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GERENCIAL
Arequipa, 2016
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
SEGUNDA
UNIDAD
ESTADOS FINANCIEROS,
ANÁLISIS HORIZONTAL Y VERTICAL
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
GENERALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
A. Definición
B. Tipos
C. Cuentas reales y nominales
D. Plan Contable General Empresarial
E. Sistema de Partida Doble
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
DEFINICIÓN
• Estados Financieros:
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
DEFINICIÓN - NIC
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
TIPOS
ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
EEFF (BALANCE GENERAL)
BASICOS
(PRINCIPALES) ESTADO DE RESULTADOS
(EPG)
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
TIPOS DE EEFF
EEFF Principales:
Aquellos sobre los cuales dictaminan los auditores:
Balance General:
Muestra los activos (circulantes y no circulantes), los pasivos (corto y
largo plazo) y el capital contable (capital social y utilidades retenidas)
de una empresa. Esta conformado por las cuentas reales.
Estado de Resultados:
• Muestra tanto los ingresos, costos y gastos de la entidad en un
periodo determinado. Presenta las ventas en primer termino. Esta
conformado por las cuentas nominales.
EEFF Secundarios
• Estado de flujo de efectivo
• Estado de variaciones en la utilidad bruta
• Estado de variación en la utilidad neta
CONTABILIDAD
GERENCIA 7DE
PROYECTOS
GERENCIAL
CUENTAS REALES Y NOMINALES
Reales:
Partidas que afectan directamente al Balance. Son
reales, porque los eventos registrados tienen forma de
objeto. Ej. billetes, productos, edificios, entre otros.
Nominales:
Partidas que registran las operaciones de una empresa:
Ingresos, costos y gastos. Los balances de estas cuentas
forman el EPG. Son nominales porque registran
transacciones que tan sólo son un concepto, no existen y
su utilidad posterior, es con fines estadísticos y
comparativos.
:
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
CUENTAS REALES Y NOMINALES
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ESTADOS CONSOLIDADOS
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
PERSONAS INTERESADAS
Analistas de crédito
•
Sindicatos
•
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
NECESIDAD DE LA AUDITORÍA
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)
E
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)
E
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
SISTEMA DE PARTIDA DOBLE
Ecuación de Equilibrio
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
BALANCE
SISTEMA GENERAL
DE PARTIDA DOBLE
PASIVOS
(lo que debe a
ACTIVOS
terceros)
(lo que tiene)
PATRIMONIO
(lo que debe a
accionistas)
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ESTADOS FINANCIEROS
A. BALANCE GENERAL:
Nombres
Definición
Estructura
Activo, Pasivo, Patrimonio
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
BALANCE GENERAL - Nombres
• También se le llama:
A. + Balance
B. + Estado de situación financiera
C. + Estado de inversiones
D. + Estado de Activo, Pasivo y Patrimonio
E. + Estado de recursos y obligaciones
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
BALANCE GENERAL - Definición
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO
Activo Corriente
Disponible (Dinero)
Exigible (Ctas x Cobrar)
Realizable (Existencias)
Valores y cargas diferidas *
Activo No Corrient
Tangibles (Presencia Física)
Intangibles (No se pueden tocar)
Valores y cargas diferidas *
+ Valores y cargas diferidas: Intereses, seguros y alquileres pagados por adelantado.
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
BALANCE GENERAL
•Caja
y Bancos = Efectivo y
PASIVO
Equivalentes de Efectivo.
ACTIVO CORRIENTE
• Cuentas por Cobrar
CORRIENTE
•Existencias y Varios
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
BALANCE GENERAL
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO •Activos Fijos
NO •Intangibles
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GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
PASIVO
Deudas y obligaciones con 3ros (Proveedores, Estado,
Trabajadores, etc)
Pasivo Corriente (no + de un año)
Pasivo No Corriente (supera el año)
PATRIMONIO
Deuda que la empresa tiene con los socios y/o
accionistas.
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
BALANCE GENERAL
PASIVO
• Cuentas por Pagar
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
• Créditos a Corto
PASIVO
Plazo
NO
ACTIVO CORRIENTE
• Créditos a Largo
NO Plazo
CORRIENTE PATRIMONIO
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
BALANCE GENERAL
PASIVO
• Capital
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
• Reservas
PASIVO
NO
•Resultados
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
BALANCE GENERAL
Reglas:
Si se incrementa un Activo se debe:
disminuir otro activo en un importe igual, o
aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
BALANCE GENERAL
Reglas:
Si se incrementa un Pasivo se debe:
disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe
igual, o
aumentar un activo en un importe igual.
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ELABORACIÓN DE UN BALANCE - EXCEL
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ELABORACIÓN DE UN BALANCE
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ESTADOS FINANCIEROS
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ESTADO DE RESULTADOS- Nombres
• También se le llama:
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ESTADO DE RESULTADOS- Definición
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
(-) Dctos Concedidos
Ventas Netas
(-) Costo de Ventas
MARGEN COMERCIAL O MARGEN BRUTO
Ingresos Diversos
Ingresos Excepcionales
Ingresos Financieros
(-) Cargas Excepcionales
(-) Gastos Financieros
RESULTADO ANTES DE PART E IMP
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS
Ambos representan un egreso efectuado con el fin de
obtener un beneficio, pues ésa es la motivación de toda
actividad económica.
GASTOS OPERATIVOS
GASTOS ADMINISTRATIVOS: Gastos indispensables
generados por el departamento de administración. Ej
Sueldos y salarios de empleados y obreros, útiles de
oficina, luz agua y teléfono usados en el área.
GASTOS DE VENTAS: Gastos indispensables generados
por el departamento de ventas. Ej Propaganda y
publicidad.
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS
OTROS GASTOS Y EGRESOS
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
EJEMPLO BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Capital 65.000
Reservas 10.000
Resultados Acumulados 47.000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 39.100 TOTAL PATRIMONIO 122.000
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
TOTAL ACTIVO 169.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO PROYECTOS
169.000
GERENCIAL
EJEMPLO ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS 2013
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ESTADO DE CAMBIOS DE FLUJO DE EFECTIVO
DEFINICIÓN:
El Es un estado financiero secundario que informa
sobre las variaciones y movimientos de efectivo y sus
equivalentes en un período determinado.
OBJETIVO:
Suministrar a los usuarios de los estados financieros
las bases para evaluar la capacidad que tiene la
empresa para generar efectivo y el equivalente a
éste, así como sus necesidades de liquidez.
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ESTADO DE CAMBIOS DE FLUJO DE EFECTIVO
TIPOS DE ACTIVIDADES:
• OPERATIVAS
• INVERSIÓN
• FINANCIAMIENTO
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
• Cualquier Aumento en el Activo va como (-)
• Cualquier Disminución en el Activo va como (+)
• Cualquier Aumento en el Pasivo va como (+)
• Cualquier Disminución en el Pasivo va como (-)
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ESTADO DE CAMBIOS DE FLUJO DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
• Ejemplo: La compra de mercadería se ve reflejada
en el aumento de un periodo a otro en el activo de la
empresa. En términos de efectivo, este aumento en
activos significa salida de dinero de la caja de la
empresa para realizar la compra. (+) (-)
• Ejemplo: El pago a los proveedores se ve reflejado
en la disminución de un periodo a otro en el pasivo
de la empresa. En términos de efectivo, esta
disminución en pasivos significa salida de dinero de
la caja de la empresa para realizar el pago. (-) (-)
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ESTADO DE CAMBIOS DE FLUJO DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
(DEPRECIACIÓN):
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ESTADO DE CAMBIOS DE FLUJO DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:
• Cualquier Aumento en el Activo va como (-)
• Cualquier Disminución en el Activo va como (+)
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ESTADO DE CAMBIOS DE FLUJO DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
• Cualquier Aumento en el Pasivo va como (+)
• Cualquier Disminución en el Pasivo va como (-)
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GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
ANÁLISIS HORIZONTAL Y VERTICAL
A. Aplicado al Balance
B. Aplicado al Estado de Resultados
CONTABILIDAD
GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
MÉTODOS DE ANÁLISISY VERTICAL
ANÁLISIS HORIZONTAL
• Métodos Horizontales:
Se analiza la información
financiera de varios años.
• Métodos Verticales:
Los porcentajes que se
obtienen corresponden a las
cifras de un solo ejercicio.
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GERENCIA DE
PROYECTOS
GERENCIAL
EJEMPLO BALANCE GENERAL
ACTIVO CORRIENTE
vert.% vert.% horiz.%
AÑO 2013 2014
'13 '14 ´13-14
Caja y Bancos 80.000 47% 50.000 36% -38%
Clientes 4.500 3% 6.000 4% 33%
Cuentas por Cobrar 400 0% 1.000 1% 150%
Mercaderías 45.000 27% 46.000 33% 2%