NIC 28 CASO 1

Contabilización de Inversiones en Empresas

Asociadas Método Participación Patrimonial
Transacciones Realizadas:
La Compañía “La Mayor S.A.“ invierte al comienzo del :
 1er año (200x), en acciones para formar la empresa “La
Pequeña S.A.” de la forma siguiente:
De las 1000 acciones comunes que forman parte del
capital de “La Pequeña S.A.”, la Cía. La Mayor
adquiere 300 acciones con un valor de S/. 1,000 cada
una.
En ese primer año, La Pequeña obtuvo una utilidad
neta de 100,000 nuevos soles.
1
NIC 28
Caso 1
 En el 2do año
La Pequeña S.A. capitalizó 150,000 nuevos soles
emitiendo 150 nuevas acciones y obtuvo
utilidades por 280,000 nuevos soles.

 En el 3er año
La Pequeña S.A. tuvo una pérdida de 115,000
nuevos soles y efectuó una revaluación de
activos por 57,500 nuevos soles.
La Mayor S.A. vendió 10 acciones.

 En el 4to año
 La Pequeña S.A. Obtuvo una utilidad de 207,000
nuevos soles y pagó dividendos por 57,500
nuevos soles.
 Se pide: aplicar el método de participación en los
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cuatro años.
NIC 28
Caso 1
Método de Participación Patrimonial
Primer Año

En la Cía. La Pequeña S.A.

S/.
Capital inicial 1000 acc. de S/. 1000 c/1000,000
Utilidad del año 100,000
Valor Patrimonial de la acción 1100 c/u 1100,000

En la Cía. La Mayor S.A.

Acciones adquiridas 300 acc. de S/. 1000 c/u (30%)300,000
30% de la utilidad del año 30,000
Valor patrimonial de la acción 1100 c/u 330,0003
NIC 28 Caso 1
LA MAYOR S.A.
Asientos Contables - Año 1
S/. S/.
__________1_____________
30 Inversiones Mobiliarias 300,000
302 Instrum. Financ.reprent.
de derecho patrimonial
3022 Acciones repres. de capital social
10 Caja y bancos 300,000
104Cuentas corrientes en instituciones financ.
1041Cuentas corrientes operativas
Por la compra de acciones
______________2_____________
30 Inversiones mobiliarias 30,000
302 Instrum.financiero represent.de
derecho patrimonial.
3022 Acciones represent. de capital social
76 Ganancia por medición de activos no
Financieros al valor razonable 30,000
763 particip. en los result. de la subsidiaria y
Asociadas bajo el método de part. Patrim. 4
Por la participación patrimonial en las utilidades de la asociada
 NIC 28 Caso 1
Método de Participación Patrimonial

Segundo Año
En la Cía. La Pequeña S.A.
S/.
Valor patrimonial de la acción al inicio del año 1`100,000
Utilidad del año 280,000
Capitalización (150 acciones comunes) 150,000
Dividendos en acciones (150,000)
1`380,000
En la Cía. La Mayor S.A.
Saldo al inicio del año 330,000
30% de la utilidad del año 84,000
Dividendos en acciones (45 acc comunes) 45,000
Capitalización (45,000)
5
414,000
NIC 28
Caso 1
LA MAYOR S.A.
Asientos Contables - Año 2
S/. S/.
__________1_____________
30 Inversiones mobiliarias 84,000
302 Instrum.financieros represnt.
de derecho patrimonial
3022 Acc.represent.de cap.social
76 Ganancia por medic.de activos no
financieros al valor razonable 84,000
763 particip. en los result. de la subsidiaria y
Asociadas bajo el método de part. Patrim.
Por la particip. patrimonial en las utilidades de la asociada
______________2_____________
30 Inversiones inmobiliarias 45,000
302 Instrum.financieros represnt.
de derecho patrimonial
3022 Acc.represent.de cap.social
30 Inversiones inmobiliarias 45,000
302 Instrum.financieros represnt.
de derecho patrimonial
3022 Acc.represent.de cap.social
Capitalización del 30% 6
 NIC 28 Caso 1
Método de Participación Patrimonial

Tercer año
En la Cía. La Pequeña S.A. S/.
Saldo al inicio del ejercicio 1`380,000
Pérdida del Ejercicio (115,000)
Revaluación de activos 57,500
Saldo al cierre del ejercicio 1`322,500

En la Cía La Mayor S.A.

Saldo al inicio del ejercicio 414,000
Pèrdida (proporción) (34,500)
Venta de acciones, más participación (10 acciones 11,000)
Revaluación (proporción a 335 acciones) 16,750
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Saldo al cierre del ejercicio 385,250
NIC 28 Caso 1
LA MAYOR S.A.
Asientos Contables - Año 3
66 Pérdida por medición de activos no financieros
al valor razonable 34,500
664 Participación en los resultados de subsidiarias y
afiliadas bajo el método de partic. patrimonial
30 Inversiones mobiliarias 34,500
302 Instrum.financieros represnt.
de derecho patrim
3022 Acc.represent.de cap.social
Por la particip. patrimonial en la pérdida de la asociada
______________2___________________
65 Otros gastos de gestión 11,000
655Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
65516 Activos mobiliarios
30 Inversiones mobiliarias 11,000
302 Instrum.financieros represnt.
de derecho patrimonial
3022 Acc.represent.de cap.social
Costo de la venta de valores
8
 Caso 1
LA MAYOR S.A.
Asientos Contables - Año 3

__________3__________
30 Inversiones mobiliarias 16,750
302 Instrum.financieros represnt.
de derecho patrimonial
3022 Acc.represent.de cap.social
57 Excedente de revaluación 16,750
573 Participación en excedente de revaluación
Inversiones en entidades relacionadas
Por la participación patrimonial del excedente
de revaluación en la asociada.

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 NIC 28 Caso 1
Método de Participación de Patrimonial
Cuarto año
En la Cía. La Pequeña S.A. S/.
Saldo al inicio del año 1`322,500
Pago de dividendos (57,500)
Utilidad del ejercicio 207,000
Valor Patrimonial de la acción S/. 1,280 c/u 1`472,000
En la Cía La Mayor S.A.
Saldo al inicio del año 385,250
Cobro de dividendos (16,750)
Utilidad del ejercicio (proporción a 335 acciones) 60,300
Saldo de 335 acc. a valor patrimonial de
S/. 1,280 c/u 428,800
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NIC 28
Caso 1
LA MAYOR S.A.
Asientos Contables - Año 4
__________1_____________
10 Caja y bancos 16,750
104Cuentas corrientes en instituciones financ.
1041Cuentas corrientes operativas
30 Inversiones mobiliarias 16,750
302 Instrum.financieros represnt.
de derecho patrimonial
3022 Acc.represent.de cap.social
Por la distribución de dividendos
______________2_____________
30 Inversiones mobiliarias 60,300
302 Instrum.financieros represnt.
de derecho patrimonial
3022 Acc.represent.de cap.social
76 Ganancia por medic.de activos no
financieros al valor razonable 60,300
763 particip. en los result. de la subsidiaria y
Asociadas bajo el método de part. Patrim. 11
Por la particip. patrimonial en las utilidades de la asociada