
IA

(2) Neutralizar los

(6) Impedir la utilización (11) Evaluación y
efectos de los
abusiva de convenios seguimiento de BEPS
mecanismos híbridos

(12) Exigir a los

(3) Refuerzo de la
(7) Impedir la elusión contribuyentes que
normativa sobre entidades
artificiosa del estatuto de revelen sus mecanismos
controladas extrajeras
EP de planificación fiscal
“CFC rules”
agresiva

(8) a(10) Asegurar que

(4) Limitar la erosión de la
los resultados de los (13) Reexaminar la
base imponible por vía de
precios de transferencia documentación sobre
deducciones en el interés
están en línea con la precios de transferencia
y otros pagos financieros
creación de valor

(5) Combatir las (14) Hacer más

prácticas tributarias efectivos los
perniciosas, teniendo en mecanismos de
cuenta la transparencia y resolución de
la sustancia controversias

(1) Abordar los retos de la economía digital para la imposición

(15) Desarrollar un instrumento multilateral para modificar los

convenios bilaterales

Grafico No. 3. Clasificación de las acciones del PLAN BEPS de la OCDE.

 1. Definición de
“entidad CFC” y
“control”
2. Determinación
6. Normas para de excepciones y
prevenir o de umbrales
eliminar la doble impositivos
imposición. aplicables a las
CFC

3. Definición de
5. Normas para rentas sujeta al
régimen de
atribuir la renta transparencia
fiscal

4. Normas
para el calculo
de renta
Grafico No. 4. Pilares diseño normas transparencia fiscal “acción 3” plan BEPS
No. PILAR DESCRIPCION
1 Definición de Se debe delimitar nuevamente el alcance que define a la CFC
“entidad CFC” y ya que aparte de las sociedades extranjeras debe incluir a los
“control” establecimientos permanentes, las entidades transparentes
y/o Hibridas y toda entidad generadoras de renta
relacionadas con este tipo de operaciones CFC como las
sociedades de personas con tratamiento como fideicomisos.
que no tien
Con el respecto al control la OCDE recomienda medidas de
mayor efectividad teniendo en cuenta el tipo de control que
se requiere y el nivel de este.

Los tipos de mecanismos de control son jurídico, económico,

de facto, basado en consolidación a través de test que
garanticen la medida implementada.

……..
Se determina por lo menos el uso de los primeros dos test de
control y en casos necesarios complementar con los dos
últimos.

El nivel de control se ejerce sobre la participación real de las

partes relacionadas con la CFC no solo evaluando su
porcentaje individual si no la suma de estas en casos
comprobados como “actuación concertada”, control partes
vinculadas o control indirecto
 que n
JURIDICO ECONOMICO FACTO CONSOLIDACION
El control jurídico hace a El control económico .El control de facto El control basado en
referencia que una hace referencia a hace referencia a un la consolidación
persona residente que contar con el estudio subjetivo hace referencia a
teniendo en cuenta no representante analizando la determinar si la CFC
solamente su participación mencionado influencia del es objeto de
accionaria sino su anteriormente si contribuyente en las consolidación
capacidad de toma de tienen ostentan actividades de la CFC contable de una
decisiones respecto a la derechos sobre el y sus vínculos sociedad residente
CFC pueda actuar en valor subyacente de contractuales. El cual de acuerdo a los
calidad de representante dicha entidad. se realiza principios
de aquellas entidades selectivamente a contables.
extranjeras y garantice su aquellos que ha
correcto proceder. eludido los test
Grafico No. 5. Mecanismos de control para la toma de medidas anteriores.
en la definición de las CFC. (OCDE 2015)
 No. PILAR DESCRIPCION
2 Determinación Se determinan limitantes para el alcance de las normas TFI
de excepciones y que permitan clasificar a los contribuyentes sobre los que se
de umbrales deben y no deben aplicar estas conllevado con esto a un
impositivos menor desgaste administrativo y mayor eficacia en el análisis
aplicables a las de las requeridas.
CFC
En el punto 3.2 del informe final de la acción 3 de la OCDE se
determina que se deben valorar tres tipos diferentes de
exenciones y umbrales mínimos aplicables a las CFC:

1. Cuantía mínima por debajo de la cual las normas de TFI no

se aplicarían;

2. requisito anti-abuso que dirigiría las normas de TFI hacia

situaciones donde existe un propósito elusivo

3. exención por tipo de gravamen en virtud de la cual las

normas de TFI sólo serían de aplicación sobre SEC
residentes en países con un tipo de gravamen inferior al
aplicable a la sociedad matriz.

1 Cuantía
mínima

por debajo de
2 Requisito ANTI-
ABUSO

dirigiría las
3
la cual las normas de TFI
normas de TFI hacia situaciones
no se donde existe un
aplicarían; propósito elusivo
No. PILAR DESCRIPCION
3 Definición de Se puntualizan determinados métodos que las normas de TFI
que no tien
rentas sujeta al pueden utilizar a la hora de atribuir la renta que suscite
régimen de riesgos BEPS. Estos métodos pueden utilizarse
transparencia individualmente o combinados. Con carácter general, las
fiscal normas de TFI capturan la renta que ha sido separada de la
actividad de creación de valor con el objeto de lograr un
ahorro fiscal.

Los métodos son análisis por categorías, de sustancia, de

beneficios anormalmente evaluados y de enfoque por
entidad o transacción.
 Métodos para la Definición de la renta sujeta al régimen de TFI

de enfoque por
Análisis de beneficios
por categorías de sustancia entidad o
anormalmente elevados
transacción
Clasificació
Por entidad:
n legal Opción 1. Se determina como se atribuirá o
Contribución sustancial de renta sujeta toda o ninguna
(Dividendos, los empleados a la renta aquellos beneficios renta de la SEC
Intereses, de la CFC obtenidos en en función de
rentas de jurisdicciones de
seguros, si la mayor
baja tributación que parte de su
cánones y Opción 2.
rentas de PI, excedan de los renta resulta
rentas Control de la CFC en el “rendimientos
grupo de entidades atribuible o no
derivadas de corrientes”. así, conforme a las
ventas y vinculadas
servicios) normas de TFI.
Vinculación RC= tasa de Por
Opción 3. rendimiento (%) × transacción:
de las
partes Control de la CFC de las capital computable sería posible
funciones fundamentales atribuir alguna
de la sociedad a través de renta aunque
Fuente de los empleados y la Exceso tributa con la mayoría no
la renta infraestructura. régimen de TFI en fuera
país de residencia atribuible.
de la CFC Evaluando la
Opción 4. naturaleza de
Enfoque del nexo acción 5 cada flujo de
plan BEPS sobre PI renta

Grafico No. 6. Métodos para la Definición de la renta sujeta al régimen de TFI. (OCDE 2015)
No. PILAR DESCRIPCION
4 Normas para el
calculo de renta

5 Normas para
atribuir la renta

6 Normas para que no tien

prevenir o
eliminar la doble
imposición.
 PASO 1.
El umbral vinculado en la medida de lo
Determinar a qué posible al umbral de control mínimo
contribuyentes debería
atribuírseles renta

calcularse en función de su porcentaje

PASO 2. de participación y del periodo en que ha
cuantificar la renta a atribuir mantenido dicha participación o
influencia

RECOMENDACIONES
DETERMINACION

PASO 3.
establecer en qué casos esta Las jurisdicciones pueden decidir en
renta debería incluirse en las qué casos deberá incluirse la renta de
declaraciones de los la SEC en las declaraciones de los
contribuyentes contribuyentes y qué tratamiento
deberá recibir ésta, de manera tal que
las normas de TFI sean coherentes
PASO 4. con la legislación interna en vigor.
determinar el tratamiento de la
renta

PASO 5.
fijar qué tipo impositivo debería aplicar el tipo impositivo vigente en la
aplicarse a tal renta atribuible jurisdicción de la matriz 1
de la CFC

Grafico No. 7. determinación de normas sobre la atribución de la renta de transparencia fiscal BEPS. (OCDE 2015)
AÑO NORMA DESCRIPCION
2011 Ley 1479 Aprobación del congreso de la republica a pertenecer a la OCDE, establece en el
de 2011 marco de la organización, un centro de desarrollo su finalidad es relacionar los
conocimientos y experiencias de los países participantes, del desarrollo económico
como de la formulación y ejecución de políticas de tipo general.
2012 Ley 1607 Según la exposición de motivos en el motivo 3.6 se crean las normas anti evasión
del 26 de y anti elusión que buscan promover la cultura del pago de tributos por esta razón
diciembre la reforma agrega en el capitulo VI las normas de subcapitalización y las normas
de 2012 anti abusó.
2013 Ley 1661 “Convención sobre asistencia administrativa mutua en materia fiscal”, el congreso
de 2013 de la republica aprobó el acuerdo entre Colombia y la OCDE para que entre las
partes se preste una asistencia mutua en asuntos fiscales, permitiendo: un
intercambio de información incluyendo auditorias fiscales simultaneas y
participación de auditorias en el extranjero, asistencia en el cobro y notificación o
traslado de documentos.
2013 Resolución El gobierno nacional ordena al ministerio de agricultura y desarrollo rural ola
210 transferencia de recursos a la OCDE, por un valor de $647.080.000, para solicitar
a la organización hacer formal la inclusión del país como miembro.
2014 Ley 1739 En esta reforma tributaria en el capitulo V se crea el impuesto complementario de
del 23 de normalización tributaria, que consiste en que el contribuyente puede declarar
diciembre activos omitidos en declaración del impuesto a la riqueza con una tarifa según el
de 2014 articulo 38 de dicha ley, se realiza una adición al art. 574 del estatuto tributario
creando la declaración de activos en el exterior, adicional a esto se crea la
comisión de estudio del sistema tributario colombiano encargado del estudio de
los impuestos nacionales y territoriales y tiene como objetivo primordial proponer
reformas orientadas a combatir la elusión y evasión fiscales para hacer del
sistema tributario mas equitativo y eficiente.
2016 Ley 1819 Se crea el libro VII del estatuto tributario, que se define como el régimen de anti-
de 2016 diferimiento de entidades controladas del exterior (ECE), cubriendo la acción 3 del
Reforma proyecto BEPS, adicionalmente modifico el articulo 869-2 del estatuto tributario
tributaria dando facultad a la DIAN de investigar a las entidades o personas naturales que
estructural participaran en conductas abusivas. La reforma también incluye la
implementación de las acciones 8,9,10 del plan por medio del articulo 260-3 del
 PILAR DESCRIPCION REFORMA
LIBRO VII DEL ET.
ART. 882 ENTIDADES CONTROLADAS EN EL EXTERIOR SIN RESIDENCIA
FISCAL EN COLOMBIA (ECE):
Son entidades controladas en el exterior sin residencia fiscal aquellas que:
1. Que la entidad sea controlada por uno o más residentes fiscales colombianos.
a. Cumpla con alguno de los requisitos del artículo 260 – 1 así:
 Que el poder de decisión este sometido al voto de una o más personas o
entidades controladoras o matriz
 Más del 50% del capital de la sociedad pertenezca a una matriz, ya sea
directa o indirectamente sin tener en cuenta las acciones con dividendo
preferencial y sin derecho a voto
 Las partes vinculadas tengan en forma conjunta o separada derecho a emitir
votos y que estos representen la mayoría mínima de decisión.
 La matriz de forma directa o indirecta influya en las decisiones de la
controlada.
 Una misma persona natural (es) o jurídica (as) o un vehículo no societario
tengan derecho a. recibir el 50% de las utilidades.
b. Sea un vinculado económico según el artículo 260-1 numeral 5
Definición de “entidad  Cuando la operación tiene lugar entre dos subordinadas de la misma matriz o
CFC” y “control” pertenezcan de manera directa o indirecta a una misma persona natural o
jurídica.
 Cuando la operación se lleva a cabo entre dos empresas en las cuales una
misma persona natural o jurídica participa directa o indirectamente en la
administración, el control o el capital de ambas. Solo es válido si la persona
natural o jurídica posee más del 50% de forma directa o indirecta del capital
de la empresa o tenga la capacidad de controlar las decisiones de la empresa.
 Cuando la operación se realice por medio de un tercero no vinculado
 Cuando mas del 50% de los ingresos brutos provengan de forma individual o
conjunta de sus socios o accionistas y demás figuras
 Cuando existan consorcios, uniones temporales, cuentas en participación,
otras formas asociativas que no den origen a personas jurídicas y demás.
2. Que no sea residente fiscal en Colombia
IMPORTANTE: Las ECE comprenden vehículos de inversión tales como
 PILAR
Determinación de
excepciones y de umbrales
impositivos aplicables a las
CFC
DESCRIPCION REFORMA
ART. 883 SUJETOS DEL REGIMEN DE ENTIDADES CONTROLADAS
DEL EXTERIOR SIN RESIDENCIA FISCAL EN COLOMBIA: Cuando se
determine que la ECE es controlada por residentes colombianos de
acuerdo con el artículo 882 anterior, estarán obligados a cumplir con las
disposiciones de este título, todos aquellos residentes fiscales
colombianos que tengan, directa o indirectamente, una participación
igual o superior al 10% en el capital de la ECE o en los resultados de la
misma
 PILAR DESCRIPCION REFORMA
Art 884 INGRESOS PASIVOS: Son ingresos pasivos obtenidos por una
ECE, los siguientes:
1. Dividendos, retiros, repartos y cualquier otra forma de distribución, o
realización de utilidades provenientes de participaciones en otras
sociedades o vehículos de inversión, salvo que:
a) Las utilidades que son susceptibles de distribución correspondan a
rentas activas de la ECE, sus filiales, subordinadas o establecimientos
permanentes, siempre y cuando:
i) Dichas utilidades tengan su origen principalmente en actividades
económicas reales llevadas a cabo por la ECE, sus filiales, subordinadas
o establecimientos permanentes en la jurisdicción en la que se
Definición de rentas sujeta al encuentre ubicada o tenga su residencia fiscal, según el caso, la ECE, sus
régimen de transparencia filiales, subordinadas o establecimientos permanentes; y
fiscal ii) En el caso de las filiales, subordinadas o establecimientos
permanentes de la ECE, éstas, a su vez, sean controladas indirectamente
por uno o más residentes fiscales colombianos.
Para efectos de este literal, la referencia a utilidades con origen
principalmente en actividades económicas reales significa que dichas
utilidades se deriven en un porcentaje igual o superior a un 80% de
ingresos que no sean considerados como rentas pasivas.
b) De haberse distribuido directamente a los residentes fiscales
colombianos, los dividendos, retiros, repartos y cualquier otra forma de
distribución o realización de utilidades habrían estado exentos de
tributación en Colombia en virtud de un convenio para evitar la doble
imposición.
 PILAR DESCRIPCION REFORMA
ART. 885 PRESUNCION DEL PLENO DERECHO: Se presume de pleno
derecho que cuando los ingresos pasivos de la ECE representan un 80%
o más de los ingresos totales de la ECE, que la totalidad de los ingresos,
costos y deducciones de la ECE darán origen a rentas pasivas.
ART. 886 REALIZACION DE LOS INGRESOS: se entienden realizados
en cabeza de los residentes fiscales colombianos contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios que, directa o
indirectamente, controlen la ECE, en el año o período gravable en que la
ECE las realizó, en proporción a su participación en el capital de la ECE o
en los resultados de ésta última, según sea el caso, de acuerdo con los
artículos 27, 28, 29 de este Estatuto.
ART. 887 REALIZACION DE LOS COSTOS: se entienden realizados en
Normas para el calculo de cabeza de los residentes fiscales colombianos contribuyentes del
renta impuesto sobre la renta y complementarios, que, directa o
indirectamente, controlen la ECE, en el año o período gravable en que la
ECE las realizó, en proporción a su participación en el capital de la ECE o
en los resultados de ésta última, según sea el caso, de acuerdo con los
artículos 58 y 59 de este Estatuto.
ART. 888 REALIZACION DE LAS DEDUCCIONES: Las expensas en las
que incurra la ECE para la obtención de los ingresos pasivos serán
deducibles al momento de determinar las rentas pasivas siempre que
cumplan con los requisitos previstos en este estatuto para su
procedencia. Las deducciones que solicite una ECE, se entienden
realizados en cabeza de los residentes fiscales colombianos
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que,
directa o indirectamente, controlen la ECE
 PILAR DESCRIPCION REFORMA
ART. 889 DETERMINACION DE LAS RENTAS PASIVAS: Las rentas
pasivas atribuibles a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios son aquellas que resulten de sumar la totalidad de los
ingresos pasivos realizados por la ECE en el año o período gravable, y
restar los costos y las deducciones asociados a esos ingresos pasivos, de
acuerdo con las reglas de los articulas anteriores.
ART. 890 RENTA LIQUIDA GRAVABLE: Las rentas pasivas, cuyo valor
Normas para atribuir la renta
sea igual o mayor a cero (0), deberán ser incluidas en las declaraciones
del impuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo con la
participación que tengan en la ECE o en los resultados de la misma, los
sujetos obligados a este régimen de acuerdo con el artículo 883.
ART 891PERDIDAS ASOCIADAS A LAS RENTAS PASIVAS: Las rentas
pasivas, cuyo valor sea inferior a cero (O), no se someten a las reglas
previstas en el artículo 147 de este estatuto para las pérdidas fiscales.
PILAR DESCRIPCION REFORMA
ART. 892 DESCUENTO POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR
POR LA ECE : Los residentes fiscales que ejerzan control sobre una ECE
y, en consecuencia, se vean en la obligación de cumplir con lo dispuesto
en el articulo 890 de este Estatuto, tendrán derecho a los descuentos de
que trata el artículo 254 de este Estatuto en la proporción de su
participación en la ECE.
ART 893 TRATAMIENTO DE LA DISTRIBUCION DE BENEFICIOS POR
PARTE DE LA ECE CUYO ORIGEN CORRESPONDE A RENTAS
Normas para prevenir o
SOMETIDAS AL REGIMEN ECE: Los dividendos y beneficios
eliminar la doble imposición
distribuidos o repartidos por la ECE, así como los remanentes
distribuidos al momento de la liquidación de la ECE, originados en
utilidades que estuvieron sometidas a tributación de acuerdo con las
reglas de este Título, serán considerados como ingresos no constitutivos
de renta ni ganancia ocasional al momento de su realización para
efectos fiscales por parte del sujeto obligado al régimen de ECE de
 - Que el poder de decisión este sometido al voto de una o más personas
Control jurídico:
o entidades controladoras o matriz.
- Más del 50% del capital de la sociedad pertenezca a una matriz, ya sea
Control económico: directa o indirectamente sin tener en cuenta las acciones con dividendo
preferencial y sin derecho a voto.
- Una misma persona natural (es) o jurídica (as) o un vehículo no
Facto:
societario tengan derecho a. recibir el 50% de las utilidades.
- Cuando la operación tiene lugar entre dos subordinadas de la misma
Consolidación: matriz o pertenezcan de manera directa o indirecta a una misma
persona natural o jurídica.
 Dividendos, retiros, repartos y cualquier otra forma de distribución, o
|Categoría: realización de utilidades provenientes de participaciones en otras
sociedades o vehículos de inversión
i) Dichas utilidades tengan su origen principalmente en actividades
económicas reales llevadas a cabo por la ECE, sus filiales, subordinadas
Enfoque por entidad o
o establecimientos permanentes en la jurisdicción en la que se
transacción
encuentre ubicada o tenga su residencia fiscal, según el caso, la ECE, sus
filiales, subordinadas o establecimientos permanentes