RENTAS DE QUINTA CATEGORIA 2015

TIPOS DE CONTRIBUYENTES EN FUNCIÓN

A SU RENTA
 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

• ¿Quiénes perciben rentas de quinta

categoría?
Los trabajadores dependientes o
subordinados, que deben figurar en la planilla
de las empresas, entidades e instituciones
públicas y privadas .

• ¿Cuándo se dice que existe trabajo Las

subordinado? retenciones
El requisito para que exista contrato de mensuales
trabajo y la renta se considere de quinta
categoría es la subordinación . Esto es, la realiza el
cuando el trabajador presta ser vicios de empleador.
acuerdo a las reglas establecidas por el
empleador. En efecto, el trabajador debe
cumplir un horario de trabajo, labor asignada,
es fiscalizado y controlado por el principal
que abona la remuneración.
¿CUÁNDO PROCEDE LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO A
LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA?

Considerando que los trabajadores

tienen derecho a deducir de su
renta bruta anual 7 UIT y que al
año perciben dos gratificaciones,
la retención del Impuesto a la
Renta de Quinta Categoría solo
procede con los trabajadores que
obtienen remuneraciones
promedio superiores a S/. 1925
mensuales (7 x 3850 = 26950/14
= S/.1925).
 ¿CUÁLES SON LAS REMUNERACIONES
AFECTAS A LA QUINTA CATEGORÍA?

Toda retribución que recibe el

trabajador por el ser vicio prestado,
cualquiera sea la denominación que
se le dé (asignación, bonificación,
bono, etc.) y que sea de libre
disposición del trabajador. Para
calcular el Impuesto a la quinta
categoría, debe atenderse inclusive
algunos conceptos considerados “no
remunerativos” para Essalud, AFP y
ONP (gratificaciones extraordinarias,
utilidades, asignaciones por
matrimonio, etc.)
 ¿CUÁLES SON LOS CONCEPTOS
INAFECTOS CON LA QUINTA CATEGORÍA?

Las indemnizaciones por despido

arbitrario, incluyendo la
indemnización por despido antes
que venza el plazo de los
contratados a plazo fijo.
Igualmente, las pensiones de
jubilación, cesantía y los
depósitos de CTS.
INGRESOS EXONERADOS A LA
RETENCIÓN
Las remuneraciones que
perciban, por el ejercicio de
su cargo en el país, los
funcionarios y empleados
dentro de la estructura
organizacional de los
gobiernos extranjeros,
instituciones oficiales
extranjeras y organismos
internacionales, siempre que
los convenios constitutivos así
lo establezcan.
OBLIGACIONES DE LOS PARTICIPANTES

Comunicar al empleador
donde perciba mayor
monto en caso perciba
Del trabajador más de dos
remuneraciones, para
efectos de la retención del
Obligaciones impuesto.
Otorgar al trabajador el
Certificado de
Retenciones antes del 1
Del Empleador
de marzo respecto a
remuneraciones del año
anterior.
 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

Remuneración anual que

Paso N°1: Remuneración
incluye los conceptos
Bruta
remunerativos ordinarios.
Paso N°2: Remuneración Remuneración bruta
Neta. anual menos (-) 7 UIT.
Determinación del Se aplica las tasas
impuesto Paso N°3: Cálculo del
progresivamente (8%,
impuesto.
14%, 17%,20% y 30%)
Impuesto anual dividido
de acuerdo al
Paso N°4: Retención.
procedimiento en cada
mes.
 CASO PRÁCTICO

Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el

01/01/2015 con un sueldo de S/. 3,900 mensuales. ¿Calcular
la retención anual?