AUDITORIA Y CONTROL DE GESTION

CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL

BIENVENIDOS
Mae. Lorena Bernabé
 INSTITUTO DE CIENCIAS MATEMATICAS

AUDITORIA Y CONTROL DE GESTION

UNIDAD 3: NORMATIVA DEL

SISTEMA DE INFORMACION
FINANCIERA

Ec. Lorena Bernabé

PLAN ANALÍTICO RESUMIDO

1 Principios de Contabilidad Gubernamental

2. Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental

3.- Catalogo de Cuentas

Ec. Lorena Bernabé

 SAFI
Tesorería
Control
Presupuesto Tesorería
físico de
Bienes

Nomina
Contabilidad
Gubernamental Deuda
Publica

Convenios
NORMATIVA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

2. NORMAS TECNICAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

1.- NORMATIVA DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA
“SAFI”

ACUERDO 447 DEL 29 DE DICIEMBRE DEL 2007

ART.1 Actualizar los principios del SAFI, normas técnicas de

presupuesto, clasificadores presupuestarios, principios y normas técnicas
de Contabilidad Gubernamental, Catalogo general de cuentas y normas
técnicas de tesorería.
Aplicación Obligatoria en entidades, organismos, fondos y proyectos del
sector público no financiero

Art.2 Entra en vigencia a partir del 1 de Enero del 2008

Quedan derogadas las normas de igual o menor jerarquía (Acuerdo 182,

Acuerdo 064 y Acuerdo 331
 1 NORMATIVA DEL SAFI

1.1 PRINCIPIOS GENERALES

1.1.1. ENTES FINANCIEROS

• ORGANISMOS
LEY
• ENTIDADES
• FONDOS CREADOS POR DECRETO

• PROYECTOS ORDENANZA

Si las circunstancias lo amerita se

ADMINISTRAN ojo DESCONCENTRARA la
Administración Financiera bajo la
responsabilidad del ente.
RECURSOS OBLIGACIONES
S
S S
CONSOLIDACION MATRIZ
SECTORIAL
S S
GLOBAL S
 1.1.2. MODELO DE GESTION
FINANCIERA
 Unidad Coordinadora UC
– Dependiente de la UDAF
– Coordinadora de las unidades ejecutoras con la
UDAF
– Creación Facultativa
 Unidad Ejecutora UE
– Desconcentrada
– Distintas fases del ciclo presupuestario
 1.1.3. PERIODOS DE GESTION

Resultado de la Gestión
Balance Comprobación
MENSUALMENTE Situación Financiera
(+)
MARZO
Situación Presupuestaria Detalle de Transferencias
FEBRERO Flujo de Efectivo
ENERO Cédulas Presupuestarias
• • • • • •
• • • • • •
• • • • • •
• • • • • •

• La entidad podrá generar informes con la oportunidad, forma y contenido que se

requiera
• En el periodo con cierre activado, no se podrán alterar o modificar los datos; las
regularizaciones por errores u otras causas deberán efectuarse en el mes vigente
del sistema.
• El ejercicio fiscal  Año Calendario  1º de Enero al 31 de Diciembre.
 1.1.4. CONSISTENCIA

EL SAFI Sistema Integral, Único y Uniforme

SIN EMBARGO, Y EN CASOS EXCEPCIONALES

a la aplicación de criterios técnicos diferentes a los ya establecidos

NOTAS EXPLICATIVAS Efectos en los resultados Analizando el impacto

A LOS EE.FF Contables y presupuestarios Económico financiero
 1.1.5. IMPORTANCIA RELATIVA

PRINCIPIOS Se aplicarán CON INFORMACIÓN

NORMAS SENTIDO INSTITUCIONAL
PROCEDIMIENTOS PRÁCTICO SECTORIAL
GLOBAL
(Circunstancias)

SIEMPRE QUE NO
ojo DISTORCIONE LA
INFORMACIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTARIA
1.1.6. EXPOSICIÓN DE LA INFORMACIÓN

NOTAS EXPLICATIVAS

ESTADOS FINANCIEROS

REPORTES

Adecuada
Toda la información
Interpretación

Procedimientos para consolidación

Hechos o situaciones Influyan en los

Cualitativas y cuantitativas Análisis y decisiones
 1.1.7 OBSERVANCIA DEL ORDENAMIENTO LEGAL

DISPOSICIÓN LEGAL

PREVALECE
SOBRE

PRINCIPIOS Y NORMAS
CONTABLES

* EN CASO DE IMPRESICIÓN LEGAL, EL MEF ESTABLECERA LOS CRITERIOS

TÉCNICOS DE APLICACIÓN; EN TANTO NO EXISTA INTERPRETACIÓN
JURÍDICA EN CONTRARIO
 1.1.8 OBLIGATORIEDAD DEL SAFI

APLICACIÓN DEL SAFI SECTOR PÚBLICO

OBLIGATORIA
NO FINANCIERO
LEGISLATIVO
EJECUTIVO
GOB. NACIONAL JUDICIAL

ADMIN. ORGANISMOS

NO PUBLICA ENT. ADSCRITAS

FINANCIERO
GOB. SECCIONAL GOB. PROVINCIALES
GOB. MUNICIPALES
JUNTAS PARROQ.
SECTOR GOB. NACIONAL
PUBLICO EMPRESAS
GOB. SECCIONAL

- BANCO DEL ESTADO

- C.F.N.
FINANCIERO
- B.E.V.

- IECE
 3.- NORMATIVA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

3.1 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

3.1.1 MEDICIÓN ECONÓMICA

*RECURSOS
*OBLIGACIONES EN MONEDA
*PATRIMONIO SE REGISTRAN DE CURSO
*CUENTAS DE LEGAL
ORDEN
DÓLARES
 3.1.2 IGUALDAD CONTABLE

PARTIDA DOBLE

RECURSOS DISPONIBLES = FUENTES DE FINANCIAMIENTO

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
PASIVOS = ACTIVOS - PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS SIMPRE QUEº

(+) (+)
(-) (-) AFECTE A LA
(+) (-) GESTION
(-) (+)

* EL PATRIMONIO SE ALTERA SIEMPRE QUE EXISTA GESTION, EXCEPTO EN DONACIONES O

BAJAS Y CIERTAS OPERACIONES ESPECIALES
* LOS INGRESOS DE GESTION CONTITUYEN INCREMENTOS INDIRECTOS AL PATRIMONIO
* LOS GASTOS DE GESTION CONSTITUYEN DECREMENTOS INDIRECTOS AL PATRIMONIO
* OPERACIONES ENTRE ACTIVOS Y PASIVOS NO ALTERAN AL PATRIMONIO
3.1.3 COSTO HISTÓRICO
Adquisición

Producción
SE REGISTRAN AL VALOR
HECHOS ECONOMICOS
MONETARIO PACTADO Construcción

Intercambio

PARAMETROS

Precio estimado • Estado del

VALORADOS bien
• Vida
DONACIONES DE O
Y transcurrida
BIENES
REGISTRADOS
Mercado • Precio
mercado

Que no tengan un
valor establecido
3.1.4 DEVENGADO

SERAN CUANDO
HECHOS ECONOMICOS REGISTRADOS OCURRAN

• Derechos Monetarios
• Obligaciones Monetarias
• Vencimiento de plazos
• Condiciones contractuales
• Cumplimiento de disposiciones legales
• Prácticas comerciales

ojo HAYA O NO MOVIMIENTO DE DINERO; POR TANTO, NO

DEBE UTILIZARCE EL METODO EFECTIVO NI MIXTO
3.1.5 REALIZACION

• MENOS SOBRE VALORE

ANTE VARIAS OPCIONES
ALTERNATIVAS PARA LA SE OPTARA
VALUACIÓN DE HECHOS POR
ECONOMICOS • MENOS SUB VALORE
3.1.6 REEXPRESIÓN CONTABLE

ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO

DEBEN SER EXPRESADOS

LOS MAS CERCANO AL CAUSAS

VALOR ACTUAL
INFLACIÓN
DEVALUACIÓN
REEXPRESIÓN
PACTOS

REGULACIONES CRITERIOS
LEGALES PERITAJES OTROS
TÉCNICOS
3.1.7 CONSOLIDACION

ENTIDAD S
MEF
ENTIDAD W GLOBAL
ENTIDAD Z

ENTIDAD Y SECTORIAL

INFORMACIÓN
ENTIDAD X FINANCIERA
Y
INFORMACION PRESUPUESTARIA
FINANCIERA
Y
PRESUPUESTARIA

* UNIFORMIDAD EN LA APLICACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE

 3.2 NORMAS TECNICAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

3.2.1 RECONOCIMIENTO DE HECHOS ECONOMICOS

CxC EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

3.2.1.2 DERECHOS MONETARIOS
DE INGRESOS
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
3.2.1.3 OBLIGACIONES MONETARIOS CxP
DE GASTOS
Disponibilidades
Anticipos Fondos No Afectan Al Presupuesto
3.2.1.4 OTROS MOV. MONETARIOS
Depósitos Terceros
113.81, 113 83, 213.81, 213.83
Depreciación
3.2.1.5 AJUSTES ECONÓMICOS Corrección Monetaria No Afectan Al Presupuesto
Consumo existencias Ni Disponibilidades
Acumulación de costos
Otros

3.2.1.6 DONACION BIENES AFECTAN DIRECTAMENTE AL PATRIMONIO

3.2.1.7 ESTIMACIONES PRESUPUESTARIAS No es Contable pero si la ejecución

 MOVIMIENTOS FINANCIEROS
AFECTAN A LAS DISPONIBILIDADES
EN SU MAYORIA AFECTAN AL PRESUPUESTO
BASE PARA EL ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

3.2.1.2 DERECHOS MONETARIOS AFECTAN AL PRESUP. INGRESOS

HABER
DEBE  62 INGRESO GESTION PRESUPUESTO
CxC  1 ACTIVOS DE INGRESOS
 2 PASIVOS
113. 00 000. 00.00 00 .00.00

DISPONIBILIDADES----- XXX
RECAUDACIONES
C x C -------------------- XXX

DEPÓSITOS TERCEROS- XXX

FUENTE
C x C -------------------- XXX DE
COMPENSACIONES
C x P-------------------------- XXX FONDOS
C x C -------------------- XXX
3.2.1.3OBLIGACIONES MONETARIAS EJECUTAN AL PRESUP. GASTOS

DEBE HABER

 63 GASTO DE GESTIÓN
 2 PASIVOS PRESUPUESTO
CxP
 1 ACTIVOS GASTOS
 1.3 COSTOS DE PRODUCCION
 1.5 COSTOS DE INVERSION

000 00.00 213.00 00 00.00

CANCELACION C x P---------------- -------- XXX

DISPONIBILID----- XXX

C x P---------------- -------- XXX USO DE

ANTICIPO FON---- XXX
COMPENSACIONES FONDOS
C x P---------------- -------- XXX
C x C------------------ XXX
3.2.1.4 OTROS MOVIMIENTOS
* NO AFECTAN AL PRESUPUESTO
FINANCIEROS
OTRAS FUENTES Y USOS

- ANTICIPO DE SUELDOS
D H
- ANTICIPO A CONTRATISTAS
DISPONIBILIDADES XXX XXX
- ANTICIPO A PROVEEDORES
ANTICIPO DE DONDOS XXX XXX
- RECAUDACIONES DE FONDOS AJENOS
DEPÓSITOS TERCEROS XXX XXX
- DEVOLUCION DE FONDOS AJENOS
CxC AÑOS ANTER. XXX XXX
- RECAUDACION DE AÑOS ANTERIORES
CxP AÑOS ANTER. XXX XXX
- PAGO DE AÑOS ANTERIORES
CxC IVA XXX XXX
- RECUPERACION IVA
CxP IVA XXX XXX
- PAGO DE IVA
3.2.2 AGRUPACION DE HECHOS ECONOMICOS

3.2.2.2 TIPOS DE MOVIMIENTO

• MOVIMIENTO DE APERTURA (A)

DERECHOS MONETARIOS (PTO. INGR.)

• MOVIMIENTO FINANCIERO OBLIGACIONES MONETARIAS (PTO. GTO.)

(F)
OTROS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

• MOVIMIENTO DE AJUSTE (J)

• MOVIMIENTO DE CIERRE (C)

• CUENTAS DE ORDEN (O)

 3.2.2.2.1 MOVIMIENTOS DE APERTURA

SALDOS INICIALES AL 2 DE ENERO DE:

CxC AÑOS ANTERIORES

- ACTIVOS ANTICIPO FONDOS AÑOS ANTERIORES

COSTO ACUMULADO DE OBRAS EN PROCESO O PROGRAMAS

CxP AÑOS ANTERIORES

- PASIVOS
DEPOSITOS Y FONDOS 3 AÑOS ANTERIORES
- PATRIMONIO INCLUYE EL RESULTADO DEL EJERCICIO

ACTIVO -------------------------- XXX

CUENTAS ORDEN DEUDORAS--------- XXX
PASIVOS -------------------------- XXX
PATRIMONIO -------------------- XXX
CUENTAS ORDEN ACREEDORAS------- XXX

RECLASIFICACIÒN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO A RESULTADO DE

EJERCICIOS ANTERIORES Y POSTERIORMENTE AL PATRIMONIO (EXCEPTO EMPRESAS)
 3.2.2.2.2 MOVIMIENTOS FINANCIEROS
AFECTAN A LAS DISPONIBILIDADES
EN SU MAYORIA AFECTAN AL PRESUPUESTO
BASE PARA EL ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

3.2.1.2 DERECHOS MONETARIOS AFECTAN AL PRESUP. INGRESOS

HABER
DEBE  62 INGRESO GESTION PRESUPUESTO
CxC  1 ACTIVOS DE INGRESOS
 2 PASIVOS

113. 00 000. 00.00 00 .00.00

DISPONIBILIDADES----- XXX
RECAUDACIONES
C x C -------------------- XXX

DEPÓSITOS TERCEROS- XXX FUENTE

C x C -------------------- XXX DE
COMPENSACIONES FONDOS
C x P-------------------------- XXX
C x C -------------------- XXX
 3.2.2.2.3 MOVIMIENTOS DE AJUSTES

* NO AFECTAN A LAS DISPONIBILIDADES

* NO AFECTAN AL PRESUPUESTO

DEPRECIACIÓN.-UTILIZACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS

ADMINISTRACION a GASTO LINEA RECTA = (VC-VR)/VIDA UTIL
EN ACTIVIDADES
DE PRODUCCION a COSTO
U.P.E = (VC-VR)/UPE
INVERSION a COSTO

GASTO COSTO PRODUCCIÒN COSTO INVERSIÒN

638.51 ---------- xxx
141.99 ----------------xxx
151.91 ---------- xxx
133.91 ---------- xxx
144.99 ----------------xxx
142.99 ----------------xxx
145.99 ---------------- xxx

* INFLACION
CORRECCION MONETARIA * DEVALUACION
* PACTOS DE REAJUSTE

141.00.00 ---------- xxx

629.51 ----------------xxx
CONSUMO DE MATERIALESGASTO a ACTIVIDADES ADMISTRATIVAS
ACTIVIDADES PRODUCCION
COSTO
ACTIVIDADES INVERSION

GASTO COSTO PRODUCCIÒN COSTO INVERSIÒN

634.00.00 ---------- xxx 133.21 ---------- xxx 151.38 ---------- xxx

131.01.00 -----------------xxx 132.00.00 ----------------xxx 134.00 ----------------xxx

A LA TERMINACION DE
ACUMULACION DE COSTOS
PROYECTOS Y PROGRAMAS
151.92 ---------- xxx
152.92 ---------- xxx
151.00.00 ----------------xxx
152.00.00 --------------- xxx

130.00 ---------- xxx 611.88 ------ xxx

BAJA Y DONACION DE BIENES 140.00 ---------- xxx 141.99 ------ xxx
611.99 ----------------xxx 130.00/140.00 ------xxx

RECLASIFICACIONES PORCION CORRIENTE – ENTRE CUENTAS

 3.2.2.2.4 MOVIMIENTOS DE CIERRE
AL 31. XII ® POSTERIOR A LOS EE. FF.

INGRESOS DE GESTION ------XXX

RESULTADO EJER. VIGEN.---XXX

1) ESTADO DE RESULTADOS
GASTO DE GESTION------XXX
RESUL. EJER. VIGENTE--XXX
 MOVIMIENTOS DE CIERRE
AL 31. XII ® POSTERIOR A LOS EE. FF.

2) ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
124.83 C x C AÑOS ANTERI. ® COBRO ® 113.83
a) 124.98 C x C AÑOS ANTERI. ® COBRO ® 113.98
CxC
113.00 126.07 DEUDORES FINANCIEROS NO RECUPERABLES

124.82 CxC ANTICIPO FONDOS AÑOS ANTERIORES

b) ANTICIPO FONDOS 124.97 ANTICIPO FONDOS AÑOS ANTERIORES
(112)
151.92 PROYECTOS
CUENTA DE
c) COSTOS DE OBRAS
ACUMULACION 152.92 PROGRAMAS
EN PROCESO
(151.00 o 152.00)
224.83 C x P AÑOS ANTERI. (NO Pto.) ® PAGO ® 213.83
d)
CxP 224.98 C x P AÑOS ANTERI. (SI Pto.) ® PAGO ® 213.87
213.00

224.82 DEPOSITOS Y FONDOS 3 AÑOS ANTERIORES

e) DEPOSITOS Y FONDOS 3 224.97 DEPOSITOS Y FONDOS 3 AÑOS ANTERIORES
(212)
 3.2.3 INVERSIONES FINANCIERAS

111 DISPONIBILIDADES
TRANSITORIAMENTE
EN DOCUMENTOS
FIDUCIARIOS
113.17 RENTAS FINANC.
3.2.3.2
APLICACIONES 113.27 RECUPERAC.
3.2.3.3
EXCEDENTES 12 INV. FINANC. 121,122 INV. TEMP.
INVERSIONES EN
DE TITULOS Y VALORES Y PERMANENTES
CAJA
113.27 RECUPERAC.
3.2.3.4
123 INV. PREST. 123 INV. PREST. Y
INVERSIONES EN Y ANTICIPOS ANT.
PRESTAMOS

* DISPONIBILIDADES – OBLIGACIONES INMEDIATAS

* HAYA FACULTADES LEGALES

3.2.5 BIENES DE LARGA DURACION

3.2.5.2. ASPECTOS GENERALES

141 ADMINISTRACIÓN
* COSTO DE Precio de Gastos 142 PRODUCCIÓN
+
ADQUISICIÓN Compra Inherentes 144 PROYECTOS
145 PROGRAMAS
* VALOR DE
Asignado + Gastos para Operar
DONACIÓN

* VALOR Costo de Aumentos - Disminuciones

+
CONTABLE Adquisición
* VALOR EN Valor - Depreciación Acumulada
LIBROS Contable

1) Costo de Adquisición de $100

2) Intervenga en Actividades Administrativas y/o productivas
REQUISITOS 3) De propiedad privativa institucional
4) Vida útil mayor a un año
5) Genere beneficios económicos futuros
3.2.5.5 EROGACIONES CAPITALIZABLES

ADICION  CAPAC. PRODUC.

 VIDA UTIL
1) CAPITALIZABLES MEJORA
 CAPAC. PRODUC.
 VIDA UTIL
REP. EXTRAO  VIDA UTIL
 CAPAC. PRODUC.

OPERACIONES
SOBRE  VALOR EN LIBROS
ACTIVOS FIJOS
MANTENIMIENTO
ORDINARIO

2) NO CAPITALIZABLES GASTO
REPARACIONES
BUEN FUNCIONAMIENTO ORDINARIAS
3.2.5.6 DISMINUCION Y BAJA DE BIENES DE LARGA DURACION

DERECHO MONETARIO AJUSTE

113.24 CxCnta B L/D.......25 141.99 Dep. Acum........80

VENTA
624.21.05 Vehículos ............................25 (+) 638.23 Costo Ventas.....20
PERMUTA
PARTE PAGO 24.01.05 Vehículos.......................25 141.01.05 Vehículos.................100

624.21.05..............25
(-) 638.23...................20 ESTADO DE
RESULTADOS
(=) UTILIDAD............5

611 PATRIMONIO.................20

BAJA 141.99 DEP. ACUMULADA........80

141.01.05 VEHICULOS...............................100
 3.2.5.7 CONTROL DE BIENES DE LARGA DURACION

1) CADA BIEN EN FORMA INDIVIDUAL

- Misma Fecha
2) CONJUNTO DE BIENES - Mismo Responsable
VALOR CONTABLE (LOTES) - Circunstancias
- Las Partes
- DEP. ACUMULADA CONTROL conformen un todo

= VALOR EN LIBROS 3) COMPONENTES  vida útil diferentes

(4 ALTERNATIVAS)
- Misma Fechas
4) POR GRUPO DE BIENES - Mismo Valor Unitario
- Para una solo área

física o misma
actividad
parte de un todo y su costo individual no alcance los $100, serán
costos (634.45, 634.46, 634.47, 151.45, 152.45 o 152.46).
ara el registro en cuantas de orden, según la NTCG 3.2.31
DEPRECIACIÓN DE BIENES DE LARGA DURACIÓN

VIDA UTIL ESTIMADA (Años)

TIPO DE BIEN
Administ. Producción Proyectos

Edificaciones

Hormigón Armado y Ladrillo " 50 40 50

Ladrillo (o Bloque) " 40 35 40

Mixto (Ladrillo o Bloque y Adobe o Madera) " 35 30 35

Adobe " 25 20 25

Madera " 20 15 20

Maquinaria y Equipos 10 UPE * 10

Muebles y Enseres 10 10 10

Instalaciones 10 UPE 10

Equipos de Computación 5 5 5

Vehículos 5 UPE 5

* UPE Unidades de producción estimadas

3.2.6.4 METODO DE CALCULO DE LA DEPRECIACION

LINEA VC  VR CUANDO LA DEPRECIACION ES GASTO

RECTA DEP 
VIDA UTIL (EN PRODUCCIÓN E INVERSION  COSTO)

UNIDADES DE
TIEMPO O VC  VR EN ACTIVIDADES PRODUCTIVAS  COSTO
UNIDADES DE DEP  U
UPE
PRODUCCION

VC = VALOR CONTABLE
VR = VALOR RESIDUAL  10% DEL VALOR CONTABLE (NTC 3.2.6.3)
UPE = UNIDADES DE PRODUCCION ESTIMADAS
U = NUMERO DE UNIDADES DE TIEMPO UTILIZADAS O UNIDADES PRODUCIDAS

ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS  GASTO (638.51)

3.2.6.5 CONTABILIZACION ACTIVIDADES DE PRODUCCION  COSTO (133.91)
ACTIVIDADES DE INVERSION  COSTO (151.91 o 152.91)

• METODO INDIRECTO  DEPRECIACION ACUMULADA

3.2.6 DEPRECIACION DE BIENES DE LARGA DURACION

USO ACT. ADMINIST. GASTO

3.2.6.1
PERDIDA DE
POR EN
VALOR DEL QUE?
DESGASTE
QUE?
ACT. PRODUCT. COSTO
ACTIVO FIJO
OBSOLESCENCIA ACT. INVERSION COSTO

3.2.6.2 VIDA UTIL

BIEN ADM.- INV. PRODUCCION
Edificios 50, 40, 35, 25, 20 40, 35, 30, 20, 15
Maquinaria y Equipo 10 UTPE Cuando existe reavalúo
Muebles y Enseres
Instalaciones
10
10
10
UTPE
ojo puede cambiar la vida
útil estimada

Equipos Computación 5 5
Vehículos 5 UTPE

• UTPE= UNIDADES DE TIEMPO O PRODUCCION ESTIMADA

• LAS EROGACIONES CAPITALIZABLES OBLIGA A UN RECALCULO DE LA DEPRECIACION EN
FUNCION A LA REESTIMACION DE LA VIDA UTIL.
 3.2.8 INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS

INSTITUCIONALES  ACTIVOS  DEPRECIACION

151
PROYECTOS OBRAS FISICAS
COMUNITARIOS  COSTO Y GASTO (SIMULTANEO)
15 OBRAS

OBRAS COMUNITARIOS  COSTO Y GASTO (SIMULTANEO)

152 PROGRAMAS INTANGIBLES

PRESUPUESTO
151.51 OBRAS DE INFRAESTRUCTURA 75
CONTRATO151.61 INTERES DEUDA PUBLICA INTERNA 75
151.62 INTERES DEUDA PUBLICA EXTERNA 56
(LCP)
EJECUCION MANO OBRA ® 151.10.00 71
DE OBRAS MATERIA PRIMA ® 151.30.00 73
C.I.F. ® 151.30.00 73
ADMINISTRACION
ACTIVOS FIJOS ®144, 145, 151 84
DIRECTA INTERES INTERNO ® 151.61.00 56
REGLAMENTO
INTERES EXTERNO ® 151.62.00 56
DEPRECIACION ® 151.91. NO

151.92 Para Acumular Costos al 31 XII (cierre) o a la terminación (ajuste)

CUENTAS
COMPLEMENTARIAS
151.98 Para Obras Comunitarias ® Registro Simultaneo con 631 en la Ejecución
3.2.8 INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS

3.2.8.2 IDENTIFICACION

DESDE HASTA

CODIGO TERMINACION
OBRAS E GENERACION O
IDENTIFICACION LIQUIDACION

• PLANIFICACION - Recepción Definitiva ®

• Contrato
EJECUCION
- Acta de Terminación ® Adm.
Dir.
- Otro Documento
3.2.8 INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS

3.2.8.3 VALORACION

COSTOS
M.O.
B.L.D. M.P.
C.I.

$
VALOR DE
LAS OBRAS

GASTOS DE
DEPRECIACION FINANCIAMIENTO
(INTERES)
OTROS
 3.2.8 INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS

3.2.8.4 CONTABILIZACION

DEBE HABER AFECTACION PRESUPUESTARIA

213.56, 213.71, 213.73, 213.75, 56, 71, 73, 75, 77, 78, 84
151 o 152 213.77, 213.78, 213.84

ADQUISICION BIENES L/D

DEBE HABER AFECTACION

PRESUPUESTARIA 151 o 152 ----------- XXX
144 o 145 213.84 84 DEPRECIACION 144.99 o 145.99 ---------- XXX

CONVALIDACIONES DE ESPACIOS PRESUPUESTARIOS

gados en el año anterior, y por aquellos compromisos que no se
mente en obligaciones hasta el 31 de diciembre, deberán tramitarse
signaciones presupuestarias del siguiente ejercicio
 * EL DESTINO DE LOS BIENES DETERMINA SU CONTABILIDAD
COMO PARTE DEL DESARROLLO DE PROYECTOS Y PROGRAMAS Y QUE SON ENTREGADOS A ENTIDADES
ACTUANTES
151 o 152 -------------------------------------- xxx
213.84 -------------------------------------------------xxx
PARTIDA PRESUP. 84 --------------------- xxx
* QUE FORMAN PARTE DEL PRODUCTO FINAL
ADQUISICION
144 o 145 -------------------------------- xxx 151 o 152 ----------------------------- xxx
213.84 -------------------------------------------xxx 144 o 145 -----------------------------------xxx
PARTIDA PRESUP. 84 --------------- xxx

* QUE NO SE INTEGRAN AL PRODUCTO FINAL EN FORMA TOTAL

RECLASIFICACION DEPRECIACION
141 --------------------------------------- xxx 151 o 152 ----------------------------- xxx
144 o 145 ---------------------------------------xxx 144.99 o 145.99 ----------------------------xxx
PARTIDA PRESUP. 84 --------------- xxx
* QUE UNA VEZ CONCLUIDO EL PROYECTO O PROGRAMA SU DESTINO SEA A TERCEROS
RECLASIFICACION
151 o 152 -------------------------------- xxx
144 o 145 ---------------------------------------xxx
3.2.8.4 RECONOCIMIENTO DE GASTOS DE GESTION

OBRA COMUNITARIA

• PROYECTOS
• PROGRAMAS

SIMULTANEAMENTE

COSTO GASTO GESTION

151.152.......................XXX 631................................XXX
213.00 (CxP)..........................XXX 151.98 o 151.98........................XXX
PARTIDA PRES. GASTOS..........XXX

ESTADO DE SITUACION FINAN. ESTADO DE RESULTADOS

INVERSIONES PROYECTOS Y PROGRAMAS GASTOS DE OPERACIÓN
151 o 152 .................................XXX 631.00..........................................XXX
(-) 151.98 o 152.98........................XXX
(-) 151.99 o 152.99........................XXX
XXXX
2.2.8.5 ACUMULACION DE COSTOS DE PROYECTOS Y PROGRAMAS

O A LA
AL 31 XII
TERMINACION
SI LA OBRA NO SE
DE LA OBRA
CONCLUYE
(CUALQUIER FECHA)

TODOS LOS
COSTOS

CIERRE
(POSTERIOR A LOS EE.FF.)
151.92 o 152.92.......XXX
151.00.00.............................XXX
152.00.00.............................XXX
SE ACUMULAN
AJUSTE
151.92...................XXX
151.92  PROYECTOS 152.92...................XXX
152.92  PROGRAMAS 151.00.00..........................XXX
152.00.00..........................XXX

(PASA AL AÑO SIGUIENTE)

151.92 = Acumulación de Costos de Inversiones de Obras en Proceso
152.92 = Acumulación de Costos de Inversiones en Programas de Ejecución
3.2.8.6 LIQUIDACION DE PROYECTOS O PROGRAMAS

UNA VEZ TERMINADA

LA OBRA

PROYECTOS PROGRAMAS

INSTITUCIONALES COMUNITARIOS COMUNITARIOS

ACTIVO DESAPARECEN DESAPARECEN

141.03........XXX 151.98........XXX 152.98........XXX

151.92.................XXX 151.92.................XXX 152.92.................XXX

DEPRECIACION

• LOS PROYECTOS O PROGRAMAS QUE NO SE TERMINEN POR RESOLUCIONES DE LA

AUTORIDAD COMPETENTE Y NO SE PROYECTE REINICIARLOS DEBERAN
LIQUIDARSE CONTABLEMENTE
 3.2.9 ADQUISICION DE SOFWARE (PAQUETES INFORMÁTICOS)

3.2.9.2 RECONOCIMIENTO.-
Se reconocen como bienes de larga duración, siempre y cuando cumplan los siguientes requisitos
• Licencia autorizada para su uso
• Propiedad Privada
• Susceptible de separarse del medio de instalación
• Vida útil mayor a un año
• Costo de cien dólares ($100)

DERECHOS IMPORTACION
3.2.9.3 VALORACION.- - OPERACION
SEGUROS
INSTALACION
PRECIO DE COMPRA (+)IMPUESTOS REEMBOLSABLES
CAPACITACION - CUMPLIR EL OBJETIVO
OTRO VALOR

3.2.9.4 CONTABILIZACION.-

141, 142, 144, 145, 151, 152 ---------------- xxx

213.84 -------------------------------------------------xxx
PARTIDA PRESUP. 84 --------------------- xxx
 3.2.10 DIFEERNCIAL CAMBIARLO
OPERACIONES CONTROLADAS EN MONEDA DIFERENTE A LA OFICIAL

3.2.10.2 BASE CALCULO.-

DC = SALDO EN DIVISAS (X) Cotización de la Saldo en (USA DOLARES)

divisa a la fecha de moneda de curso legal
la transacción
3.2.10.3 DETERMINACION.-
• Saldos de las cuentas de activos operacionales y deuda flotante
• Al momento de su liquidación
• Al termino del ejercicio fiscal
• Cuando las circunstancias lo ameriten
Las recaudaciones, pagos, anticipos y su rendición de cuentas, así como las recepciones y devoluciones de
depósitos de terceros efectuados en moneda extranjera, se registraran contablemente en la moneda de curso
leal (dólares), al tipo de cambio vigente a la fecha de la transacción.

3.2.10.4 CONTABILIZACION.-
A FAVOR DE LA INSTITUCION
113.17 ------------------------------------ xxx
625.01.05 ---------------------------------------xxx
PARTIDA PRESUP. 17 --------------- xxx
EN CONTRA DE LA INSTITUCION
635.04.05 -------------------------------- xxx
213.57 -------------------------------------------xxx
PARTIDA PRESUP. 57 --------------- xxx
3.2.12 CUENTAS DE DUDOSA RECUPERACION
3.2.12.2 DETERMINACION.-
Las inversiones financieras en títulos, valores o prestamos que a la fecha de vencimiento denoten fundadas
expectativas de las escasa o nula posibilidad de recuperación, transcurridos 6 meses de dicha condición, se efectuara
ajuste respectivo.
126 ----------------------------------------- xxx
CUENTAS DE ACTIVO ---------------------xxx
3.2.12.3 PROVISIONES.-
• Al termino del ejercicio previo análisis y expectativas reales de cobro

638.54 AMORTIZACION INCOBRABLES------- xxx

126.99 PROVISION PARA INCOBRABLES -----------xxx
• Los de origen tributario, la provisión será el porcentaje proporcional que
corresponda a su vigencia (código tributario y la ley)
3.2.12.4 APLICAION DE PROVISIONES.-
• Las autoridades competentes podrán autorizar la prescripción, condenación
o baja de cuentas no recuperables
126.99 PROVISION INVOBRABLES------------ xxx
126 INVERSION NO RECUP. --------------------------xxx

3.2.12.5 RECUPERACION DE INVERSIONES NO RECUPERABLES DADAS DE BAJA.-

CxC----------------------------------------------
xxx
INVERSION NO RECUP. ------------------------------xxx

PARTIDA PRESUP. ----------------------------- xxx

DISPONIBILIDADES----------------------------- xxx
CxC ----------------------------------------------------xxx
 3.2.4 EXISTENCIAS ( FUNGIBLES )

131 Consumo
Der. Importac.
Fletes 132 Producción
3.2.4.2 VALORACIÓN PRECIO DE + Seguros
COMPRA 133 Productos en Proceso
Imp. No reemb.
134 Inversión
Otros
135 Venta

DISMINUCIONES PROMEDIO CT .
PONDERADO #UNID

ENTRADA SALIDA SALDO

PERMANENTE
3.2.4.4 CONTROL O
PERPETUO
RELACIÓN PRESUPUESTO CON PATRIMONIO Y COSTOS

PRESUP. CUENTAS PATRIMONIALES (HABER)

CxC ( DEBE) ACTIVOS PASIVOS INGRESOS GASTOS
INGRESOS CORR.
11 ---- 224.01 621 ----
12 ---- ---- ---- ----
13 ---- ---- 623 ----
* 14 ---- 224.09/19 624.01/02/03/04 ----
17 ---- ---- 625.01/02/03/04 ----
18 124.01 224.11/15 626.01/02/03/04/05/06/07/08 ----
19 ---- 224.17 625.21/22/23/24 ----

INGRESOS CAPITAL
** 24 ---- ---- 624.07/21/22/23/24/25/27/35 ----
27 121/122/123 ---- ---- ----
28 124.03 224.13 626.21/22/23/24/26/27/28 ----

INGRESOS FINANC.
36 ---- 222/223 ---- ----
37 ---- ---- ---- ----
38 124.97/98 ---- ---- ----

* En la venta de existencias simultáneamente se realiza el asiento del costo de ventas (D 638 - H 13)
** En el remate de activos fijos, simultáneamente se realiza el asiento del costo de ventas (D 141.99 y 638 – H 14)
RELACIÓN PRESUPUESTO CON PATRIMONIO Y COSTOS
PRESUP. CUENTAS PATRIMONIALES (DEBE)
CxP ( HABER) ACTIVOS Y COSTOS PASIVOS INGRESOS GASTOS
GASTOS CORR.
51 ---- ---- ---- 633
52 ---- ---- ---- ----
53 131 124.01 125.02/03/05/07/08 ---- ---- 634
56 151.60/61/62 ---- ---- 635.02/03/07
152.60/61/62
57 125.25/31 224.17/19 ---- 635.01/04
58 ---- 224.11/13 ---- 636.01/02/03/04/05/06/07/08/09
59 ---- ---- ---- ----

GASTOS PRODUC.
61 133.11/12/13/14/15/16/18 ---- ---- ----
133.21/31/32/33/34/35/36/37/
63 38/45/46 124.01 125.10/11/ ---- ---- ----
13/15/16
67 133.39/40 ---- ---- ----

GASTOS INVERSION
71 151.11/12/13/14/15/16/18 ---- ---- ----
152.11/12/13/14/15/16/18
151.32/33/34/35/36/37/38
73 /45/46 152.32/33/34/35 ---- ---- ----
/36/37/38/45/46 124.01
125.18/19/21/23/24
RELACIÓN PRESUPUESTO CON PATRIMONIO Y COSTOS
PRESUP. CUENTAS PATRIMONIALES (DEBE)
CxP ( HABER) ACTIVOS Y COSTOS PASIVOS INGRESOS GASTOS
75 151.51/52/53/54/55 ---- ---- ----
77 151.39/40 ---- ---- ----
152.39/40
78 ---- ---- ---- 636.10/11/13/17/18/19

GASTOS CAPITAL. 141/142/144/145

84 151.41/42/43/44 ---- ---- 634.47
152.41/42/43/44
124.03
87 121/122/123 ---- ---- ----
88 ---- 224.09/13 ---- 636.21/22/24/26/29

APLICACIÓN FINANC.
96 ---- 223 ---- ----
97 ---- 224.97/98 ---- ----
 3.4 INFORMES FINANCIEROS

INFORMES OBLIGATORIOS MEF

ASIENTO DE APERTURA
MENSUALMENTE
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS (ACUMULADO)
CEDULAS PRESUPUESTARIAS ( ACUMULADOS)
DETALLE DE TRANSFERENCIAS RECIBIDAS Y ENTREGADAS

ANUALMENTE INFORMACION MENSUAL

BALANCE DE COMPROBACION ACUMULADO ( 8 COLUMNAS)
ESTADO DE RESULTADOS NIVELES 1 O 2
ESTADO SITUACION FINANCIERA NIVELES 1 Y 2
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO 113.00, 213.00, 111.00, 112.00, 212.00
ESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIA GRUPOS PRESUP.
CEDULAS PRESUPUESTARIAS AL NIVEL DEL PRESUPUESTO APROBADO

INTERNAMENTE EN FORMA MENSUAL

INFORMACION ANUAL CITADA

N CORTE A UNA FECHA CUANDO HAYA CAMBIOS EN LA ADMINISTRACION
AL ULTIMO NIVEL DE LAS CUENTAS DE NIVEL 1 Y 2