NIA 210-COMPROMISO DE AUDITORÍA

INTEGRANTES:

 GUSTAVO RICCE
 LAURA USCATA
 ROBERT YAÑAC
 LUIS ZABALETA
 ENOEH GUERRERO
 NIA 210-EL COMPROMISO DE
AUDITORÍA
La forma y contenido de la carta-compromiso de
auditoría puede variar según el cliente, pero, en
general; debe hacer referencia a lo siguiente:
 Objetivo de la auditoría a los estados financieros.
 A la responsabilidad de la administración por los estados financieros.
 Al alcance de la auditoría, haciendo mención a la legislación, reglamentos o
pronunciamientos de las instituciones profesionales a los que se adhiera el auditor.
 Al tipo de informe u otra comunicación por emitir sobre los resultados del compro-
miso.
 A la observación de que, por basarse en pruebas selectivas y por otras limitaciones
inherentes a la auditoría, y por las limitaciones propias de los sistemas de
contabilidad y control interno, existe el riesgo inevitable de que quede sin detectar
alguna distorsión material.
 Los acuerdos sobre el planeamiento de la auditoría.

EI supuesto de que recibirá confirmación escrita respecto a

EI auditor las manifestaciones hechas por la administración en
relación con la auditoría.
puede también
incluir en la
carta:
La descripción de toda otra carta o informe que el auditor
prevea emitir para el cliente.

Acuerdos sobre la participación de otros auditores y

expertos en determinados aspectos de la auditoría..
 AUDITORÍAS DE
COMPONENTES
Cuando el auditor de la entidad principal es
también el auditor de una de sus subsidiarias,
sucursales o divisiones, (filial), la decisión de
enviar una carta-compromiso por separado a la
parte vinculada (filial), depende, entre otros, de
las siguientes factores:
Factores:

 Quien designa al auditor de la parte vinculada (filial).

 Si se emite por separado para la parte vinculada (filial) un
informe de auditoría.
 Los requerimientos legales.
 EI alcance del trabajo realizado por otros auditores.
 Grado de control de la principal.
 Grado de independencia administrativa de la parte
vinculada (filial).
AUDITORÍA RECURRENTE

En una auditoría recurrente, el auditor debe

considerar si las circunstancias requieren revisar los
términos del compromiso y si es necesario
recordarle al cliente los existentes términos del
compromiso.

EI auditor puede decidir no enviar una nueva carta-

compromiso por cada período. Sin embargo, los
siguientes factores pueden determinar la
conveniencia de enviar una nueva carta:
 Indicios de que el cliente no ha comprendido
el objetivo y alcance de la auditoría.

 Existencia de términos revisados o

especiales del compromiso.

 Cambios recientes en la alta administración,

directorio o propietarios.

 Cambios significativos en la naturaleza o

dimensión de las actividades del cliente.

 Requerimientos legales.
MODELO DE CARTA-COMPROMISO (PROPUESTA DE AUDITORIA)

La carta-compromiso que elaboran las firmas de auditoría externa, generalmente,

tiene la siguiente estructura:

El detalle del modelo de Carta-

• Objetivo y Alcance de la
Auditoría.
• Organización del examen.
• Asignación de personal.
• Informes a emitir.
• Honorarios y Gastos.
Compromiso para la auditoría de
los estados financieros e
información complementaria de
la empresa Delta S.A., se incluye
como anexo; el mismo que es
distinto al que se consigna en el
apéndice de la presente NIA.
 ACEPTACIÓN DE CAMBIOS EN EL COMPROMISO.

EI auditor al que, antes de la culminación del compromiso, se le requiera cambiarlo por otro que
proporcione un nivel menor de certidumbre, deberá considerar si es o no pertinente aceptar el
cambio.

La petición del cliente para que el auditor cambie el compromiso

puede deberse a un cambio en las circunstancias que afecten la
necesidad del servicio

Un cambio en las circunstancias que afecte los requerimientos de la

entidad, o una interpretación equivocada de la naturaleza del
servicio originalmente solicitado

Si el auditor concluye en que existe una justificación razonable

para cambiar el compromiso y si el trabajo de auditoría llevado a
cabo cumple con las NIAs aplicables al nuevo compromiso
EI auditor y el cliente deben acordar los términos
que reemplacen a los términos cambiados.

EI auditor no debe aceptar un cambio en el compromiso cuando no exista una justificación

razonable para ello.

Ejemplo de esto podría ser un compromiso de auditoría donde al auditor no le sea posible
obtener evidencia suficiente y competente respecto a las cuentas por cobrar y el cliente le
solicite cambiar el compromiso a un compromiso de revisión, para evitar así una opinión
con salvedad o una abstención de opinión.