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1. Costo Historico
Definición
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Los activos se llevan
contablemente al valor presente,
descontando las entradas netas de
efectivo que se espera genere la
partida en el curso normal de la
operación. Los pasivos se llevan
por el valor presente, descontando
las salidas netas de efectivo que se
espera necesitar para pagar las
deudas, en el curso normal de la
operación.
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Muestra los beneficios netos generados por el proyecto durante su vida útil
después de cubrir la inversión inicial y obtenido la ganancia Requerida de la
inversión.
Ventajas Desventajas
• Considera el valor del dinero en el • Se necesita conocer la tasa para
tiempo. poder proceder a evaluar los
• Constituye el mejor criterio de proyectos.
optimización. • Un aumento o una disminución en la
• Permite evaluar un proyecto tasa de descuento puede cambiar la
jerarquización de los proyectos.
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Para comprender mejor la definición, presentamos
la fórmula utilizada para evaluar el valor presente de
los flujos generados por un proyecto de inversión.
𝑛
𝐹𝐶
𝑉𝑃𝑁 = 𝐼° + (
1 + 𝑖)𝑛
Calculo del Valor 𝑡=1
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.Cuenta 19: Estimación de Cuentas de
Cobranza Dudosa
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DEFINICIÓN
¿Qué se entiende por desvalorización?
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DEFINICIÓN
¿Cuál es el concepto de merma?
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DEFINICIÓN
¿Qué es el desmedro?
CUENTA 29
DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
CTA. DETALLE
291 Mercaderías
292 Productos terminados
293 Subproductos, desechos y desperdicios
294 Productos en proceso
295 Materias primas
296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
297 Envases y embalajes
298 Existencias por recibir
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ASPECTOS A CONSIDERAR
Cuando las existencias destinadas para la venta o para
ser utilizadas directa o indirectamente en la
producción pierden valor, se reconoce esa
desvalorización.
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Caso practico
En el cierre del ejercicio 2018, la empresa comercial
Amigos Unidos SAC tiene mercaderías registradas
en libros de contabilidad por el importe de S/.
72,600, las cuales, por su propia naturaleza, han
perdido consistencia, disminuyendo su calidad.
Ante este hecho, la empresa en mención estima que
el valor neto realizable de dichos bienes ascendería
a un monto equivalente a S/. 58,300.
¿Cuáles serían los asientos contables que deberá
efectuar la empresa como consecuencia de esta
situación?
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Solución
- Por la adquisición de las mercaderías
------------------------------------------------------------- x ----------------------------------------------
60 Compras 72,600.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 Tributos, contraprestaciones y
Aportes al sistema de pensiones y
De salud por pagar 13,068.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 85,668.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
Por pagar
4212 Emitidas
X/x Por la adquisición de mercaderías.
------------------------------------------------------------- x ----------------------------------------------
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Solución
- Por el destino de las adquisiciones
------------------------------------------------------------- x ----------------
-------------20 Mercaderías
72,600.00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
61 Variación de existencias
72,600.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
X/x Por el destino al almacén de las existencias.
------------------------------------------------------------- x ----------------
-------------
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Solución
- Por la desvalorización de existencias
Al culminar el ejercicio 2018, se deberá efectuar el siguiente asiento
contable para poder reducir el valor en libros de los inventarios:
------------------------------------------------------------- x ------------------------
---------------
69 Costo de ventas 14,300.00
695 Gastos por desvalorización de existencias
6951 Mercaderías
29 Desvalorización de existencias
14,300.00
291 Mercaderías
2911 Mercaderías manufacturadas
X/x Por la desvalorización de las existencias.
------------------------------------------------------------- x ------------------------
---------------
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Solución
Por la venta de las mercaderías desvalorizadas
------------------------------------------------------------- x ----------------------------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 68,794.00
121 Facturas, boletas y otros
Comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 Tributos, contraprestaciones y
Aportes al sistema de pensiones y
De salud por pagar 10,494.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
70 Ventas 58,300.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
X/x Por la venta de mercaderías.
------------------------------------------------------------- x ----------------------------------------------
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Solución
69 Costo de ventas 58,300.00
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
69111 Terceros
29 Desvalorización de existencias
14,300.00
291 Mercaderías
2911 Mercaderías manufacturadas
20 Mercaderías
72,600.00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
X/x Por la baja de los inventarios.
------------------------------------------------------------- x ------------------------
---------------
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Cuenta 36
DESVALORIZACIÓN DEL
ACTIVO INMOVILIZADO
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DEFINICIÓN
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Objetivo
Consiste en establecer los procedimientos que
una entidad aplicará para asegurarse de que sus
activos están contabilizados por un importe que
no sea superior a su importe recuperable. Un
activo estará contabilizado por encima de su
importe recuperable cuando su importe en libros
exceda del importe que se pueda recuperar del
mismo a través de su utilización o de su venta. Si
este fuera el caso, el activo se presentaría como
deteriorado, y la Norma exige que la entidad
reconozca una pérdida por deterioro del valor de
ese activo.
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¿En que afecta esto a los
activos fijos?
Según NIC 16, la depreciación es la distribución
sistemática del importe depreciable (costo menos
valor residual) de un activo, a lo largo de su vida
útil. Ese importe depreciable se “reparte” durante
los años de vida útil del activo fijo, para reflejar el
uso o “consumo” progresivo de ese activo fijo, el
cual puede ser una máquina, un vehículo, un
mueble o un inmueble. Por tanto, el valor en
libros (VL) o importe en libros de un activo fijo
(costo menos depreciación acumulada) va
disminuyendo a lo largo de los años. Claro,
disminuye porque la depreciación acumulada se
va incrementando
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¿Cuándo debemos reconocer
una pérdida por deterioro de
valor?
Cuando el importe en libros o valor en
libros (VL) del activo fijo es mayor que su
importe recuperable (IR). Si IR es mayor o
igual que VL, no haremos ningún asiento
por deterioro de valor.
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Ejemplo:
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¿Y qué es el importe
recuperable?
Un activo fijo no solamente se puede utilizar,
sino también vender. Si usted sabe que el uso
de una máquina le dará S/.40,000 y la venta
de esa misma máquina le daría, en términos
netos, S/.33,000 pues preferirá usarla
. De la misma manera, si usted tiene una
camioneta y sabe que su uso le dará a usted
S/.28,000 y su venta le daría en términos
netos S/.36,000 pues preferirá venderla.
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DINAMICA:
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Tener en cuenta:
Una pérdida por deterioro se produce cuando el
importe en libros de un activo es superior a su
importe recuperable.
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Si este fuera el caso, el activo se presentaría
como deteriorado, y se reconocerá una
pérdida por deterioro del valor de ese activo.
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CASO PRÁCTICO:
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Solución:
el mayor de:
DETERIODO 19000
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Contabilización:
1
68 Valuación y deterioro de activos y
provisiones 19.000
685 Deterioro del valor de los activos
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39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN,Y
AGOTAMIENTOS ACUMULADOS
Representa la distribución
sistemática del importe
depreciable de un activo a lo
largo de su vida útil, así como
la amortización de los
intangibles, y el agotamiento
de recursos naturales.
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• Incluye la depreciación de los inmuebles, maquinaria
y equipo; así como de las inversiones inmobiliarias,
los activos adquiridos en arrendamiento financiero, y
391 Depreciación
los activos biológicos, cuando son llevados al costo.
acumulada
La depreciación acumulada corresponde a los
activos reconocidos en las Cuentas 31, 32, 33 y 35.
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IMPORTE Es el costo de un activo o el importe que lo haya
DEPRECIABLE sustituido, menos su valor residual.
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De lo expuesto, podemos resumir la siguiente fórmula:
Referencia:
Párrafo 6 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo
Párrafo 17.18 de la NIIF para las PYMES
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• ¿Cómo se reconoce la
depreciación?
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• ¿Cuándo se inicia el cómputo de la
depreciación?
La depreciación de un activo comenzará cuando esté
disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre
en la ubicación y en las condiciones necesarias para
operar de la forma prevista por la gerencia.
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• Definición de la Amortización
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IMPORTE Es el costo de un activo intangible o el importe que lo haya
AMORTIZABLE sustituido, menos su valor residual.
VALOR Es el importe estimado que la empresa podría obtener
RESIDUAL actualmente por vender el activo intangible, después de
deducir los costos estimados de tal venta, si el activo ya
hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones
esperadas al término de su vida útil.
VIDA ÚTIL Es:
• El período durante el cual se espera utilizar el activo
intangible por parte de la entidad; o bien,
• El número de unidades de producción o similares que se
espera obtener del mismo por parte de la entidad.
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De lo expuesto, podemos resumir la siguiente fórmula
Referencia:
Párrafo 8 de la NIC 38 Intangibles
Párrafo 18.21 de la NIIF para las PYMES
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• ¿Qué tipos de Intangibles se
amortizan?
• ¿Cuándo se inicia de
amortización?
La amortización comenzará cuando el activo esté
disponible para su utilización, es decir, cuando se
encuentre en la ubicación y condiciones necesarias
para que pueda operar de la forma prevista por la
gerencia.
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