Primera Sesión:

Sistemas Impositivos y Gasto Público

Curso: Administración y Finanzas Públicas

Profesor: José Luis Chicoma

PUCP, 2005
 Visión General

 Ingresos y Gastos del Gobierno General

 Ingresos y Gastos del Gobierno Central

 Composición de los Ingresos Corrientes

 Operaciones del Gobierno General
(millones de nuevos soles)

2000 2001 2002 2003 2004

I. INGRESOS CORRIENTES 33 150 32 442 34 221 37 268 41 594

1. Ingresos tributarios 23 240 24 007 24 597 27 988 31 828
2. Contribuciones 3 185 3 260 3 320 3 504 3 738
3. Otros 6 724 5 175 6 303 5 775 6 028

II. GASTOS NO FINANCIEROS 34 356 33 562 34 596 36 622 39 730

1. Gastos corrientes 27 548 27 902 29 126 30 892 33 394
2. Gastos de capital 6 807 5 660 5 469 5 730 6 336

III. INGRESOS DE CAPITAL 558 292 399 382 216

IV. RESULTADO PRIMARIO - 648 - 829 24 1 027 2 080

V. INTERESES 4 499 4 159 4 190 4 511 4 800

VI. RESULTADO ECONÓMICO -5 147 -4 988 -4 166 -3 484 -2 720

VII. FINANCIAMIENTO NETO 5 147 4 988 4 166 3 484 2 720

Fuente: Nota Semanal del BCR.

 Operaciones del Gobierno General
(porcentaje del PBI)

2000 2001 2002 2003 2004

I. INGRESOS CORRIENTES 17.9 17.2 17.2 17.6 17.8

1. Ingresos tributarios 12.5 12.7 12.4 13.2 13.6
2. Contribuciones 1.7 1.7 1.7 1.7 1.6
3. Otros 3.6 2.7 3.2 2.7 2.6

II. GASTOS NO FINANCIEROS 18.5 17.8 17.4 17.3 17.0

1. Gastos corrientes 14.9 14.8 14.6 14.6 14.3
2. Gastos de capital 3.7 3.0 2.8 2.7 2.7

III. INGRESOS DE CAPITAL 0.3 0.2 0.2 0.2 0.1

V. INTERESES 2.4 2.2 2.1 2.1 2.0

VI. RESULTADO ECONÓMICO -2.8 -2.6 -2.1 -1.6 -1.2

VII. FINANCIAMIENTO NETO 2.8 2.6 2.1 1.6 1.2

Fuente: Nota Semanal del BCR.

 Operaciones del Gobierno Central
(millones de nuevos soles)

2000 2001 2002 2003 2004

I. Resultado primario -1,120 -1,231 -310 477 1,405

A. Ingresos corrientes 27,705 27,058 28,560 31,566 35,379
B. Gastos no financieros 29,358 28,578 29,241 31,451 34,166
1.Gastos corrientes no financieros - GCNF 24,103 24,350 25,286 27,370 29,870
2.Gastos de capital - GDC 5,260 4,231 3,956 4,081 4,297
C. Ingresos de capital 535 290 371 362 187
II. Intereses 4,078 4,061 3,952 4,189 4,382
III. Resultado económico (I-II) -5,196 -5,290 -4,265 -3,711 -2,975
IV. Financiamiento neto 5,196 5,290 4,265 3,711 2,975
Fuente: Nota Semanal - BCR
 Operaciones del Gobierno Central
(porcentaje del PBI)

2001 2002 2003 2004

I. INGRESOS CORRIENTES 14.4 14.4 14.9 15.1

II. GASTOS NO FINANCIEROS 15.2 14.7 14.9 14.6

1. Gastos corrientes 12.9 12.7 12.9 12.8
2. Gastos de capital 2.2 2.0 1.9 1.8

III. INGRESOS DE CAPITAL 2/ 0.2 0.2 0.2 0.1

IV. RESULTADO PRIMARIO -0.7 -0.2 0.2 0.6

V. INTERESES 2.2 2.0 2.0 1.9

VI. RESULTADO ECONÓMICO -2.8 -2.1 -1.8 -1.3

VII. FINANCIAMIENTO NETO 2.8 2.1 1.8 1.3

Fuente: Nota Semanal del BCR.

 Ingresos Corrientes
(2004)

Ingresos No
Tributarios
(mill. S/.)
12%
Ingresos
Tributarios
(mill. S/.)
88%

Fuente: Nota Semanal del BCRP. Regresar

Primer Bloque: Sistemas Impositivos

 Sistema tributario Deseable

 ¿Quién paga los impuestos?

 Impuestos al Consumo

 La Oferta de Trabajo
 Los Sistemas Óptimos
 Estadísticas
 Características de un Sistema
Tributario Deseable
 Eficiencia Económica
 Sencillez Administrativa
 Flexibilidad
 Responsabilidad Política
 Justicia
 Eficiencia Económica

 ¿Cambia las decisiones de los agentes?

 Trabajo, trabajo extra, ahorro, consumo,
educación, jubilación, uso de recursos
naturales, etc.
 Impuestos Distorsionadores
 Impuestos no Distorsionadores
 Impuestos Correctores
 Efectos en el equilibrio general
 Anuncio de impuestos
 Sencillez Administrativa

 Existen costos directos relacionados a la

gestión de la recaudación
 Indirectos sobre los contribuyentes:
 información
 complejidad (deducciones, exoneraciones
etc.)
 categorías
 Flexibilidad

 Estabilización automática (renta)

 Dificultades políticas para modificar las

tasas (progresividad versus
proporcionalidad)
 Velocidad de los ajustes
 Responsabilidad Política

 Los impuestos en que se establece

claramente quién lo paga son mejores
(renta) que los que no permiten esa
claridad (IGV).
 Un estructura fiscal de responsabilidad es
aquella en que los cambios impositivos se
dan en el Legislativo con escrutinio
público.
 Justicia

 Equidad Horizontal (personas semejantes

trato semejante).
 Equidad Vertical (el que esté en mejores
condiciones debe pagar más impuestos):
capacidad de pago, mayor nivel de
bienestar y prestaciones recibidas del
Estado.
Primer Bloque: Sistemas Impositivos

 Sistema tributario Deseable

 ¿Quién paga los impuestos?

 Impuestos al Consumo

 La Oferta de Trabajo
 Los Sistemas Óptimos
 Estadísticas
 ¿Quién paga los impuestos?

 Nunca se sabe quien paga un impuesto

(productores, consumidores, trabajadores).
 Depende de las elasticidades de la
demanda y de la oferta (capacidad de
negociación) y de qué tan competitivos son
los mercados.
 ¿Quién paga los impuestos?

 En competencia si la oferta es totalmente

inelástica o la demanda es totalmente
elástica pagan los productores.
 En competencia si la oferta es totalmente
elástica o la demanda es totalmente
inelástica pagan los consumidores.
 ¿Quién paga los impuestos?

 En mercados concentrados (monopolios y

oligopolios) el impuesto puede trasladarse en
una gran proporción al consumidor.
 La progresividad o regresividad de un sistema
impositivo depende de cómo se distribuyen las
cargas tributarias.
 La incidencia de los impuestos puede ser
diferente en el corto plazo que en el largo plazo.
Primer Bloque: Sistemas Impositivos

 Sistema tributario Deseable

 ¿Quién paga los impuestos?

 Impuestos al Consumo

 La Oferta de Trabajo
 Los Sistemas Óptimos
 Estadísticas
 Impuestos al Consumo

 El efecto de un impuesto se descompone

en efecto-renta y en efecto-sustitución.
 Impuesto al consumo de todos los bienes
tiene efecto-renta.
 Impuesto al consumo de algunos bienes
también tiene efecto-sustitución.
 Exoneraciones tienen efecto-sustitución.
 Impuestos al Consumo

 La carga excesiva del impuesto es igual a la

diferencia entre los ingresos que se obtienen
de un impuesto de suma fija y los que se
obtienen de un impuesto distorsionador.
 Ambos efectos (renta y sustitución)
determinan una disminución del consumo de
la mercancía.
Primer Bloque: Sistemas Impositivos

 Sistema tributario Deseable

 ¿Quién paga los impuestos?

 Impuestos al Consumo

 La Oferta de Trabajo
 Los Sistemas Óptimos
 Estadísticas
 La Oferta de Trabajo

 El impuesto a la oferta de trabajo genera un

efecto renta que aumenta la disposición a trabajar.
(baja ingreso aumentan las horas de trabajo)
 El impuesto a la oferta de trabajo causa un efecto
sustitución que disminuye la disposición a
trabajar.
 La evidencia indica que el efecto renta predomina
sobre el efecto sustitución.
Primer Bloque: Sistemas Impositivos

 Sistema tributario Deseable

 ¿Quién paga los impuestos?

 Impuestos al Consumo

 La Oferta de Trabajo
 Los Sistemas Óptimos
 Estadísticas
 Los Sistemas Óptimos

 Un sistema óptimo se logra en función de la

cantidad y calidad de la información del Estado.
 Un sistema óptimo se logra balanceando
adecuadamente los objetivos distributivos y los
de eficiencia.
 El balance eficiencia-equidad está relacionado a
estructuras de valores: Marx, Utilitaristas, Rawls
y Okun.
Eficiencia versus Equidad: Temas
de discusión local
 Impuesto a los cheques

 Televisión por Cable

 Alto consumo de celular

 Al retorno del ahorro privado.

 Aumento del IGV

 Exoneración de pasajes interprovinciales

 Exoneraciones de la Ley de la Amazonía

Primer Bloque: Sistemas Impositivos

 Sistema tributario Deseable

 ¿Quién paga los impuestos?

 Impuestos al Consumo

 La Oferta de Trabajo
 Los Sistemas Óptimos
 Estadísticas
 Ingresos Corrientes – Tributarios
(2004)

Otros ingresos Devoluciones Imp. a los

tributarios (mill. S/.) 9% ingresos (mill. S/.)
(mill. S/.) 6%
24%
Imp. ISC (mill. S/.)
12%
Imp. a las
importaciones
(mill. S/.)
7%
Imp. IGV (mill. S/.)
42%

Fuente: Nota Semanal del BCRP.

Detalles
 Ingresos Corrientes del Gob. Central
(en millones de nuevos soles)

2000 2001 2002 2003 2004

Ingresos corrientes (mill. S/.) 27,705 27,058 28,560 31,566 35,379
A. Ingresos tributarios (mill. S/.) 22,771 23,541 24,059 27,404 31,144
1. Imp. a los ingresos (mill. S/.) 5,130 5,630 6,012 7,972 9,027
Personas Naturales (mill. S/.) 2,050 2,097 2,247 2,585 2,800
Personas Jurídicas (mill. S/.) 2,573 2,784 3,159 4,299 5,229
Regularización (mill. S/.) 506 747 607 1,090 998
2. Imp. a las importaciones (mill. S/.) 2,919 2,786 2,482 2,549 2,744
3. Imp. IGV (mill. S/.) 12,013 11,814 12,614 14,110 16,206
Interno (mill. S/.) 7,007 6,868 7,518 8,460 9,526
Importaciones (mill. S/.) 5,007 4,946 5,097 5,651 6,679
4. Imp. ISC (mill. S/.) 3,424 3,561 4,185 4,525 4,468
Combustibles (mill. S/.) 2,121 2,321 3,002 3,285 3,175
Otros (mill. S/.) 1,304 1,241 1,181 1,240 1,290
5. Otros ingresos tributarios (mill. S/.) 2,053 2,600 1,737 1,414 2,161
6. Devoluciones (mill. S/.) -2,772 -2,852 -2,968 -3,165 -3,462
B. Ingresos No Tributarios (mill. S/.) 4,937 3,519 4,498 4,164 4,239

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Segundo Bloque: Teorías del Gasto
Público
 Supuestos del equilibrio competitivo
 Fallas de mercado

 Fallas de gobierno

 Otras justificaciones para la intervención del

gobierno
 Política de gasto público eficiente
Supuestos de la Competencia (Modelo
Arrow Debreau)
 Los precios fluctúan libremente en cada
mercado.
 Existen muchos ofertadores y
demandadores precio aceptantes.
 Los agentes toman las decisiones de forma
descentralizada en cada mercado.
Supuestos de la Competencia (Modelo
Arrow Debreau)
 Los consumidores tienen información
perfecta para tomar sus decisiones.
 No existen externalidades
 No hay bienes públicos.
 Existe pleno empleo de recursos
Segundo Bloque: Teorías del Gasto
Público
 Supuestos del equilibrio competitivo
 Fallas de mercado

 Fallas de gobierno

 Otras justificaciones para la intervención del

gobierno
 Política de gasto público eficiente
 Fallas de Mercado

 Fallas de competencia (monopolio, oligopolio,

monopsonio, oligopsonio, monopolio natural).
 Externalidades

 Bienes Públicos

 Mercados Incompletos

 Fallas de información

 Significativa subutilización de recursos

Segundo Bloque: Teorías del Gasto
Público
 Supuestos del equilibrio competitivo
 Fallas de mercado

 Fallas de gobierno

 Otras justificaciones para la intervención del

gobierno
 Política de gasto público eficiente
 Fallas de Gobierno

 Información Limitada

 Limitada capacidad de inducir el

comportamiento del sector privado
 Precario control de la burocracia.

 Restricciones provenientes de los procesos

políticos.
Segundo Bloque: Teorías del Gasto
Público
 Supuestos del equilibrio competitivo
 Fallas de mercado

 Fallas de gobierno

 Otras justificaciones para la intervención

del gobierno
 Política de gasto público eficiente
 Otras Justificaciones para la
Intervención del Gobierno
 Bienes Preferentes: Son aquellos bienes de una
sociedad que se requiere que la población
consuma al menos una determinada cantidad
como mínimo para el funcionamiento adecuado
del conjunto de la sociedad.
 La distribución del ingreso resultante de la
economía de mercado puede ser socialmente
inequitativa.
Segundo Bloque: Teorías del Gasto
Público
 Supuestos del equilibrio competitivo
 Fallas de mercado

 Fallas de gobierno

 Otras justificaciones para la intervención del

gobierno
 Política de gasto público eficiente
Política de Gasto Público Eficiente

 Los programas deben identificar a las

personas o grupos que demandan
servicios públicos. (Necesidades
percibidas).
 Los programas públicos deben relacionar
la necesidad de la población con las fallas
de mercado y con los objetivos
redistributivos.
Política de Gasto Público Eficiente

 Las formas de intervención del Estado

deben dividirse en: i) Producción, ii)
Impuestos y subvenciones para promover o
desalentar al sector privado y iii) regulación
estatal de las empresas privadas.
Política de Gasto Público Eficiente

 Los programas deben ser evaluados

desde el punto de vista de la eficiencia y la
distribución.
 Los programas redistributivos deben
evaluarse a partir de los beneficios que
efectivamente reciben las personas. (quién
se beneficia).
Política de Gasto Público Eficiente

 Los programas deben evaluarse desde el

punto de vista de los objetivos propuestos.
 Se debe estudiar cómo el proceso político
influye en la formulación y ejecución de los
programas públicos.
 Gastos del Gobierno Central
(en millones de nuevos soles)

2000 2001 2002 2003 2004

I. GASTOS NO FINANCIEROS 29 360 28 580 29 241 31 451 34 165

1. Corrientes 24 101 24 349 25 285 27 371 29 870
a. Remuneraciones 8 190 8 228 8 922 9 669 10 509
b. Bienes y servicios 7 161 7 424 6 873 7 338 8 219
c. Transferencias 8 750 8 697 9 490 10 364 11 142
- Pensiones 3 418 3 397 3 562 3 662 3 715
- A ONP - Fonahpu 1 279 1 497 1 992 2 171 2 473
- Al Fondo de Compensación Municipal 1 423 1 387 1 450 1 612 1 793
- Canon 221 218 298 524 742
- Otros 2 409 2 199 2 188 2 394 2 419

2. Gastos de capital 5 259 4 231 3 956 4 080 4 295

a. Formación bruta de capital 4 762 3 668 3 435 3 513 3 822
b. Otros 497 563 521 567 473

II. INTERESES 4 077 4 060 3 953 4 191 4 381

1. Deuda interna 543 466 485 469 460
2. Deuda externa 3 534 3 594 3 469 3 722 3 921

III. TOTAL (I+II) 33 437 32 640 33 194 35 642 38 547

Fuente: Nota Semanal del BCR.

 Gastos del Gobierno Central
(como porcentaje del PBI)

2000 2001 2002 2003 2004

I. GASTOS NO FINANCIEROS 15.8 15.2 14.7 14.9 14.6

1. Corrientes 13.0 12.9 12.7 12.9 12.8
a. Remuneraciones 4.4 4.4 4.5 4.6 4.5
b. Bienes y servicios 3.9 3.9 3.5 3.5 3.5
c. Transferencias 4.7 4.6 4.8 4.9 4.8
- Pensiones 1.8 1.8 1.8 1.7 1.6
- A ONP - Fonahpu 0.7 0.8 1.0 1.0 1.1
- Al Fondo de Compensación Municipal 0.8 0.7 0.7 0.8 0.8
- Canon 0.1 0.1 0.1 0.2 0.3
- Otros 1.3 1.2 1.1 1.1 1.0

2. Gastos de capital 2.8 2.2 2.0 1.9 1.8

a. Formación bruta de capital 2.6 1.9 1.7 1.7 1.6
b. Otros 0.3 0.3 0.3 0.3 0.2

II. INTERESES 2.2 2.2 2.0 2.0 1.9

1. Deuda interna 0.3 0.2 0.2 0.2 0.2
2. Deuda externa 1.9 1.9 1.7 1.8 1.7

III. TOTAL (I+II) 18.0 17.3 16.7 16.9 16.5

Fuente: Nota Semanal del BCR.

Preguntas