UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Curso: SUJETOS DEL IMPUESTO GENERAL A

LAS VENTAS

Docente: Ms. Ruby Marilú Luján Chininín

 Dentro de la hipótesis de incidencia tributaria se pueden
distinguir los siguientes aspectos o elementos:

ASPECTO DESCRIPCION RESPONDE A

Que se pretende gravar ¿Qué grava?
MATERIAL

Describe el momento en ¿Cuándo se realiza o

TEMPORAL que se configura el hecho cuando acontece el
hecho que se pretende
gravar?
Indica el lugar donde ¿Dónde debe realizarse
ESPACIAL realiza el deudor el hecho el hecho?

SUBJETIVO Describe al sujeto ¿Quién realiza el

hecho?
 SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO

SEGÚN EL CÓDIGO TRIBUTARIO:

DEUDOR TRIBUTARIO (Art. 7): Es la persona obligada al
cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable.

• Contribuyente(Art. 8): Es aquél que realiza , o respecto

del cual se produce el hecho generador de la obligación
tributaria.

• Responsable (Art. 9) Es aquél que, sin tener la condición

de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a
éste
 Contribuyentes del Impuesto
Art. 9° LIGV

Personas Jurídicas
Personas Naturales

Patrimonios
Fideicometidos
Sociedades Conyugales
de Sociedades
Titulizadoras
Sucesiones Indivisas
Sociedades Irregulares

Fondos Mutuos de
Inversión en Valores Fondos de Inversión

cuando desarrollen actividad empresarial y realicen operaciones

gravadas como:
4
1. Efectúen ventas en el país de bienes afectos

2. Presten en el país servicios afectos

3. Utilicen en el país servicios de no domiciliados

4. Ejecuten contratos de construcción afectos

5. Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles

6. Importen bienes afectos

Art. 9° Ley IGV

 Contribuyentes del Impuesto

Es una persona humana que ejerce

derechos y cumple obligaciones a
título personal.
Persona
Al constituir una empresa como
Natural Persona Natural, la persona asume a
título personal todas las
obligaciones de la empresa.
 Contribuyentes del Impuesto
Es una empresa que ejerce derechos y
cumple obligaciones a nombre propio de
la empresa creada.
Persona Es la empresa y no el dueño quien asume
todas las obligaciones de ésta. Lo que
Jurídica implica que las deudas u obligaciones que
pueda contraer la empresa, están
garantizadas y se limitan solo a los bienes
que pueda tener la empresa a su nombre.
 Contribuyentes del Impuesto
Se forma entre dos
personas y nace en razón
del matrimonio, en este el
patrimonio está integrado
SOCIEDAD
por activos y pasivos
CONYUGAL
(Nace del matrimonio) destinados a repartirse
entre los cónyuges por
partes iguales al momento
de la disolución de la
sociedad.
 Contribuyentes del Impuesto

Persona o conjunto de personas

que reciben un patrimonio
determinado en calidad de
herencia.
Sucesión
Indivisa Su “personalidad tributaria” se
extiende desde la muerte del
causante (propietario del
patrimonio heredado), hasta que
se inscribe el testamento o se
declaran judicialmente los
herederos.
 Contribuyentes del Impuesto
FONDOS MUTUOS DE INVERSIÓN EN VALORES

 Un Fondo Mutuo es un patrimonio autónomo integrado por

los aportes voluntarios de personas naturales y jurídicas, para
su inversión en instrumentos financieros que se negocian en
el mercado de valores tales como acciones, bonos e
instrumentos de corto plazo, así como en depósitos bancarios.

 El fondo mutuo es administrado por una sociedad anónima

denominada Sociedad Administradora de Fondos Mutuos de
Inversión en Valores.

Art. 238° de la Ley de Mercado de Valores

 Ejemplo de Fondo Mutuos de Inversión en
Valores

El Sr. Juan Ortiz tiene S/. 1000 soles en efectivo y desea

invertirlos en un tipo de fondos mutuos de una
Administradora de Fondos llamada SURA suscribiéndose en
un Fondo de bonos del que ganará intereses.

¿ Quién es el sujeto de impuesto?

R: La Administradora de Fondos
 Contribuyentes del Impuesto
FONDOS DE INVERSIÓN
Un fondo de inversión es un instrumento de ahorro, que
reúne las aportaciones de dinero de distintas personas
para invertir en forma conjunta y que pretende conseguir
una rentabilidad mayor bajo la gestión de una sociedad
anónima denominada Sociedad Administradora de
Fondos de Inversión, por cuenta y riesgo de los partícipes
del fondo.
A diferencia de los fondos mutuos los fondos de
inversión tienen posibilidades de inversión más amplias,
como invertir en inmuebles ubicados en el Perú y en
derechos sobre ellos(como por ejemplo en derechos de
superficie, concesiones mineras, etc.)
Artículo 1° Decreto Legislativo N° 862, “Ley de Fondos de
Inversión y sus Sociedades administradoras” .
 Contribuyentes del Impuesto

 Fideicomiso.
El artículo 241° de la Ley General del Sistema
Financiero, define al fideicomiso como una
relación jurídica mediante la cual, el cliente o
fideicomitente transfiere parte o la totalidad de su
patrimonio (bienes, fondos actuales o futuros,
derechos, entre otros) al fiduciario, para que éste,
de acuerdo a un propósito u objetivo determinado,
lo administre y el producto de dicho patrimonio lo
entregue a un beneficiario o fideicomisario.

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 PATRIMONIO FIDEICOMISO

Fiduciario
Activos (Administrador)
Responsable
solidario

Fideicomitente US$ Patrimonio Títulos

Fideicometido
(contribuyente)
US$

US$ Fideicomisarios
(Inversionistas)
 Contribuyentes del Impuesto

Fideicomiso de titulación
• El patrimonio fideicometido será contribuyente del Impuesto
por las operaciones afectas que realice desde la fecha del
otorgamiento de la escritura pública que lo constituya, salvo
que ésta no se requiera, en cuyo caso será contribuyente
cuando cumpla la formalidad exigida por las normas que
regulan la materia para su constitución.

Numeral 6, artículo 4° RLIGV

 Contribuyentes del Impuesto

Sociedades
Irregulares

Es irregular la sociedad que no se ha

constituido e inscrito conforme a esta ley o
la situación de hecho que resulta de que dos
o más personas actúan de manera
manifiesta en sociedad sin haberla
constituido e inscrito.

SEGÚN LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES : LEY N°

26887
 Contribuyentes del Impuesto

Personas Naturales
Serán sujetos, cuando:

Personas Jurídicas
Importen bienes
Entidades derecho afectos; o
No realicen
Público o Privado actividad
empresarial Sean
Sociedades habituales.
Conyugales
SUNAT calificará la habitualidad en
Sucesiones base a la naturaleza, carácter, monto
Indivisas frecuencia, volumen y/o periodicidad
de las operaciones.
Art. 9° Num. 2 Ley IGV
 Habitualidad
VENTAS
Se determinará su uso, consumo, venta o reventa
Según el diccionario, revender es volver a vender lo que se ha
comprado al poco tiempo de haberlo comprado, sin importar que
se trate de un bien de poca importancia económica.

SERVICIOS

Siempre se considerarán habituales aquellos servicios

onerosos que sean similares con los de carácter comercial

IMPORTACIÓN

No se requiere habitualidad o actividad empresarial para

ser sujeto del impuesto.

Art. 4°num. 1 RLIGV

 Habitualidad
VENTA DE BIENES
INMUEBLES
Se presume habitualidad cuando

El enajenante realice la venta

Debiéndose aplicar
de, por lo menos, dos
a partir de la 2ª
inmuebles dentro de un
transferencia
período de 12 meses.

Siempre está gravada la transferencia de inmuebles

mandados a edificar o edificados, total o parcialmente para
su enajenación.

Art. 4°Num. 1 RLIGV

 Habitualidad

Transferencia final de
bienes y servicios No se requiere habitualidad para ser
realizada en Rueda o sujeto del impuesto.
Mesa de Productos de
las Bolsas de
Productos

Rt. 4 Num. 1 RLIGV

 Responsables Solidarios:

 Quien adquiere bienes de un no domiciliado.

 Los comisionistas, subastadores y martilleros
obligados a llevar contabilidad completa.
 Agentes de retención o percepción del IGV.

Art. 10° LIGV y Art. 4 RLIGV

 Responsables Solidarios
Comisionistas, consignatarios y otros

Es sujeto del impuesto la persona

En la entrega de bienes
por cuya cuenta se realiza la
a comisionistas
venta

Entrega de bienes en Son sujetos del impuesto tanto el

consignación y otras que entrega el bien como el
formas similares consignatario.

Art. 4 Num. 2 RLIGV