ESTADOS

FINANCIEROS

Mag. César W. Roncal Díaz

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Finanzas I

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 Definición

Limitaciones Usuarios

Características Necesidad

Objetivos

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 •Estados contables.
También •Informes financieros.
denominados: •Cuentas anuales.

Estados
financieros

•Situación económica.
Son informes de •Los cambios que
las instituciones experimenta.

Fecha o periodo
dado.

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 •Administradores.
Internos. •Accionistas mayoritarios

Tienen acceso a toda la

USUARIOS DE LOS información financiera.
ESTADOS
FINANCIEROS:

•Inversionistas minoritarios.
•Acreedores.
Externos: •Proveedores.
•Sindicatos.

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 De tener todo organizado y en
orden las operaciones
NECESIDAD DE LOS cuantitativamente..
ESTADOS
FINANCIEROS: Conocer los resultados
operacionales y como marcha la
organización.

•Estandarizar la información contable.

•Brindar información para la toma de
OBJETIVOS DE LOS decisiones acertadas.
ESTADOS •Evaluar el trabajo realizado durante el
FINANCIEROS periodo establecido.

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 •Significación.
Contenido
•Relevancia.
informativo
•Veracidad.
UTILIDAD. •Comparabilidad.

Oportunidad.
CARACTERÍSTICAS
DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS:
•Estabilidad.
CONFIABILIDAD. •Objetividad.
•Verificabilidad.

PROVISIONALIDAD

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 Las transacciones y los eventos
económicos de la empresa son
cuantificados con ciertas reglas, por ello los
EEFF deben adecuarse a ellas.

La moneda representa un instrumento de

medición dentro de contabilidad y debe
considerarse que tiene un valor inestable.
LIMITACIÓN
DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS No cuantifican otros elementos esenciales de
la empresa como recursos humanos
producto, marca, mercado, etcétera.

la información contable no es exacta por que

los EEFF se refieren en negocios en marcha,
se basan aspectos como estimaciones y
juicios personales.

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 LOS ESTADOS FINANCIEROS
SON:

Balance general

Estado de Ganancias y Pérdidas

Estado de Flujo de Efectivo

Estado de Cambio en el Patrimonio

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 Presenta la situación económica – financiera de una
empresa a un momento determinado

D
E La frecuencia de su elaboración varía en relación con las
F necesidades de cada empresa.

I
N
Y la gerencia que puede requerirlo quincenal o
I mensualmente para medir las tendencias de las
C relaciones entre activos y pasivos.
I
Ó
N En el Perú, los balances generales deben ser preparados al
31 de diciembre de cada año.

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 Muestra de forma detallada los recursos y
obligaciones con los que cuenta, dando como
IMPORTANCIA:
resultado el valor del capital.

Donald E. Kieso y Jerry J. Weigandt definen de la siguiente

manera los rubros que integran el estado de situación financiera:

•ACTIVO.

•PASIVO.

•PATRIMONIO.

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 Disponible o circulante
Exigible
Realizable
Activo
Inversiones o Valores Negociables
corriente
Gastos Pagados por Anticipado o Cargas Diferidas

ACTIVO

•Inversiones
•Deudores
•Activo Fijo
•Activo Intangible
Activo no •Cargas Diferidas
corriente •Valorizaciones
•Otros Activos
•Recursos Naturales

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 •Obligaciones Financieras
•Proveedores
•Cuentas por Pagar
Pasivo •Obligaciones Laborales o
corriente Remuneraciones por Pagar
•Tributos por Pagar o Impuestos,
Gravámenes y tasas
•Pasivos Estimados y Provisiones
•Diferidos
•Otros Pasivos
PASIVO

Pasivo no
corriente •Ganancias Diferidas

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 •Capital Social
•Excedente de Revaluación
•Superávit de Capital
•Reservas
•Revalorización del Patrimonio
•Dividendos o Participaciones Decretadas en
PATRIMONIO
Acciones, Cuotas o Partes de Interés Social
NETO
•Resultados del Ejercicio o Resultados Acumulados
•Superávit por Valorizaciones
•Resultados de Ejercicios Anteriores

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ESTADO DE
RESULTADOS

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DEFINICIÓN:

El Estado de Ganancias y Pérdidas conocido también

como estado de resultados son documentos o
informes financieros que muestra los ingresos, los
gastos y el beneficio o pérdida que ha obtenido una
empresa durante un periodo de tiempo determinado.

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 El Estado de Ganancias y Pérdidas
comprenden tres partes:

•Detalle de las operaciones con mercancías, para

determinar la utilidad o pérdida bruta.
•Detalle de los Gastos Normales y Necesarios para poder
operar el negocio, a fin de llegar a determinar la utilidad o
pérdida en operación.
•Detalle de otros gastos o productos ajenos al giro normal
del negocio a fin de llegar a determinar la utilidad o pérdida
neta, liquida o final.

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ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO:

El estado de flujos de efectivo está incluido en

los estados financieros básicos que deben
preparar las empresas para cumplir con la
normativa y reglamentos institucionales de
cada país.

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 Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo
financiero y muestra entradas, salidas y
cambio neto en el efectivo de las diferentes
actividades de una empresa durante un
período contable

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 OBJETIVOS DEL ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO

 Proporcionar información apropiada a la gerencia, para que ésta pueda medir sus
políticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al desenvolvimiento de
la empresa.
 Facilitar información financiera a los administradores, lo cual le permite mejorar
sus políticas de operación y financiamiento.
 Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dará como
resultado la descapitalización de la empresa.
 Mostrar la relación que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos de
efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya utilidad
neta positiva y viceversa.
 Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la predicción de flujos de
efectivo futuros.
 La evaluación de la manera en que la administración genera y utiliza el efectivo
 La determinación de la capacidad que tiene una compañía para pagar intereses y
dividendos y para pagar sus deudas cuando éstas vencen.
 Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos.

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La finalidad del Estado de flujos de Efectivo es presentar
en forma comprensible información sobre el manejo de
efectivo, es decir, su obtención y utilización por parte de
la entidad durante un período determinado y, como
consecuencia, mostrar una síntesis de los cambios
ocurridos en la situación financiera para que los
usuarios de los estados financieros puedan conocer y
evaluar la liquidez o solvencia de la entidad.

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¿QUIÉN ES EL RESPONSABLE DE ADMINISTRAR EL FLUJO
DE EFECTIVO?

La administración es responsable del control interno es

decir de la protección de todos los activos de la empresa. El
efectivo es el activo más líquido de un negocio. Se necesita
un sistema de control interno adecuado para prevenir
robos y evitar que los empleados utilicen el dinero de la
compañía para uso personal

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 CUATRO PRINCIPIOS BÁSICOS PARA LA
ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO

cuatro principios básicos cuya aplicación en la práctica conducen a

una administración correcta del flujo de efectivo en una empresa
determinada

PRIMER PRINCIPIO: " Siempre que sea posible se deben

incrementar las entradas de efectivo"

Ejemplo:

-Incrementar el volumen de ventas.

- Incrementar el precio de ventas.
- Mejorar la mezcla de ventas. (Impulsando

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SEGUNDO PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben
acelerar las entradas de efectivo"

Ejemplo:
- Incrementar las ventas al contado
- Pedir anticipos a clientes
- Reducir plazos de crédito.

TERCER PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben

disminuir las salidas de dinero"
Ejemplo:
- Negociar mejores condiciones (reducción de precios) con los
proveedores
- Hacer bien las cosas desde la primera vez.
- Reducir desperdicios en la producción y demás actividades
de la empresa.

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CUARTO PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben demorar las salidas
de dinero"
Ejemplo:

 Negociar con los proveedores los mayores plazos posibles.

 Adquirir los inventarios y otros activos en el momento próximo a utilizar.
 En estos casos y otros semejantes, hay que evaluar no sólo el efecto directo
de la aplicación de un principio, sino también las consecuencias adicionales
que pueden incidir sobre el flujo del efectivo.

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 ACTIVIDADES OPERACIÓN

Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de una

empresa, así como otras actividades que no pueden ser calificadas como
de inversión o financiamiento

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Las entradas de dinero de las actividades de operación incluyen los
ingresos procedentes:

 Venta De Bienes O Servicios

 Documentos Por Cobrar, Entre Otros.

Las salidas de dinero de las actividades de operación incluyen:

 Los Desembolsos De Efectivo

 Pago A Los Proveedores
 Los Pagos A Empleados
 Al Fisco
 Acreedores Y A Otros Proveedores Por Diversos Gastos

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 Se consideran de gran importancia las actividades de operación, ya que por
ser la fuente fundamental de recursos líquidos, es un indicador de la medida
en que estas actividades generan fondos para:

 Mantener la capacidad de operación del ente

 Reembolsar préstamos
 Distribuir utilidades
 Realizar nuevas inversiones que permitan el crecimiento y la expansión
del ente.

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 ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Las actividades de inversión de una empresa incluyen transacciones

relacionadas con préstamos de dinero y el cobro de estos últimos, la
adquisición y venta de inversiones (tanto circulantes como no
circulantes), así como la adquisición y venta de propiedad, planta y
equipo.

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 EJEMPLOS DE FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
SON LOS SIGUIENTES:
a) pagos por la adquisición de inmovilizado material, intangibles y otros activos a largo plazo,
incluyendo los pagos relativos a los costes de desarrollo capitalizados y a trabajos
realizados por la empresa para su inmovilizado material

b) cobros por ventas de inmovilizado material, intangibles y otros activos a largo plazo

c) pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de capital, emitidos por otras entidades,
así como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos mismos títulos
e instrumentos que sean considerados efectivo y equivalentes al efectivo, y de los que se tengan
para intermediación u otros acuerdos comerciales habituales)

d) cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras
entidades, así como inversiones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos mismos
títulos e instrumentos que sean considerados equivalentes al efectivo, y de los que se posean
para intermediación u otros acuerdos comerciales habituales)

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e) anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de ese tipo
hechas por entidades financieras)

f) cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros (distintos de las

operaciones de este tipo hechas por entidades financieras)

g) pagos derivados de contratos a plazo, a futuro, de opciones y de permuta financiera,

excepto cuando dichos contratos se mantengan por motivos de intermediación u otros
acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores pagos se clasifican como
actividades de financiación, y

h) cobros procedentes de contratos a plazo, de futuros, de opciones y de permuta

financiera, excepto cuando dichos contratos se mantienen por motivos de intermediación
u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores cobros se clasifican
como actividades de financiación.

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 ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de

actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de
necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los que suministran capital a
la empresa.

Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación son los siguientes:

 Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital

 Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa
 Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos, cédulas
hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo
 Reembolsos de los fondos tomados en préstamo
 Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente
de un arrendamiento financiero

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 CAPITAL = activo - pasivo

El patrimonio neto incluye los fondos propios de la

empresa, los ajustes por cambio de valor y del capital.

Objetivo: es informar acerca del patrimonio neto de una sociedad

durante
dos años consecutivos:

la cuantía y composición

las causas o motivos de su variación

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 Estado de Ingresos y gastos
reconocidos
EIGR

Estados de
Cambios en el
Patrimonio neto
ECPN

Estado Total de cambios en el

patrimonio neto
ETCPN

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se recogen todos los ingresos y gastos del ejercicio. Indica el Resultado
Total de la empresa.
• Según la norma de elaboración.”Recoge los cambios en el
Patrimonio Neto derivados de:

El resultado del ejercicio de la cuenta de Pérdidas y Ganancias.

(Grupos 6 y 7)

Los ingresos y gastos que deban imputarse directamente

al
patrimonio neto de la empresa (Grupos 8 y 9)

Las transferencias realizadas a la cuenta de pérdidas y

ganancias” (Grupos 8 y 9)

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 Según la norma de elaboración. “Informa de todos los cambios
habidos en el Patrimonio Neto derivados de:

El total de los ingresos y gastos reconocidos (EIGR)

Las variaciones originadas en el PN por Operaciones con

los socios o propietarios cuando actúen como tales
(ampliación y reducción de capital, distribución de
dividendos, aportaciones para compensar pérdidas)

Las restantes variaciones que se Los cambios en los

produzcan en el PN(ampliación de capital criterios contables
con cargo a reservas, dotación de reservas o por correcciones de
mediante la distribución de beneficios) errores

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Capital

Capital social

Fondo social.

Reservas o otros instrumentos de

patrimonio

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 ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA

EMPRESA CRPENAS SAC

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

EFECTIVO 15000,00
CUENTAS POR COBRAR 12000,00 CUENTAS POR PAGAR 15000,00
EXISTENCIAS 23000,00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 2000,00
GASTOS POR ANTICIPADO 3000,00 PASIVO CORRIENTE
IMUEBLE MAQUINARIA 10000,00 OBLIGACIONES FINANCIERAS 10000,00

TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE 63000,00 PATRIMONIO

ACTIVONO CORRIENTE CAPITAL 32000,00
INVERSIONES FINANCIERAS 15000,00 RESERVA LEGAL 12000,00
ACTVOS INTANGIBLES 2000,00 RESULTADOS ACUMULADOS 9000,00
80000,00 80000,00

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 ESTADO DERESULTADOS
EMPRESA CRPENAS SAC

VENTAS NETAS 80000,00

COSTOS DE VENTAS 45000,00
UTILIDAD BRUTA 35000,00

GASTOS DE
OPERACIÓN
GASTOS DE VENTAS 3500,00
GASTOS ADMINISTRATIVOS 2000,00
OTROS GASTOS OPERATIVOS 1000,00
UTILIDAD OPERATIVA 28500,00

OTROS INGRESOS
INGRESOS
FINANCIEROS 3000,00
GASTOS FINANCIEROS 5000,00
UTILIDAD ANTES DE INPUESTOS 20500,00
PARTICIPACION ALOS
TRABAJADORES 1640,00
26860,00
IMPUESTO A LA RENTA 8058,00
18802,00
RESRVA LEGAL 1880,20
UTILIDAD NETA 16921,80
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OPERACIONES OPERACIÓN INVERCION FINANCIAMIENTO
SE COMPRA MERCADERIA 10000,00 -10000,00

SE DEPOSITA EN CUENTAS CORRIENTES

PRESTAMO 13000,00 13000,00
SE VENDE MERCADERIA 9000,00 9000,00
SE VENDE MERCADERIA 12000,00 12000,00
SE PAGA ALQUILER DEL LOCAL 3000,00 -3000,00

SE PAGA AL BANCO DEUDA CONTRAIDA 7000,00 -7000,00

SE PAGA PLANILLA 2000,00 -2000,00

SE COMPRTRONICAA UNA BALANZA ELEC 1000,00 -1000,00

TOTAL DE OPERACIONES 6000,00 -1000,00 6000,00
SALDO INICIAL 4000,00
TOTAL DE FLUJO 11000,00
15000,00

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 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
EMPRESA CRPENAS SAC

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
EFECTIVO GENERADO POR
OPERACONES 21000,00
SALIDA DE EFECTIVO POR
OPERACIONES -51000,00
6000,00
ACTIVIDADES DE INVERSION
VENTA DE PROPIEDADES EQUIPO Y PLANTA
COMPRA DE PROPIEDADES,
EQUIPO Y PLANTA -1000
-1000
ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
OBTENCION DE OBLIGACIONES
FINANCIERAS 13000
AMORTIZACION DE
OBLIGACIONES FINANCIERAS -7000
INTERESES PAGADOS 6000

AUMENTO O DISMINUCION DE
EFECTIVO 11000,00
SALDO DEFECTIVO AL INICIO
DEL AÑO 4000,00
SALDO DEFECTIVO FINAL DEL
AÑO 15000,00

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 ESTADO DE CAMBIO EN EL
PATRIMONIO

RESERVA RESULTADOS
CAPITAL LEGAL ACUMULADOS TOTAL

SALDO AL INICIO 1ERO DE ENERO 2009 32000 12000 6500 50500

DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS -2000 -2000

RESULTADOS INTEGRALES DEL EJERCICIO 4500 4500

SALDO AL 31 DE DICIEMBRE 2010 32000 12000 4500 48500

RESULTADO INTEGRAL DEL EJERCICIO 4500 4500

SALDO AL 31 DE DICIEMBRE 2011 32000 12000 9000 53000

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 Mag. César W. Roncal Díaz
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