TERMINACIÓN DE LAS

PRUEBAS EN EL CICLO DE
VENTAS Y COBRANZA:
CUENTAS POR COBRAR

Aspectos a desarrollar:
• 1. METODOLOGÍA PARA EL DISEÑO DE LAS PRUEBAS A LOS DETALLES DE LOS
SALDOS
• 2. Procedimientos analíticos
• 3.Pruebas de detalle de saldos
En el diseño de las pruebas de los detalles de los saldos para las cuentas por cobrar, es
esencial cumplir con cada uno de los objetivos de auditoría relacionados con el saldo. Es
decir, El objetivo de auditoría relacionado con el saldo de Ventas es el de INTEGRIDAD y con
el saldo de Cuentas por Cobrar es EXISTENCIA.
se les llama objetivos de auditoría relacionados con el saldo de las cuentas por
cobrar y se muestran a continuación:
1. Las cuentas por cobrar en la balanza de comprobación vencida están de
acuerdo con las cantidades relacionadas del archivo maestro, y el total se
suma de forma correcta y está de acuerdo con el libro mayor
general.(Relación detallada.)
2. Las cuentas por cobrar registradas existen.(Existencia.)
3. Las cuentas por cobrar existentes están incluidas.(Integridad.)
4. Las cuentas por cobrar son precisas.(Precisión.)
5. Las cuentas por cobrar se clasifican de forma adecuada.(Clasificación.) 6. El
cierre de las cuentas por cobrar es correcto.(Cierre).
7. Las cuentas por cobrar se declaran en un valor realizable.(Valor realizable.)
8. El cliente tiene derecho a las cuentas por cobrar.(Derechos.)
9. La presentación y revelación de las cuentas por cobrar es adecuada.
(Presentación y manifestación.)
Pasos para el diseño de pruebas de
detalle de saldos
 1. Identificar los riesgos del negocio que afectan las CxC
 2. Determinar el error tolerable y el riesgo inherente para las CxC
 3. Evaluar el riesgo de control, realizar pruebas de control y sustantivas de
operaciones para el ciclo de ventas y cobranzas.
 4. Realizar procedimientos analíticos para el saldo de las cuentas por
cobrar.
 5. Realizar pruebas de detalle de las cuentas por cobrar para cumplir los
objetivos de auditoría relacionados con el saldo
Pasos para el diseño de pruebas de
detalle de saldos
1. Identificar los riesgos del negocio que afectan las CxC
el auditor estudia la industria del cliente y el ambiente externo y evalúa los
objetivos de la administración y procesos de negocio para identificar los
riesgos de negocio importantes del cliente que pueden afectar los estados
financieros,incluyendo las cuentas por cobrar.

2. Determinar el error tolerable y el riesgo inherente para las CxC

el auditor primero decide el criterio preliminar acerca de la importancia para
todos los estados financieros.Después,el auditor pone la cantidad de criterio
preliminar en cada cuenta importante del balance general, incluyendo las
cuentas por cobrar.A esta asignación se le denomina determinación del error
tolerable.
Pasos para el diseño de pruebas de
detalle de saldos
3. Evaluar el riesgo de control, realizar pruebas de control y sustantivas de
operaciones para el ciclo de ventas y cobranzas.
Los auditores a menudo se preocupan en especial por tres aspectos de los
controles internos:los controles que impiden o detectan los desfalcos,los
controles sobre el cierre y los controles relacionados con la estimación de
cuentas incobrables,como la aprobación de las ventas a crédito antes del
embarque.
4. Realizar procedimientos analíticos para el saldo de las cuentas por cobrar.
Los procedimientos analíticos realizados durante la fase de pruebas
detalladas se realizan después de la fecha del balance general pero antes
de las pruebas a los detalles de los saldos. Tiene poco sentido realizar
procedimientos analíticos extensos antes de que el cliente haya registrado
todas las operaciones para el año y finalizado los estados financieros.
Pasos para el diseño de pruebas de
detalle de saldos
5. Realizar pruebas de detalle de las cuentas por cobrar para cumplir los objetivos
de auditoría relacionados con el saldo
Al realizar pruebas sobre las Cuentas por Cobrar, indirectamente se prueba el
saldo de la cuenta de Ventas. El primer paso antes de iniciar las pruebas, es
conciliar la población a revisar:
 Conciliación
 Existencia
 Integridad
 Exactitud, Valuación o Asignación
 Clasificación y Comprensión
 Corte
 Valuación
 Derechos
 Presentación y revelación
 Cuestionario
 1. En el ciclo de ventas y cobranzas, ¿ cuál es el objetivo de auditoría
relacionado con el saldo de ventas y el saldo de cuentas por cobrar?
 Mencione 2 pasos para el diseño de pruebas de detalle de los saldos, y en
que fase de la auditoría se desarrolla.