 DECRETO 10-2012. ARTICULO 2.

Categorías de rentas según su

procedencia. Se gravan las siguientes
rentas según su procedencia:
1. Las rentas de las actividades
lucrativas.
2. Las rentas del trabajo.
3. Las rentas del capital y las
ganancias de capital.
Objeto de la Ley del –ISR-
Leer artículo 4 (1) decreto 10-2012
Se dividen en 2 (Art. 14 decreto 10-
2012):
 Régimen sobre utilidades (régimen
optativo)
 Régimen opcional simplificado
sobre ingresos (régimen general)
Hecho Generador: Art. 10
decreto 10-2012
Exenciones: Art. 11 decreto 10-
2012
Sujetos Pasivos: Arts. 12 y 13
decreto 10-2012
NO es lo mismo ingreso que
ganancia. Ingreso es cualquier
cantidad de dinero que entra a las
cajas de la empresa, mientras que
ganancia es la cantidad de dinero
que le queda a la empresa después
de restarle a los ingresos, los gastos
necesarios para que la empresa
funcione.
Ejemplo:
 Durante un año los ingresos anuales de la
empresa fueron Q.300,000.00 pero no
todo ese dinero es ganancia puesto que la
empresa tuvo que realizar ciertos gastos
durante el año para que la empresa
funcionara.
 Compra de mercadería Q.100,000.00
 Pago de sueldos Q.96,000.00
 Pago de alquiler Q.48,000.00
 Agua, luz, teléfono Q.12,000.00
Al no estar inscrito o no presentar
declaración se presume de derecho
que obtiene por el ejercicio liberal
de su profesión una renta imponible
de treinta mil Quetzales
(Q.30,000.00) mensuales.
50% menos si tiene menos de 3 años
de graduado o más de 60 años de
edad.
Renta bruta

Rentas exentas -

Costos y gastos deducibles -

Costos y gastos de rentas exentas

Renta imponible
(2013= 31%; 2014=
28%; 2015= 25%)
 Renta imponible: Art. 19 decreto 10-2012
 Renta bruta: Art. 20 decreto 10-2012
 Costos y gastos deducibles: Art. 21
decreto 10-2012
 Tipo impositivo: Art. 36 decreto 10-2012
 Período de imposición: Art. 38 decreto 10-
2012
 Obligación: declaración dentro de los 3
primeros meses del año calendario para
determinar renta del año anterior.
 Otras obligaciones: Art. 42 decreto 10-
2012
Renta Bruta -

Rentas exentas

Renta imponible
 Renta imponible: Art. 43 decreto 10-2012
 Tipos impositivos: Art. 44 decreto 10-2012
 Período de liquidación: Art. 45 (mensual)

Rango de renta Importe fijo Tipo impositivo

imponible
mensual
Q.0.01 a Q.0.00 5%
Q.30,000.00
Q.30,000.01 en Q.1,500.00 Q.1,500.00 de
adelante base más 7% sobre
el excedente de
Q.30,000.00
 Señale3 diferencias entre los 2 regímenes de
actividades lucrativas
 Hecho generador: Art. 68 decreto 10-
2012
 Exenciones: Art. 70 decreto 10-2012
 Sujeto pasivo: Art. 71 decreto 10-2012
 Base imponible: Art. 72 decreto 10-
2012
 Elcontribuyente “Las Rosas, S.A.”, afiliado
al régimen opcional simplificado solicita
prepara la liquidación del impuesto con la
información siguiente:

Ingresos mensuales Q285,000.00

Gastos Q 8,900.00
Intereses del exterior Q125,000.00
 El salario mínimo para el año 2018 para
actividades agrícolas y no agrícolas será Q90.16
diarios que equivalen a Q2,742.36 mensuales;
para las actividades exportadoras y de maquila
será Q82.46 diarios, es decir, Q2,508.15
mensuales. Sumándole la bonificación incentivo
serán Q2,992.36 para los primeros y Q2,758.15
para los segundos.
 Salario diario * 366 / 12 = salario mensual (es
año bisiesto)
 Salario mensual * 4.83% = Cuota de IGSS que
paga el empleado (se le descuenta)
 Salario mensual * 12.67% = Cuota de IGSS que
paga el patrono
 Según el articulo 57 de la ley y 31 de su
reglamento, se establece que las personas
individuales que perciban remuneraciones
provenientes exclusivamente de su
trabajo en relación de dependencia,
superiores a los treinta y seis mil
quetzales (Q.36,000.00) anuales, deben
presentar ante su patrono una declaración
jurada al inicio de sus actividades
laborales. El patrono actuará como
agente de retención del impuesto.
 Las personas individuales que presten
servicios en relación de dependencia, a los
Organismos del Estado y a sus entidades
descentralizadas, autónomas, las
municipalidades y sus empresas, también
deben cumplir con las normas establecidas
en este Reglamento.
 Se hace la aclaración que según el art. 57 de
la ley y 35 de su reglamento, cuando
surja cualquier modificación a los datos
presentados en la declaración inicial, es
necesario presentar una nueva, el plazo es
de 20 días hábiles inmediatos siguientes a la
fecha en que se produzca e cambio.
Ingreso gravado Ingreso exento Renta bruta

Renta bruta Renta exenta Renta neta

Renta neta deducciones Base imponible

 Tipo impositivo: Art. 73 decreto 10-2012

Rango de base Importe fijo Tipo impositivo

imponible de:
Q.0.01 a Q.0.00 5% sobre renta
Q.300,000.00 imponible
Q.300,000.01 Q.15,000.00 7% sobre el
en adelante excedente de
Q.300,000.00
 Juan Gutierrez es médico en inscrito en el
régimen opcional simplificado en los
meses de agosto y septiembre de 2018 se
le olvido presentar su declaración de ISR,
de enero a octubre de 2015 facturo
mensualmente Q.18,000.00. ¿Qué
cantidad de impuesto debe de pagar por
cada una de las declaraciones no
presentadas?
Pedro Roca tiene una empresa
dedicada a la venta de productos de
belleza esta inscrito en el régimen
opcional, le consulta que
obligaciones tiene como
contribuyente por haberse inscrito
en ese régimen?
 Alejandra Sánchez firmo contrato 029
de enero a diciembre de 2018 en el
Ministerio de Finanzas Públicas en sus
facturas aparece la frase factura de
pequeño contribuyente no genera
derecho a crédito fiscal,
mensualmente le pagarán Q.12,000.00
cuales son sus deberes como
contribuyente, que tipo impositivo
debe de pagar de impuestos?
 Sueldo nominal mensual Q.7,000.00
 Bonificación mensual Q.250.00
 Otros ingresos anuales Q.5,000.00
 Bono 14 Q.7,000.00
 Aguinaldo (pagadero en diciembre)
Q.9,000.00
 El empleado renunció el 1 de noviembre 2018
 Realice una declaración anual proyectada
plasmando el cálculo, hasta llegar a la base
imponible.