La deuda tributaria

INTRODUCCIÓN
En el ámbito tributario, la institución de la
prescripción tiene características peculiares, no
constituye en si un medio de extinción de la
obligación tributaria, sino que constituye una
limitación para la Administración Tributaria en
relación a la exigibilidad de parte de ésta al sujeto
pasivo, asimismo, constituye una limitación para el
sujeto pasivo en relación al ejercicio de los
derechos que el legislador le ha otorgado, en este
sentido, por ejemplo, se sanciona la negligencia de
sujetos pasivos al no solicitar oportunamente la
devolución de lo pagado indebidamente.
 LA DEUDA TRIBUTARIA
La deuda tributaria es el resultado de sumar
una serie de valores en dinero que el sujeto
pasivo de la obligación tributaria ha de pagar
por diversos conceptos: tributo, recargos,
multa, interés moratorio.
Según el código tributario:
De acuerdo con el artículo 28° del Código
Tributario, la deuda tributaria está constituida
por el tributo, la multa y los intereses
moratorios, es decir, la deuda tributaria es la
suma adeudada al acreedor tributario por
tributos, multas e intereses.
 LA MORA EN EL PAGO
La mora en el pago de los
tributos se produce como
consecuencia de no pago
oportuno de los mismos, esto
es dentro de los plazos
establecidos por la ley, el
reglamento o resolución de la
Administración Tributaria.
 DEUDA TRIBUTARIA
- Tributo: Objeto dé la obligación
tributaria, "originado-por la
realización del hecho imponible.
- Multa: Sanción pecuniaria. que
se aplica, por la comisión de
infracciones tributarias.
- Interés moratorio: El
presupuesto de hecho de la
prestación es el atraso en el pago
del tributo.
La Prescripción

Acción y efecto de extinguirse un derecho por el

transcurso del tiempo en las condiciones previstas por ley.

En el derecho civil, la prescripción puede ser extintiva o

adquisitiva. Es extintiva cuando el transcurso del tiempo
origina la perdida de exigibilidad de un derecho; y, será
adquisitiva cuando el transcurso del tiempo provoca el
nacimiento de un derecho para una persona
Prescripción adquisitiva
La prescripción adquisitiva es un modo de adquirir el dominio y demás derechos reales poseyendo una
cosa mueble o inmueble durante un lapso de tiempo y otras condiciones fijadas por la ley.
Prescripción extintiva o liberatoria

Es una institución jurídica según la cual el transcurso de un

lapso de tiempo extingue la acción a que tiene derecho el sujeto,

para exigir un derecho.

Elementos de la prescripción:

Según la doctrina, los elementos de la prescripción son:

objetivo y subjetivo

- Objetivo: Transcurso de tiempo que la ley establece.

- Subjetivo: Inacción del titular del derecho.

 PLAZOS DE PRESCRIPCION

prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración

respectiva.

Dichas acciones prescriben a los (10) años cuando el Agente de retención o percepción no ha pagado el

tributo retenido o percibido.

La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución, prescribe a los

cuatro (4) años."

Características de la prescripción:

• Defensa sustancial:
• Legal:
• Orden público:
• Opera a pedido de parte:
La prescripción y caducidad en el código civil
El artículo 1989° del Código Civil establece que "La prescripción extingue la acción, pero no el derecho
mismo".
La diferencia fundamental entre la prescripción y la caducidad, es que el primero extingue la acción,
pero no el derecho mismo, es decir extingue la pretensión mediante la cual se ejercita cl derecho
para alcanzar la tutela jurisdiccional; mientras la caducidad extingue el derecho, también extingue la
acción que genera tal derecho.
 Computo de plazos:
La acción de la administración tributaria para determinar la deuda
tributaria ,exige su pago y aplicar sanciones prescribe:

• LA PRESCRIPCION SOLO PUEDE SER DECLARADA A PEDIDO DEL DEUDOR

TRIBUTARIO
• LA PRESCRIPCION NO DISTINGUE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
• La interrupción elimina el tiempo transcurrido parar la prescripción.

• Por la presentación de una solicitud de devolución.

• Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
• Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria
dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación
tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la
Administración Tributaria, para la determinación de la obligación
tributaria, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando
la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un
procedimiento de fiscalización parcial.
• Por el pago parcial de la deuda.
• Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
• PARA EXIGIR EL PAGO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.
• PARA EXPLICAR SANCIONES
• PARA SOLICITARO O EFECTUARLA COMPENSACION, ASI COMO
PARASOLICITAR LA DEVOLUCION.
 durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
 Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
 Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
 Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido,
 Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código
Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
 Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que
se refiere el tercer párrafo del inciso b) del artículo 61° y el artículo 62°-A del
código Tributario.
 Declaración de Prescripción

- La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor

tributario.
- La prescripción sólo debe ser solicitado por la persona que
tiene interés, esto es el deudor tributario, que puede ser el
contribuyente o responsable.
- No es declarable de oficio.
(artículo 47 del Código Tributario)

- El deudor tributario deberá tramitar la declaración de

prescripción ante la Administración Tributaria mediante un
procedimiento no contencioso, esto es una solicitud no
contenciosa; si la Administración Tributaria los deniega el
deudor tributario puede presentar el recurso de reclamación,
como tal pasa al procedimiento contencioso.
Decreto Supremo N° 412-2017-EF - Publicado el 29 de diciembre de 2017: Trámite para la declaración de prescripción
Contestación de la Administración Tributaria

- La Administración Tributaria deberá pronunciarse en el término de 45 días hábiles, a través de una

Resolución, caso contrario operará el Silencio Administrativo Negativo (SAN), esto es a través de una
Resolución Ficta Denegatoria, considerando denegado su pedido. En este caso podrá impugnar el
contribuyente, vía recurso de reclamación, si la Administración Tributaria declara infundada podrá apelar
ante el Tribunal Fiscal.

Si
Resolución de consentimiento Fin de
45 de la prescripción tributaria. proceso
días

Si Resolución de consentimiento Fin de

por el Tribunal Fiscal. proceso
30
45 días
días
SAN. Resolución Impugnar por recurso
Ficta Denegatoria de reclamación
No
1 a 12 No Resolución de consentimiento Fin de Agotamiento de la
meses por el Tribunal Fiscal. proceso vía administrativa.
Pago voluntario de la Obligación Prescrita

- La prescripción, no implica extinción de la deuda tributaria, sino

pérdida de la acción de ejercitar la cobranza, así corno realizar la
fiscalización y aplicar sanción; razón por la cual, cuando el deudor
tributario pagó “la deuda prescrita no existe derecho a solicitar la
devolución de lo pagado” (art. 49° C.T.)
 Ejemplos

Impuesto a la renta

IGV, ISC, otros mensuales

I. alcabala
 Interrupción de la prescripción
Supuestos por las que se interrumpe el plazo de
prescripción de la facultad de la Administración
Tributaria para determinar la obligación
- Por la presentación de una solicitud de devolución.
- Por el reconocimiento expreso de la obligación
tributaria.
- Por la notificación de cualquier acto de la
Administración Tributaria.
- Por el pago parcial de la deuda.
- Por la solicitud de fraccionamiento.
Supuestos por las que se Interrumpe el plazo de
prescripción de la acción para exigir el pago de la
obligación tributaria por la Administración Tributaria
- Por la notificación de la orden de pago.
- Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
- Por el pago parcial de la deuda.
- Por la solicitud de fraccionamiento o facilidades de pago.
- Por la notificación de la resolución de pérdida del
aplazamiento y/o fraccionamiento.
- Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda
tributaria que se encuentre en cobranza coactiva.

Suspensión de la prescripción
- Supuestos por las que suspende el plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones.
- Supuestos por las que suspende el plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria
- Supuestos por las que suspende el plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación y solicitar la
devolución
Fundamentos doctrinarios de la prescripción

- La prescripción descansa sobre la necesidad de estabilizar las

situaciones jurídicas y que su justificación pasa por que el
ordenamiento jurídico no puede menos que reconocer como
jurídicos ciertos estados de hecho mucho tiempo subsistentes.
- Otros señalan que la justificación de la prescripción pasa por el
reconocimiento de que el tiempo, hace desaparecer los
elementos probatorios que permiten acreditar los derechos,
haciendo esto imposible o, por lo menos, muy difícil.

- Desde un punto de vista penalista, la doctrina señala que "con el

tiempo, se pierde el interés estatal en la persecución del delito".
Al respecto se señala que es verdadera la afirmación de que,
transcurrido un largo período de tiempo desde la perpetración
del hecho delictuoso, el recuerdo de éste desaparece, y los
sentimientos colectivos que originan la intranquilidad y alarma,
el deseo de dar satisfacción al ofendido, el afán de que el
criminal pague su deuda, se debilitan y llegan a desaparecer por
completo
CONCLUSIONES:

La prescripción: Es una figura jurídica que por el transcurso

de tiempo determinado y la falta de actividad administrativa
del acreedor tributario se produce el efecto extintivo.

Es muy común conocer que sí un título de crédito no es cobrado

según plazo, la acción del acreedor hacía el deudor ha
prescrito y contra lo cual la deuda se extingue.

La prescripción se ha definido tradicionalmente como la

adquisición de un derecho o la extinción de una obligación
por el simple transcurso del tiempo y mediante el
cumplimiento de los requisitos que la ley marca.
GRACIAS