Planificación

Ejecución
ETAPAS DE LA
AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
Informe

Monitoreo y
Seguimiento
Planeamiento de Auditoría
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Planeamiento.-
El Planeamiento de la auditoría
garantiza el diseño de una
estrategia adaptada a las
condiciones de cada entidad,
tomando como base la información
recopilada en la etapa de
“exploración previa”.
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Planeamiento.-
En este proceso se organiza todo el
trabajo de auditoría, debiendo
considerar: las personas implicadas,
las tareas a realizar por cada uno de
los ejecutantes, los recursos
necesarios, los objetivos, programas
a aplicar, entre otros.
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Planeamiento.-
La Planeación de la auditoría es la fase inicial
del examen y consiste en determinar de
manera anticipada los procedimientos que se
van a utilizar, la extensión de las pruebas a
aplicar, la oportunidad de las mismas, los
diferentes papeles de trabajo en los cuales se
resumirán los resultados, y los recursos tanto
humanos como físicos que se deberán
asignar para lograr los objetivos propuestos
de la manera más eficiente.
Planeamiento de una Auditoria de
Cumplimiento Derivada
del Control Concurrente
En el Sector Publico
 Comisión Auditora

Planeamiento de la Comprensión de la
Auditoria de Entidad
Cumplimiento

Plan de Auditoria
 Comisión Auditora
La comisión auditora es el equipo
multidisciplinario de auditores
gubernamentales encargados de
realizar la auditoría de cumplimiento
derivada del control concurrente en el
marco de las disposiciones y
procedimientos técnicos establecidos
por la Contraloría.
 Comisión Auditora
Está conformada por un supervisor, un
jefe de comisión e integrantes que
incluyen obligatoriamente a un
abogado y los profesionales que
correspondan según la materia a
examinar.
 Comisión Auditora
Los roles de supervisor y jefe de la
comisión para la auditoría de
cumplimiento derivada del control
concurrente, recaen en los auditores
que han ejercido dichos roles durante
el desarrollo del control concurrente
que motiva la ejecución del servicio de
control posterior.
 Comisión Auditora
Los roles de supervisor y jefe de la
comisión para la auditoría de
cumplimiento derivada del control
concurrente, recaen en los auditores
que han ejercido dichos roles durante
el desarrollo del control concurrente
que motiva la ejecución del servicio de
control posterior.
 Carpeta de Servicios
• Plan de Auditoria
• Documentación e Información
relacionada con Antecedentes de la
Entidad
• Proyecto de oficio de Acreditación
 Planeamiento
El planeamiento es el conjunto de acciones previas
a la ejecución de la auditoría de cumplimiento
derivada del control concurrente, que tiene por
finalidad obtener y evaluar la información
obtenida como resultado del control concurrente,
las acciones correctivas adoptadas por la entidad a
partir de las situaciones adversas comunicadas, el
deslinde de responsabilidades que hubiera
realizado la entidad en el ámbito de su
competencia, entre otras acciones, con el fin de
emitir la carpeta de servicio.
 Planeamiento
El planeamiento de la auditoría de
cumplimiento derivada del control
concurrente está a cargo de la unidad
orgánica de la Contraloría o del OCI que
tendrá a su cargo la auditoría.
 Planeamiento
La planificación de la auditoría es
desarrollada en gabinete por la comisión
auditora, al contar con información
necesaria que ha recopilado durante el
desarrollo del control concurrente, y que
le ha permitido comprender la entidad
auditada y su entorno, así como
identificar las posibles fuentes de
evidencia.
 Plan de Auditoría
El plan de auditoría es un documento
que establece la materia y objetivos
general y específicos de la auditoría;
guía la estrategia que asegure la calidad
de la auditoría, y permite que esta se
desarrolle eficiente y oportunamente.
 Plan de Auditoría
Para elaborar el plan de auditoría, la
comisión auditora define las técnicas
de auditoría que aplicará a través de los
procedimientos de auditoría
contenidos en el programa de
auditoría, que le permitan evaluar la
materia a examinar y obtener la
evidencia necesaria para fundamentar
su opinión profesional.
 Aspectos a considerar en el
Plan de Auditoría
• Materia a Examinar
• Objetivos
• Alcance
• Criterios de Auditoria Aplicables
• Costos y Recursos de Auditoria
• Procedimientos de Auditoria Mínimos
• Cronograma y Plazos de Entrega del
Informe.
 Aprobación del Plan de
Auditoría
El plan de auditoría elaborado por el
jefe de la comisión auditora es revisado
y validado por el supervisor para su
remisión al gerente o jefe de la unidad
orgánica a cargo de la auditoría, quien
en un plazo no mayor a dos (2) días
hábiles a partir de su recepción,
aprueba el plan de auditoría
 Aprobación del Plan de
Auditoría
Este plazo incluye los ajustes o
precisiones que sean necesarios
efectuar a dicho documento, para
cuyo fin debe estar en permanente y
directa coordinación con la comisión
auditora.
 Aprobación del Plan de
Auditoría
En el caso del OCI, el plan de auditoría
es aprobado por el jefe de OCI en el
plazo de dos (2) días hábiles siguientes
a su recepción, plazo que incluye los
ajustes o precisiones que sean
necesarios efectuar a dicho
documento.
 Estructura del Plan de Auditoría
I. Origen del Examen
II. Antecedentes de la Entidad y los Asuntos a Examinar
• Norma de Creación
• Naturaleza y Finalidad de la Entidad
• Funciones
• Síntesis del PEI (Misión, Visión, Objetivo
Estratégico.
• Estructura Orgánica
• Presupuesto Institucional
• Descripción de los asuntos u operaciones a
examinar.
III. Objetivo y Alcance del Examen
• Objetivos (General y Especifico)
• Alcance (periodo a examinar)
 Estructura del Plan de Auditoría
IV. Criterios de Auditoria a Utilizar
• Normas Generales
• Normas Especificas
• Normas de Control
V. Programa de Procedimientos a ejecutar en la Auditoria
VI. Recursos de Personal y Especialista
VII. Información Administrativa
• Presupuesto de tiempo (días)
• Plazos y tiempo estimado por actividades (del /Al)
• Costo de la Auditoria
• Informes a Emitir
• Formato tentativo del Informe
 Estructura del Informe de Auditoría
Formato tentativo del Informe
I. Antecedentes
II. Deficiencias de Control Interno
III. Observaciones
• Sumilla
• Condición
• Criterio
• Causa
• Efecto
• Comentarios de las personas comprendidas en
los hechos
IV. Conclusiones
V. Recomendaciones
VI. Fecha y Firma
Programas de Auditoría
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Programas de Auditoria.-
El programa de auditoría, es un
enunciado lógicamente ordenado y
clasificado de los procedimientos de
auditoría que han de emplearse, la
extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar.
NOTA: Dado que los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la
etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida en que se
ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan
observando.
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Programas de Auditoria.-
Es el procedimiento a seguir, en el
examen a realizarse, el mismo que es
planeado y elaborado con anticipación,
debiendo ser de contenido flexible,
sencillo y conciso, de tal manera que los
procedimientos empleados en cada
auditoría estén de acuerdo con las
circunstancias del examen.
NOTA: Un aspecto a considerar en la elaboración del programa de
auditoría, es que se debe elaborar para cada caso, ya que no existen dos
casos exactamente iguales, es necesario dar a cada programa su autonomía
necesaria.
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Programas de Auditoria.-
En la preparación del programa de
Auditoría se debe tomar en cuenta:
• Las Normas de Auditoría,
• Las Técnicas de Auditoría,
• Las experiencias anteriores,
• Los levantamientos iniciales,
• Las experiencias de terceros.
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Programas de Auditoria.-
Ejemplo de Programas de Auditoria
de Cumplimiento.
 CASO ILUSTRATIVO
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO EN LA EMPRESA “SAN CARLOS”
EIRL, PARA EVALUAR LOS RIESGOS Y EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO DE
NORMAS TRIBUTARIAS

OBJETIVO GENERAL:
• Evaluar los riesgos y efectos del incumplimiento de normas tributarias

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
• Evaluar las declaraciones juradas mensuales de impuestos: IGV-RENTA

PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS:
A. Verificar la oportunidad de las declaraciones juradas a través de las
constancias de declaración mensual del IGV
B. Efectuar un cruce de información de las declaraciones juradas
mensuales del IGV con registro de compras y ventas.
C. Contrastar los registros de compras y ventas con los respectivos
comprobantes de pago.
D. Verificar la validez de los comprobantes de pago que sustentan el
crédito fiscal utilizado por la empresa.
E. Efectuar una evaluación de la oportunidad del registro de las
operaciones en libros y/o registros contables.
 Cuestionarios
de Control Interno
 ¿Qué es el Control Interno?
Se entiende por Control Interno el sistema
integrado, un esquema de organización y el
conjunto de los planes, métodos, principios,
normas, procedimientos y mecanismos de
verificación y evaluación adoptados por un ente;
con el fin de procurar que todas las actividades,
operaciones y actuaciones, así como la
administración de la información y los recursos,
se realicen de acuerdo con las normas
constitucionales y legales vigentes, dentro de las
políticas trazadas por la dirección en atención a
las metas u objetivos previstos.
 Cuestionario.-
Un cuestionario de control
interno es un documento que el
auditor proporciona a los
empleados de una empresa antes
de realizar una auditoría. El
cuestionario es útil para
determinar en qué áreas la
auditoría debe centrarse.
 Cuestionario.-
La auditoría se apoya en una de las
herramientas más antiguas utilizadas por el
ser humano para la comprensión de su
entorno, la observación. Cuando un
auditor llega a una organización el objetivo
principal para iniciar su evaluación es
obtener información que le permita
entender a qué se dedica la empresa,
cuáles son sus transacciones cotidianas e
identificar el ambiente de control que
pueda existir.
 ¿Entonces: Para qué sirven los cuestionarios?
La información que se obtiene de los cuestionarios de
evaluación del sistema de control interno, sirve para
conocer qué grado de control maneja la entidad y la
participación de los colaboradores de la organización
con el mantenimiento de un ambiente de control.
En ese sentido, es función del auditor velar porque la
información sea suministrada por alguien que conozca
los procesos de la compañía, por lo general el gerente,
el administrador de la empresa o la persona encargada
y que en este documento se anexe información
tanto cualitativa como cuantitativa del proceso a
auditar.
 Caso Practico
Plan de Auditoria