ESPECIALIZACIÓN GERENCIA TRIBUTARIA

IMPUESTOS TERRITORIALES

TIFANNY BOLIVAR MERCADO

YENNYFER MERCHAN CARDENAS
ANGELA RAMIREZ PARDO
SOBRETASA A LA GASOLINA
Y AL ACPM
 FUNDAMENTO LEGAL
Consumo de gasolina
motor extra y
LEY 488 DE 1998
corriente
LEY nacional o
788 DE 2003
importada, en la
jurisdicción de cada
municipio, distrito o
DECRETO LEY 1421 DE departamento.
ACUERDO 21 DE 1995
1993

ACUERDO 26 DE 1998
 HECHO GENERADOR

Consumo de gasolina
motor extra y Consumo de ACPM
corriente nacional o nacional o importado,
importada, en la en la jurisdicción de
jurisdicción de cada cada departamento o
municipio, distrito o en el distrito de
departamento. Bogotá.

Las exportaciones NO generan sobretasa

 SUJETO PASIVO
Consumo de gasolina
motor extra y
Distribuidores corriente nacionale o
Productores
Mayoristas. importada, en la
Importadores.
jurisdicción de cada
municipio, distrito o
departamento.
Cuando no puedan
Transportadores y
justificar la procedencia
Expendedores al Detal.
del combustible.

En cuanto al pago de la
Distribuidores Minoristas. sobretasa a los
distribuidores.
 CAUSACIÓN
 Al momento que el distribuidor mayorista,
productor o importador enajena la gasolina o
ACPM, al distribuidor minorista o consumidor
final.

 Cuando el distribuidor mayorista, productor o

importador retira el bien para su propio
consumo.
 DECLARACIÓN Y PAGO
 Responsables Mayoristas: mensualmente a
través de la pagina de la SHD, dentro de los (18)
primeros días calendario del mes siguiente a su
causación.

 Distribuidores Minoristas: deben cancelar la

tasa al responsable mayorista, dentro de los (7)
primeros días calendario del mes siguiente a su
causación.
 BASE GRAVABLE

Valor de
Referencia de Número de % de Alcohol
Venta al Público de Galones Gravados. Carburante.
Gasolina Motor.

Certifica mensualmente
el Ministerio de Minas y La dispone el Ministerio
Energía y es único para de Minas y Energía.
cada tipo de producto .
TARIFA (ley 788 de 2002)
 Tarifa Municipal y Distrital: 18.5%.

 Tarifa Departamental: 6.5%.

 Tarifa para el Distrito Capital: 25%.

 ACPM Tarifa del 6%.

 Los concejos de municipios ubicados en zonas de
fronteras, podrán optar entre la tarifa general o una tarifa
que este entre el rango del 2%-6%.
20(galones gravados) * 5.078,77 (precio de referencia) = 101.575,4
101.575,4* 8% (porcentaje de alcohol carburante) = 8.126,03
101.575,4– 8.126,03 = 93.449,37 BASE GRAVABLE
93.449,37 * 25% = 23.362,34 SOBRETASA A PAGAR
RESOLUCIÓN 08086 DEL 22 DE
MARZO DE 2019

“Por medio de la cual se modifican los formularios oficiales de

Declaración de las sobretasas a la gasolina y sobretasa al ACPM,
y el formato del Reporte mensual de venta de combustibles a
nivel nacional”.

 SANCION MINIMA NACIONAL E.T.N (2019) 10 UVT $343.000

 DECLARACIÓN DE LA
SOBRETASA NACIONAL A
LA GASOLINA MOTOR.
 DECLARACIÓN DE LA
SOBRETASA NACIONAL A
LA GASOLINA MOTOR.
 DECLARACIÓN DE LA
SOBRETASA MUNICIPAL
Y DISTRITAL A LA
GASOLINA MOTOR.
 DECLARACIÓN DE LA
SOBRETASA MUNICIPAL
Y DISTRITAL A LA
GASOLINA MOTOR.
 DECLARACIÓN DE LA
SOBRETASA MUNICIPAL A
LA GASOLINA MOTOR.
 DECLARACIÓN DE LA
SOBRETASA MUNICIPAL A
LA GASOLINA MOTOR.
 DECLARACIÓN DE LA
SOBRETASA NACIONAL
AL ACPM.
 DECLARACIÓN DE LA
SOBRETASA NACIONAL
AL ACPM.
IMPUESTO GLOBAL A LA
GASOLINA
MARCAS Y HERRETES
 REGISTRO DE HIERROS

Todo ganadero
deberá registrar su
Instrumento que utiliza
hierro en la
el productor mediante
organización gremial
herrete o marca para
ganadera sin
identificar los animales
importar el numero
que le pertenece y
de reses con que
controlar la
cuente debe
productividad de las
realizarse este
reses.
proceso.
 REGISTRO DE HIERROS
 Dependiendo de la organización gremial le solicitan
documentos como el RUV (Registro Único de Vacunación)
para que demuestren que el ganado es de su propiedad.

 Bono de compra o venta reciente.

 Presentar fotocopia de la cedula deberá cancelar por cada

hierro $28.000 y presentar la imagen o diseño de la marca.

 En el registro especifican las dimensiones de la marca, los

animales que la van a usar, el nombre del propietario, el
consecutivo o numero del hierro y el municipio o ciudad
donde se va emplear
 Fecha de
Nacimiento
Sexo Raza

Identificación
Propietario
Padre y Madre

Certificado
de Pureza
Explotación
Ganadera

REGISTRO DEL BOVINO

 Art. 35 Ley 132/1931
FUNDAMENTO

Decreto 1372/1933
LEGAL

Decreto 1608/1933

Ley 914/2004

Decret0 1071/2015
LEY 132/1931
ARTÍCULO 35. Desde la promulgación de esta Ley las
marcas del ganado quedaran sometidas a una severa
inspección y organización del Gobierno Nacional, quien
determinara en el Decreto orgánico respectivo, la forma
en que deben marcarse los ganados para evitar la
desvalorización de las pieles ocasionada por la
inconveniente colocación de los "fierros" o marcas. El
Gobierno adoptara el sistema de marcas más aconsejado
para la mejor identificación de los ganados.
DECRETO 1372 DE 1933
 Articulo No 1: Queda terminantemente prohibido marcar los ganados
en la piel por medio de hierros quemadores o cualquier otro
procedimiento que pueda dañarla, fuera de los siguientes sitios: Mejillas,
la parte anterior del cuello hasta veinte (20) centímetros atrás del borde
posterior de la mandíbula, y en las extremidades, piernas y brazos, hasta
veinte (20) centímetros arriba de la rodilla o de la corva, respectivamente.

 Articulo No 2: Las infracciones serán castigadas con multa de cinco

pesos ($5), por cada res marcada fuera de los sitios señalados en este
decreto. Las multas serán impuestas por los Alcaldes e ingresarán al
respectivo Tesoro Municipal.
 Artículo No 3: En todas las Alcaldías se abrirá un libro para el registro
municipal de marcas, en el cual se inscribirán todas las empleadas por
los ganaderos del Municipio haciendo constar el nombre del dueño y su
vecindad, el número de fincas en que emplee la marca, y se dejará el
diseño exacto de los hierros usados por cada ganadero.

 Artículo No 4: Los alcaldes enviarán anualmente al Ministerio de

Industrias, por conducto del Veterinario Nacional del respectivo
departamento, donde lo hubiere, una relación de las marcas inscritas
con las especificaciones siguientes:

a) Nombre del ganadero a quien pertenece la marca.

b) Finca o fincas donde se va a usar.
c) Explicación del tamaño, diseños, iniciales, figuras, etc; en que consta la
marca. Los diseños, iniciales, etc., de que trata el ordinal
d) De este artículo, serán escogidos libremente por los ganaderos sin que
ninguna autoridad departamental o municipal pueda establecer, por
medio de órdenes o decretos, un tipo especial de estos.
DECRETO 1608 DE 1933
Artículo único. Los hierros quemadores de que trata el
artículo 1º del Decreto 1372 del presente año, no podrán
tener un tamaño mayor del que ocupe un rectángulo de
siete (7) centímetros de base por nueve (9) de altura.

En el libro de registro de que habla el artículo 3º del citado

Decreto, se harán constar las dimensiones del hierro
quemador, y no se inscribirá éste si no reúne las
condiciones que aquí se señalan
 LEY 914 DE 2004 POR LA CUAL SE CREA EL
SISTEMA NACIONAL DE IDENTIFICACIÓN E
INFORMACIÓN DE GANADO BOVINO
El Sistema Nacional de Identificación e Información de
Ganado Bovino, es el conjunto de instituciones, normas,
requisitos, mecanismos procesos, que se desarrollan para
generar, mantener y mejorar:

 La trazabilidad de las cadenas alimentarias carne bovina y

leche.
 La sanidad bovina.
 Inocuidad de los productos cárnicos y lácteos producidos
en el país, para consumo interno y también con destino a
la exportación.
 DECRETO UNICO 1071 DE 2015
TÍTULO 5
COMERCIALIZACIÓN, TRANSPORTE Y SACRIFICIO DE
GANADO BOVINO Y BUFALINO
CAPÍTULO 1
REGISTRO DE HIERROS Y ACTIVIDADES GANADERAS

Artículo 2.13.5.1.1. Personas obligadas. Todo ganadero, persona

natural o jurídica, registrará su hierro en la organización gremial ganadera
correspondiente y solamente, si esta no tuviere sede en el departamento
donde tiene domicilio el propietario del hierro, el registro se hará en la
alcaldía municipal correspondiente.

Para efectos del presente título, se entiende como ganadero al productor

agropecuario dedicado a la cría, levante, ceba o comercialización de
animales de las especies bovina y bufalina y sus derivados.
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO

 HECHO GENERADOR
Lo constituye la adquisición de ganado y se de debe inscribir
las marca o herrete para identificar cada semoviente de la
propiedad de la persona natural, jurídica o social de hecho y se
deben registrar en el libro que lleva la Alcaldía Municipal.

 SUJETO PASIVO
El sujeto pasivo es la persona natural, jurídica o sociedad de
hecho que registre la patente, marca y/o Herrete en el
municipio.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO

 SUJETO ACTIVO
El Municipio, asociaciones ganaderas que en él radica la
potestad tributaria de administración, control, fiscalización,
liquidación, discusión y recaudo.

 TARIFA
Varia de acuerdo al Acuerdo Municipal, y Estatutos de Rentas
de cada Municipio Apartadó, Antioquia: La tarifa es de 2
S.M.L.D.V por cada unidad- Acuerdo Municipal Nº 022 El
Castillo, Meta: La suma de 0,7 UVT, diario legal, por cada
marca o hierro Registrado- Acuerdo No 02
Betulia, Santander: La tarifa es (2) SMLDV vigentes por cada
unidad - Acuerdo Municipal No. 4.