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IMPUESTO A LA RENTA
Autores:
Docente:
Luis Elmer Manay Montes
Callao – Perú
Noviembre 2018
GLOSARIO:
Gravar : Imponer un impuesto, tasa u otra carga sobre un bien o una actividad.
Hecho imponible: Es el presupuesto fáctico, de carácter jurídico o económico, que la ley establece para configurar cada tributo
cuya realización tiene como consecuencia el devengo del impuesto, es decir, el nacimiento de la obligación tributaria.
Enajenación: venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposición por el
que se transmita el dominio a título oneroso.
Síndico: Persona elegida por un grupo o comunidad para representarlos y cuidar de sus intereses, especialmente económicos o
sociales
Albacea: Persona encargada de hacer cumplir la última voluntad de un difunto y de custodiar sus bienes hasta que se repartan
entre los herederos.
-Deducción: parte del proceso de presentar su declaración de impuestos es incluir las deducciones fiscales. Las deducciones
tributarias permiten que los contribuyentes puedan substraer algunos gastos de sus ingresos y así reducir su factura fiscal total.
-UIT: Es un valor de referencia que se utiliza en el perú para determinar impuestos, infracciones, multas u otro aspecto tributario
que las leyes del país establezcan.
IMPUESTO A LA RENTA
Grava:
Primera Categoría
Capital
Segunda Categoría
Tercera Categoría
Quinta Categoría
Hechos generadores
Cuarta Quinta
Categoria Categoria
Sujetos de tributación
1era Categoría
• Arrendador
• Subarrendador Órgano de administración
• Cedente tributaria
2da Categoría
• Vendedor de Inmuebles
• Vendedor de valores
inmobiliarios
Deudor Obligación Acreedor Gobierno
3era Categoría Tributaria
Agente de • Personas naturales y jurídicas Tributario Tributario Central
Retención que realicen actividades
empresariales
4ta Categoría
• Trabajadores independiente Responsable
• Trabajadores que desempeñen
funciones como: Director de
empresas, Síndico, Mandatario,
Albacea
5ta Categoría
• Trabajadores
Dependientes
Base imponible
Primera categoría se deducirá por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta
bruta.
Segunda Categoría se deducirá por todo concepto el diez por ciento (10%) del total de la renta
bruta.
Tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener
su fuente, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta Ley
Cuarta categoría , el contribuyente podrá deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por
concepto de todo gasto, el veinte por ciento (20%) de la misma, hasta el límite de 24 Unidades
Impositivas Tributarias.
De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo
equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias. Los contribuyentes que obtengan
rentas de ambas categorías sólo podrán deducir el monto fijo por una vez.
Alícuotas
Es el valor porcentual o referencial que se aplica a la Base Imponible para determinar el monto del
tributo a pagar y será fijada en la Ley de Presupuesto Anual
1) Alícuota General
La alícuota general será fijada anualmente en la Ley de Presupuesto y estará comprendida entre un
límite mínimo de 8% y un máximo de 16.5%.
La alícuota general aplicable en el territorio nacional es de 16%
, de conformidad con la última reforma, salvo en ciertos casos en los que se aplica la alícuota reducida
Se aplica una alícuota reducida del 8% a la venta y/o importación de los siguientes bienes y servicios
Ganado caprino, ovino y porcino , Carnes en estado natural natural, refrigeradas, congeladas, saladas, etc
En los casos de ventas de exportación de bienes muebles y de servicios se aplicará la alícuota del 0%
2) Alícuota adicional
Las ventas u operaciones asimiladas a venta y las importaciones de los siguientes bienes mueblesestán gravados
con una alícuota adicional del 10%, la cual sumada a la alícuota general hace quesu carga tributaria ascienda al
26%: a) Vehículos o automóviles de paseo o rústicos, recargos, derechos compensatorios, derechos antidumping,
intereses moratoriosy otros gastos que se causen por la importación
Caso Práctico A SUJETOS:
-Persona Natural Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un
departamento y decide darlo en alquiler según contrato
PRIMERA CATEGORIA al señor Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron que el
señor Sebastián (arrendatario) pagaría a la señora Rosa
(arrendadora) S/ 1,200 por mes.
ALQUILER DE PREDIO:
Se consideran todo tipo de predios
urbanos o rústicos (casas,
RENTA ANUAL
departamentos, cocheras,
ALQUILER 1200 1200x12 meses 14400 anual
depósitos, plantaciones etc.)
Renta Bruta 14400 OTRA FORMA
Sujetos de la obligación Deduccion 20% 2880 1200x5% = 60
tributaria Renta Neta 11520 El monto del alquiler por cada predio le debes
ACREEDOR TIBUTARIO : Impuesto 6.25% 720 aplicar la tasa efectiva del 5% obteniendo con ello
Gobierno Central el monto a pagar por concepto de impuesto a la
Órgano administrador: SUNAT Impuesto mensual 60 renta de 1era categoria mensual.
DEUDOR TRIBUTARIO:
Arrendador o propietario del
inmueble (CONTRIBUYENTE)
SUPUESTO DEL HECHO
TRIBUTARIO:
HECHO GENERADOR TRIBUTARIO: Obligación de pagar la renta de primera
la obtención de ingresos
categoría
económicos anuales
Caso Práctico B
La señorita María Vargas Llosa Transfiere en forma definitiva sus
SEGUNDA CATEGORIA derechos de autor sobre la obra “Como mantenerse joven” a la
empresa editorial Vallejo SAC, por valor de 320,000. Determinar la
renta neta de segunda categoría y el importe que será retenido.
REGALIAS:
Contraprestación en efectivo o en
especie originada por el uso o por el
privilegio de usar patentes, marcas, RENTA ANUAL
diseños o modelos, planos, etc.
S/ 320,000
Sujetos de la obligación
tributaria Renta Bruta S/ 320,000 CALCULO DIRECTO CON LA TASA EFECTIVA
Deduccion 20% S/ 64,000 320,000x5% = S/ 16,000
ACREEDOR TIBUTARIO : Renta Neta S/ 256,000
Gobierno Central Impuesto 6.25% S/ 16,000
Órgano administrador: SUNAT
DEUDOR TRIBUTARIO: Autor
Sujetos de la
obligación tributaria
ACREEDOR TIBUTARIO :
Gobierno Central
Órgano administrador: SUNAT
AGENTE DE PERCEPCION:
Empleador
DEUDOR TRIBUTARIO:
Trabajador independiente
Contribuyente
ENE - DICIEM S/.30,000.00
ACREEDOR TIBUTARIO :
Gobierno Central
Órgano administrador: SUNAT
AGENTE DE RETENCION:
Empleador
DEUDOR TRIBUTARIO:
Trabajador independiente
Contribuyente