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AUDITORIA FINANCIERA

1. CONCEPTOS GENERALES

1.1CONCEPTODE AUDITORIA
 Cualquier examen, investigación, revisión o evaluación sistemática de
los procedimientos u operaciones, políticas, objetivos, metas, registros
controles, cumplimiento de leyes de una entidad con el objeto de
determinar la conformidad con el criterio prescrito (Eric L. Kohler).

 La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de


manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del
proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como
determinar si dichos informes se han elaborado observando principios
establecidos para el caso (Asociación americana de contadores).
AUDITORIA FINANCIERA

1. CONCEPTOS GENERALES

1.2 DIFERENTES TIPOS DE AUDITORIA Y SU MARCO DE REFERENCIA


En función a las personas que la realizan:

Auditoría Interna.- es la auditoría realizada por los funcionarios o empleados de


la empresa con propósitos de control.

Auditoría externa.- es la auditoría realizada por contadores públicos


independientes para expresar una opinión sobre la información examinada.

Actualmente auditores externos pueden, a pedido de su cliente, llevar adelante


un programa de revisiones de auditoria interna ( a la inversa, no es posible que
la auditoría interna dictamine sobre estados contables de presentación a
terceros, pues carece de la independencia requerida por las normas
profesionales).
AUDITORIA FINANCIERA
1. CONCEPTOS GENERALES

1.2 DIFERENTES TIPOS DE AUDITORIA Y SU MARCO DE REFERENCIA


En función a lo que se revisa:

Auditoría operativa o administrativa


La auditoría de la eficiencia y de la economía intentan mejorar el empleo de los
recursos a través de la reducción de los costos y/o aumento de la producción. La
auditoría de la efectividad está diseñada para medir la marcha de una actividad en
relación con sus objetivos planteados o presuntos.

Respecto a la eficiencia, el concepto está a menudo vinculado con la productividad


puesto que el trabajo podría ser orientado hacia el aumento de la producción en
relación con los insumos. La economía se relaciona con la oportunidad de reducir
los costos en la adquisición de bienes y servicios.

Auditoría Financiera
Se revisa si los estados financieros presentan razonablemente la situación
financiera y el resultado de las operaciones de acuerdo a las NIIF
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1. CONCEPTOS GENERALES

1.2 DIFERENTES TIPOS DE AUDITORIA Y SU MARCO DE REFERENCIA

En función a lo que se revisa:

Auditoría tributaria.- es la que está orientada a verificar el cumplimiento de las


leyes tributarias por parte de las entidades que son sujetos deudores de tributos.

Auditoría Integral.- cae dentro de tres divisiones principales:

 Financiera y de cumplimiento.- determina si los estados financieros de la entidad


auditada presentan razonablemente la posición financiera y los resultados de las
operaciones financieras de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, y si la entidad ha cumplido con las leyes y
reglamentaciones que tengan un efecto importante sobre los estados
financieros.
 Económica y eficiente.- si la entidad está administrando y utilizando sus
recursos económica y eficientemente.
 Resultados del programa.-si se han alcanzado los resultados o beneficios
deseados establecido por la legislatura u otro cuerpo autorizado.
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1. CONCEPTOS GENERALES
1.3DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA

CONCEPTO AUDITORIA AUDITORIA INTERNA


EXTERNA

Grado de independencia Mayor Menor

Intereses servidos Accionistas Dirección

Forma de trabajo General Detallado


AUDITORIA FINANCIERA
1. CONCEPTOS GENERALES
1.4DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y OPERATIVA

CONCEPTO AUDITORIA AUDITORIA OPERATIVA


FINANCIERA

ENFOQUE DEL AUDITOR DE LA GERENCIA

AREAS DE APLICACIÓN CONTABILIDAD TODAS LAS AREAS

OPORTUNIDAD DE DESPUES ANTES, DURANTE Y


ACTUACION DESPUES
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1. CONCEPTOS GENERALES
1.5 DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y
CONTABILIDAD

 El trabajo de contabilidad se vincula con la tarea de tomar el gran


caudal de documentos que sustentan las operaciones de una
empresa, correspondientes a un período, y mediante su
clasificación, agrupación y procesamiento preparar los estados
financieros. Por lo tanto la contabilidad es esencialmente
constructiva.

 Cuando el auditor empieza su trabajo de verificación las tareas


de la contabilidad han sido en gran parte terminadas. La tarea del
auditor consiste en concluir si los estados financieros preparados
por el departamento de contabilidad presentan razonablemente la
situación financiera y el resultado de las operaciones de la
entidad para lo cual, prueba que las cifras que aparecen en los
estados financieros correspondan con la documentación fuente.
Por lo tanto, el auditor debe hacer una labor retrospectiva para
determinar si el trabajo del contador ha sido satisfactorio.
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2. AUDITORIA FINANCIERA

2.1 DEFINICION Y OBJETIVO

 Es el examen de los estados financieros por parte de un contador


público, distinto del que lo preparó y del usuario, con la intención
de establecer su razonabilidad dando a conocer los resultados de
su examen, a fin de aumentar la credibilidad que tal información
posee ( “Auditoría un nuevo enfoque empresarial” por Carlos A.
Slosse entre otros).

 El objetivo de una auditoría de estados financieros es permitir al


auditor expresar una opinión acerca de si los estados financieros
han sido preparados, en todos sus aspectos materiales, de
acuerdo con una estructura definida para la preparación de la
información financiera (NIA # 200 objetivo y principios básicos que
rigen la auditoría de estados financieros).
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2. AUDITORIA FINANCIERA

2.1COPROMISOS DEASEGURAMIENTO

Es un compromiso en el cual un profesional contable


expresa una conclusión diseñada para resaltar el
grado de seguridad que esperan los usuarios y otros
que no son la parte responsable sobre los resultados
de la evaluación o medición de un tema respecto a
ciertos criterios.
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2. AUDITORIA FINANCIERA
2.1COPROMISOS DEASEGURAMIENTO
Ejemplos:
En una auditoría de estados financieros

- El reconocimiento, medición, presentación y revelación de


información que se expone en los estados financieros
(Resultado).

- El marco conceptual y las NIIF(Criterios).

- La posición financiera, los rendimientos y los flujos de


efectivo(tema en cuestión).
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2.1COPROMISOS DEASEGURAMIENTO
Ejemplos:
En una revisión del sistema de control interno

- Aseveración sobre la efectividad del control interno(Resultado).

- Sistema de control interno bajo el criterio COSOS(Criterios).

- Como funciona un proceso dentro del sistema de control


interno(tema en cuestión).
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2. AUDITORIA FINANCIERA
2.1COPROMISOS DEASEGURAMIENTO

Clases:
Compromiso de aseguramiento razonable: el objetivo es la
reducción en el riesgo a un nivel aceptable bajo como base para que
un profesional contable exprese sus conclusiones en forma positiva

Compromiso de aseguramiento limitado: el objetivo es la


reducción en el riesgo a un nivel aceptablemente bajo pero en donde
el riesgo es mayor que para compromisos de aseguramiento
razonable, como base para que un profesional contable exprese sus
conclusiones en forma negativa
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2. AUDITORIA FINANCIERA
2.1COPROMISOS DEASEGURAMIENTO
Alcance:
Son compromisos de aseguramiento:

a) Auditorías y revisiones de información histórica


-Normas internacionales de auditorías (NIAS)
Auditoria de estados financieros

-Declaraciones internacionales sobre prácticas de auditorías (DIPAS)


Procedimiento para confirmación entre bancos, auditoría de estados
financieros de bancos, consideración en temas ambientales en la auditoría de
estados financieros, auditoría de instrumentos financieros derivados, etc.

-Normas internacionales sobre compromisos de revisión (NICRS)


Compromiso de revisión de estados financieros y revisión de la información
financiera intermedia realizada por el auditor independiente a la entidad
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2. AUDITORIA FINANCIERA
2.1COPROMISOS DEASEGURAMIENTO
Alcance:
Son compromisos de aseguramiento:

b) Otros compromisos de aseguramiento que no son auditorías o


revisiones de información histórica
-Normas internacionales sobre compromisos de aseguramiento (NICAS):
Examen de información financiera prospectiva y informes de aseguramiento
sobre los controles.

No son compromisos de aseguramiento:


a) Servicios afines
Normas internacionales sobre servicios afines (NISAS): compromisos para
realizar procedimientos acordados con respecto a la información financiera y
compromisos para compilar estados financieros
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2. AUDITORIA FINANCIERA
2.1COPROMISOS DEASEGURAMIENTO
Alcance:
No son compromisos de aseguramiento:

b)Preparación de declaraciones juradas de impuestos sobre


la renta donde no se expresa ninguna conclusión que
conlleve un aseguramiento.

c)Compromisos de consultoría en administración y


consultoría tributaria.
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2. AUDITORIA FINANCIERA
2.1COPROMISOS DEASEGURAMIENTO

Elementos de un compromiso de aseguramiento

- Aceptación del compromiso


- Una relación de tres partes interesadas (el profesional en ejercicio,
una parte responsable y los usuarios esperados)
- Un tema en cuestión adecuado
- Criterios convenientes
- Suficiente evidencia pertinente
- Un informe de aseguramiento por escrito en forma adecuada
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2. AUDITORIA FINANCIERA
2.2 EL AUDITOR FINANCIERO Y EL CODIGO DE ETICA

El Contador Público Colegiado, deberá cumplir obligatoriamente los


principios fundamentales siguientes:
- Integridad (justo y honesto en sus relaciones profesionales)
- Objetividad (no permitir favoritismos, conflictos de interés o la influencia
indebida. Mantener independencia en su manera de pensar y sentir)
- Competencia profesional y debido cuidado (conocimientos actualizados
de las normas profesionales y practica profesional)
- Confidencialidad (no revelar información de terceros salvo que exista un
deber legal o profesional)
- Comportamiento profesional (imagen del contador ante la sociedad y la
relación con sus colegas)
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2. AUDITORIA FINANCIERA
2.2 EL AUDITOR FINANCIERO Y EL CODIGO DE ETICA

Estructura del código de etica


Titulo I Del alcance, aplicación y normas generales de ética
profesional
Capitulo I Del alcance y aplicación
Capitulo II De las normas generales de etica
- De la responsabilidad profesional
- Del secreto profesional
- Independencia de criterio
- De la relación con otros colegas
Titulo II Del campo de la profesión
Capitulo I De las actividades profesionales ejercidas en relación de
dependencia
Capitulo II El contador público y sus actividades profesionales ejercidas
en forma independiente
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2. AUDITORIA FINANCIERA
2.2 EL AUDITOR FINANCIERO Y EL CODIGO DE ETICA

Estructura del código de ética


Titulo III De la retribución económica y anuncio de servicios
profesionales
Capitulo I Retribución económica
Capitulo II Anuncio de servicios profesionales
Titulo IV De las infracciones al código de ética y sanciones
Capitulo I De las infracciones
Capitulo II De las sanciones
Titulo V De los órganos institucionales
Capitulo I Del comité de ética profesional
Capitulo II Del tribunal de honor
Capitulo III Del consejo directivo
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2. AUDITORIA FINANCIERA
2.3 NORMAS DE AUDITORIA GENERALEMTE ACEPTADAS(NAGAS)

• No siendo posible establecer procedimientos de auditoría mínimos,


uniformes, rígidos e inflexibles, porque mermarían la calidad profesional
del auditor, se llegó a la conclusión si existen ciertas normas
fundamentales que puedan ser definidas en términos generales y a las
cuales se les denominó NAGAS.
• Se les puede definir como los requisitos de calidad relativos a la
personalidad del auditor y al trabajo que desempeña
• Las NAGA’S difieren de los procedimientos de auditoría en que los
procedimientos se refieren a los actos que han de ejecutarse, mientras
que las normas se refieren con la medida de calidad de la ejecución de
tales actos
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2. AUDITORIA FINANCIERA
2.3 NORMAS DE AUDITORIA GENERALEMTE ACEPTADAS(NAGAS)

Normas generales o personales (aplicables tanto a la ejecución del examen


como a la preparación del dictamen)

a) El examen debe ser efectuado por personas que tienen entrenamiento técnico
adecuado y pericia como auditores

• No basta los conocimientos de contabilidad


• Debe tener experiencia en la aplicación de los procedimientos de auditoría la
que se adquiere al ser entrenado por los especialistas
• El tiempo que se necesita para alcanzar la pericia como auditor
• Debe mantenerse constantemente actualizado en la aplicación de nuevas
normas contables y de auditoría (en constante capacitación)
• El auditor a través de los años deberá ser un experto en contabilidad y
auditoría y junto con su experiencia práctica le permitirá un criterio
profesional independiente
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2. AUDITORIA FINANCIERA
2.3 NORMAS DE AUDITORIA GENERALEMTE ACEPTADAS(NAGAS)

Normas generales o personales (aplicables tanto a la ejecución del examen como a la


preparación del dictamen)

b) En todos los asuntos relacionados con el dictamen el auditor debe mantener independencia
de criterio

• No debe estar predispuesto con respecto al cliente que contrata sus servicios
• Es importante que el público en general mantenga la confianza en la independencia del
auditor
• Para ser independiente, el auditor debe ser intelectualmente honesto, ser reconocido
como independiente, debe estar libre de cualquier obligación o tener algún interés para
con el cliente, su dirección o sus dueños
• Los auditores independientes no solo deben serlo de hecho; deben evitar situaciones
que puedan llevar a terceros a dudar de su independencia
• Se dice que hay independencia mental en una persona cuando los juicios que esa
persona formula se fundan en los elementos objetivos del caso que se va a juzgar

c) Debe ejercerse el debido cuidado profesional en la ejecución del examen y en la preparación


del informe

* El ejercicio del cuidado debido requiere una revisión critica en cada nivel de supervisión del
trabajo ejecutado y del criterio empleado por aquellos que intervinieron en el examen
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2. AUDITORIA FINANCIERA
2.3 NORMAS DE AUDITORIA GENERALEMTE ACEPTADAS(NAGAS)

Normas que rigen la ejecución del examen

• El examen debe ser planeado adecuadamente y el trabajo de los


asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado
• Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente el sistema de control
interno como base para determinar el grado de confianza que
merece y, consecuentemente, para determinar el alcance de las
comprobaciones que deben efectuarse mediante los procedimientos
de auditoría
• Debe obtenerse evidencia adecuada en grado suficiente, mediante
inspección, observación, indagación y confirmación, para proveer
una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre
los estados financieros sujetos al examen
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2. AUDITORIA FINANCIERA
2.3 NORMAS DE AUDITORIA GENERALEMTE ACEPTADAS(NAGAS)

Normas que rigen la preparación del dictamen

• El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de


acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados

• El dictamen debe expresar si tales principios han sido observados


consistentemente en el período cubierto por los estados financieros
examinados en relación con los correspondientes al período anterior

• A menos que el dictamen indique de otra manera se entenderá que los


estados financieros presentan en forma razonablemente adecuada toda la
información necesaria para presentarlos e interpretarlos correctamente

• El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados


financieros examinados tomados en su integridad o la aseveración de que no
puede expresase una opinión, en este último caso debe expresarse las
razones que lo impiden.
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2. AUDITORIA FINANCIERA
2.4 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

- Normas internacionales sobre control de calidad (NICCS)

- Auditorias de información financiera histórica


- Principios generales y responsabilidades (200 -299)
- Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados (300 -
499)
- Evidencia de auditoría (500-599)
- Utilización del trabajo de otros (600-699)
- Conclusiones e informes de auditoría (700-799)
- Áreas especializadas (800-899)
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2. AUDITORIA FINANCIERA
2.5 NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF)

Son el marco de referencia para la preparación


de los estados financieros.

El auditor financiero que no conoce NIIF no


puede auditar estados financieros.
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3. EL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

A. ACEPTACIÓN DE UN COMPROMISO DE AUDITORIA


CARTA COMPROMISO O
PROPUESTA DE AUDITORIA

B. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
RIESGO DE AUDITORIA POR CADA CUENTA O TRANSACCION

El objetivo es detectar indicios de errores importantes (materiales) que


pueden estar contenidas en los saldos de las cuentas o transacciones. El
conocimiento de estos indicios afectará la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos sustantivos a aplicar
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3. EL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

B. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA RIESGO DE AUDITORIA POR


CADA CUENTA O
TRANSACCION
a) PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA : DETERMINACIÓN DEL RIESGO
INHERENTE A NIVEL DE ESTADOS FINANCIEROS Y POR CADA CUENTA O
TRANSACCIÓN
SE LOGRA A TRAVES DE:
- CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Organigrama de la empresa, manual de organización y funciones, objetivos de la
gerencia, actas, estados financieros anteriores, etc.
Mercado donde opera la empresa, principales productos que comercializa o produce,
principales clientes, proveedores, políticas de compras y de ventas.
Información relacionada con el sector al que pertenece la empresa (sector pesquero,
petrolero, minero, bancario, etc.).
Operaciones atípicas que no se realizan en otras empresas.
El nivel informático que utiliza la empresa.
- ANALISIS DE PLANIFICACIÓN
Análisis de estados financieros: métodos horizontal (comparativo y tendencias) y
vertical (base cien y ratios financieros)
La comparación se hace entre los estados financieros a la fecha de la planificación y a
la fecha de cierre del año anterior.
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3. EL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

B. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA RIESGO DE AUDITORIA POR


CADA CUENTA O TRANSACCION
b) PLANIFICACIÓN DETALLADA: DETERMINACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL POR CADA CUENTA O TRANSACCIÓN

- ENTENDIMIENTO DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

* AMBIENTE DE CONTROL (CONTROL CIRCUNDANTE) SE LOGRA CON:


* EL SISTEMA DE CONTABILIDAD NARRATIVAS, CUESTIONARIOS
* LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL FLUJOGRAMAS, SEGUIMIENTO A
OPERACIONES, REVISION DE DOCUMENTOS,
ENTREVISTAS CON PERSONAL DE LA
EMPRESA DE TODO NIVEL, ETC.

EL ENTENDIMIENTO DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO SE REALIZA POR CICLOS:


CICLO VENTAS, CUENTAS POR COBRAR Y COBRANZAS
CICLO COMPRAS, CUENTAS POR PAGAR Y DESEMBOLSOS
CICLO COSTO PRODUCCIÓN (EMPRESAS INDUSTRIALES)
CICLO PLANILLAS

- EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO


LA COMPARACIÓN QUE HACE EL AUDITOR DE LO ENCONTRADO CON LAS NORMAS CORRECTAS DE CONTROL A
FIN DE DETECTAR CONTROLES CLAVES O AUSENCIA DE CONTROL SIN MITIGAR
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3. EL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

B. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA RIESGO DE AUDITORIA POR


CADA CUENTA O TRANSACCION

C) DETERMINACIÓN DEL RIESGO DE DETECCION POR CADA CUENTA O TRANSACCIÓN

SI EL RIESGO SI EL RIESGO DE EL RIESGO DETECCION DEBE


INHERENTE CONTROL SER
ALTO ALTO BAJO
BAJO BAJO ALTO

SE LOGRA:

- UN RIESGO DE DETECCION BAJO APLICANDO MAYORES PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE


AUDITORIA
- UN RIESGO DE DETECCION ALTO APLICANDO PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS ESENCIALES
(MINIMOS) DE AUDITORIA
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3. EL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

B. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA RIESGO DE AUDITORIA POR


CADA CUENTA O TRANSACCION

D) MATERIALIDAD
- A NIVEL DE ESTADOS FINANCIEROS
- A NIVEL DE CADA CUENTA

E) RIESGO DE AUDITORIA PARA CADA CUENTA O TRANSACCION = RH + RC + RD


PLANILLA DE DECISIONES

CUENTA O SALDO AL % MATERIALIDAD RH RC RD PROCEDIMIENTOS


TRANSACCION 31/08/XX POR CUENTA SUSTANTIVOS
20% DE s/.XX
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3. EL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

B. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA RIESGO DE AUDITORIA POR


CADA CUENTA O TRANSACCION

f) TERMINO DE LA PLANIFICACIÓN

DISEÑO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA :

SUSTANTIVO, PARA VERIFICAR LAS ASEVERACIONES CONTENIDAS EN EL SALDO DE CADA


CUENTA DEL BALANCE Y DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

DE CONTROL, PARA VERIFICAR LA EFICACIA DEL FUNCIONAMIENTO DE LA ESTRUCTURA DEL


CONTROL INTERNO Y SIEMPRE QUE EL AUDITOR CONSIDERE AL CONTROL INTERNO COMO UN
MEDIO VÁLIDO PARA REDUCIR LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

• PRUEBAS DE INTEGRIDAD
• PRUEBAS DE EXACTITUD
• PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

G) RESUMEN DE LA PLANIFICACIÓN: MEMORANDUN DE PLANIFICACIÓN


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3. EL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA


C). DESARROLLO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
• DE CONTROL, POR CADA CICLO
• SUSTANTIVAS, PARA CADA CUENTA:
• DE SALDOS
• ANALÍTICAS
SIRVE PARA VERIFICAR LAS ASEVERACIONES CONTENIDAS EN LAS CUENTAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS, Y SON:

• EXISTENCIA, OCURRENCIA, DERECHOS Y OBLIGACIONES


• INTEGRIDAD
• PERIODO
• VALUACIÓN
• REVELACION

• PROCEDIMIENTOS FINALES DE AUDITORIA:


• REVISION DE TRANSACCIONES CON AFILIADAS
• REVISION DE HECHOS POSTERIORES
• REVISION DE CONTINGENCIAS
• REVISION DE EMPRESA EN MARCHA
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3. EL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA


d. INFORME DE AUDITORIA

• BORRADOR DEL INFORME DE AUDITORIA (INICIALADO)


• CARTA DE REPRESENTACIÓN O DE LA GERENCIA
• ANALISIS DE REVISION
• CHECK LIST
• EMISION FINAL DEL INFORME DE AUDITORIA, COMPRENDE:

• DICTAMEN DEL AUDITOR


• ESTADOS FINANCIEROS
• NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

e. CARTA DE COMENTARIOS Y DE CONTROL INTERNO A LA GERENCIA


• Se emite en dos momentos:
• Al finalizar la visita interina y,
• Al finalizar la auditoría
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3. EL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA EN EL CAMPO

VISITA INTERINA
• PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
• PRUEBAS DE CONTROL
• ALGUNAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
• CARTA DE COMENTARIOS Y DE CONTROL INTERNO A LA GERENCIA

VISITA FINAL
• ALGUNAS PRUEBAS DE CONTROL
• PRUEBAS SUSTANTIVAS (DE LOS SALDOS FINALES DE LAS CUENTAS)
• PROCEDIMIENTOS FINALES DE AUDITORIA (REVISION DE TRANSACCIONES CON AFILIADAS,
HECHOS POSTERIORES,, CONTINGENCIAS Y EMPRESA EN MARCHA)
• INFORME DE AUDITORIA (BORRADOR DEL INFORME, CARTA DE REPRESENTACIÓN, ANALISIS DE
REVISION, CHECK LIST, EMISION FINAL DEL INFORME DE AUDITORIA)
• CARTA DE COMENTARIOS Y DE CONTROL INTERNO A LA GERENCIA

NOTA: EN ALGUNAS OCASIONES SE PUEDE REALIZAR UNA VISITA PREFINAL (DISTINTA A LA VISITA
INTERINA) REALIZANDOSE EL MISMO TRABAJO QUE LA VISITA INTERINA
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3. EL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA EN EL CAMPO

VISITA INTERINA
• PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
• PRUEBAS DE CONTROL
• ALGUNAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
• CARTA DE COMENTARIOS Y DE CONTROL INTERNO A LA GERENCIA

VISITA FINAL
• ALGUNAS PRUEBAS DE CONTROL
• PRUEBAS SUSTANTIVAS (DE LOS SALDOS FINALES DE LAS CUENTAS)
• PROCEDIMIENTOS FINALES DE AUDITORIA (REVISION DE TRANSACCIONES CON AFILIADAS,
HECHOS POSTERIORES,, CONTINGENCIAS Y EMPRESA EN MARCHA)
• INFORME DE AUDITORIA (BORRADOR DEL INFORME, CARTA DE REPRESENTACIÓN, ANALISIS
DE REVISION, CHECK LIST, EMISION FINAL DEL INFORME DE AUDITORIA)
• CARTA DE COMENTARIOS Y DE CONTROL INTERNO A LA GERENCIA

NOTA: EN ALGUNAS OCASIONES SE PUEDE REALIZAR UNA VISITA PREFINAL (DISTINTA A LA


VISITA INTERINA) REALIZANDOSE EL MISMO TRABAJO QUE LA VISITA INTERINA

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