CONVENIO ENTRE LA REPÚBLICA DEL

PERÚ Y LOS ESTADOS UNIDOS

MEXICANOS

INTEGRANTES:
CRISTINA CASTILLO BLAS
ZULMA MAQUERA MACHACA
SAIDA MIRAVAL
 ANTECEDENTES:

El Perú tiene firmado Convenios

para Evitar la Doble Imposición MEXICO
Internacional entre estos tenemos:

"CONVENIO ENTRE LA REPÚBLICA

DEL PERÚ Y LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS PARA EVITAR LA DOBLE
TRIBUTACION Y PARA PREVENIR LA
EVASION FISCAL EN RELACION CON
LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y
SU PROTOCOLO"
• Una empresa peruana domiciliada, paga regalías (por utilizar una marca,
dentro del país) a una empresa Mexicana, este servicio será brindado a
través de un Establecimiento Permanente ubicado en el Perú.

 ¿Cuál es el tratamiento tributario en este caso?

 Se aplica el CDI firmado entre México y Perú, ¿porqué?

 ¿QUÉ ES EL PAGO DE
REGALÍAS?

El pago que se realiza por la utilización de la marca,

algún lema comercial, un logotipo o algún tipo de
invento o modelo de utilidad, determina que la
persona que lo reciba genera un ingreso denominado
regalía.
GARRIDO MARQUEZ indica con respecto al concepto de regalía lo
siguiente “Cantidad o contraprestación que se paga en dinero por virtud del uso
o goce temporal de bienes o derechos ajenos

Para OSSORIO el término Regalía implica una “Contraprestación en dinero,

proporcional a las ventas, producción o utilidades, pagadera por el licenciatario
en los contratos de licencia de marcas, patentes o conocimientos técnicos”

GONZALES PEÑA precisa con relación al término regalía que “comprende todo
aquel desembolso efectuado en la utilización de recursos de naturaleza
intangible proporcionados por un tercero y al cual se le atribuye la creación,
diseño y/o patente del mismo, por un período determinado y establecido según
contrato”
REGALÍA EN EL IMPUESTO A LA RENTA

Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo Nº 179-2004-EF

“Cualquiera sea la denominación que le acuerden las partes, se considera regalía a toda
contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar
patentes, marcas, diseños o modelos, planos, procesos o fórmulas secretas y derechos de
autor de trabajos literarios, artísticos o científicos, así como toda contraprestación por la
cesión en uso de los programas de instrucciones para computadoras (software) y por la
información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica.
 EL ARTÍCULO 12° DEL CONVENIO
CON MÉXICO HAY UNA TRIBUTACIÓN
COMPARTIDA.

1. Las regalías procedentes de un Estado Contratante y pagadas a un

residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en
ese otro Estado.

2. Sin embargo, estas regalías pueden también someterse a imposición en el Estado

Contratante del que procedan y de acuerdo con la legislación de ese Estado, pero si el
beneficiario efectivo es residente del otro Estado Contratante, el impuesto así exigido
no excederá del 15 por ciento del importe bruto de las regalías.
 TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

Es uno de los puntos más importantes en la tributación internacional, porque

cuando un sujeto no domiciliado no califica como EP según la legislación del país de
la fuente, sólo tributará en el país de residencia.

La incorporación del artículo 14-B del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta-
Decreto Supremo N° 179-2004 (en adelante LIR), efectuada por el Decreto
legislativo N° 1424 publicado el 13 de septiembre del 2018 y vigente a partir del 01
de enero del 2019, permite contar en nuestra legislación con un concepto de EP que
antes no teníamos con tanta especificidad.
 La Regulación del Establecimiento Permanente
en Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento

“Capítulo II – De la base Capítulo III – De los Reglamento de la Ley del

jurisdiccional del
Impuesto
• Artículo 6°. – Están sujetas
al impuesto la totalidad de
las rentas gravadas que
obtengan los
contribuyentes
• Artículo 7°.- Se
consideran domiciliadas
en el país: (…)
contribuyentes
• Artículo 14°.- Son
contribuyentes del impuesto las
personas naturales, las
sucesiones indivisas, las
asociaciones de hecho de
profesionales y similares y las
personas jurídicas.
Impuesto a la Renta, aprobado
por el Decreto Supremo N°
122-94-EF.
• “Capítulo II – Base
jurisdiccional del Impuesto
• Artículo 3°.- Establecimiento 
Permanente
 SOLUCIÓN DEL CASO PRÁCTICO:

Una empresa peruana domiciliada, paga regalías (por utilizar una marca, dentro
del país) a una empresa Mexicana, este servicio será brindado a través de un
Establecimiento Permanente ubicado en el Perú.

Como primer punto, Una empresa peruana pagara regalías (pagador de la renta) a
una empresa mexicana (usuario).
Como segundo punto, tenemos a una empresa mexicana que cobrará una regalía
por el uso de una marca que va ser utilizada económicamente en el Perú que será
utilizada por una persona jurídica residente en el Perú.
Como tercer punto, El servicio será brindado a través de un Establecimiento
Permanente ubicado en el Perú.
 ¿Cuál es el tratamiento tributario
en este caso?

1.-El servicio se brindara a través de un ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

ubicado en el país de la fuente ( en este caso ubicado en Perú) y conforme lo
indicado en el ARTÍCULO 12° del Convenio entre la República del Perú y los
Estados Unidos Mexicanos para evitar la Doble Tributación y para prevenir la
Evasión Fiscal en relación con los Impuestos sobre la Renta.
2.- El artículo 7° del Convenio Perú-México señala que los beneficios de una
empresa de un Estado Contratante (el cual es México) solamente pueden
someterse a imposición en ese Estado, a no ser que la empresa realice su
actividad empresarial en el otro Estado Contratante (Perú) por medio de un
establecimiento permanente situado en él.
 ¿Cuál es el tratamiento tributario en
este caso?
3.- Si la empresa realiza o ha realizado su actividad de dicha
manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a
imposición en el otro Estado (Perú), pero sólo en la medida en
que puedan atribuirse a ese establecimiento permanente.
4.- En ese sentido, siendo que la empresa Mexicana, brindará el
servicio a través de un Establecimiento Permanente en el Perú,
entonces dicho país, tendrá la jurisdicción de gravar la renta.
FIN