Sie sind auf Seite 1von 25

PARAÍSOS FISCALES

INTEGRANTES:
DA N I E L A N I N A C A R R E R A
KO N Y G O R D I L L O M A M A N I
K AT H E R I N E P A D I L L A P A R Q U E
X I M E N A VA L E N C I A M U Ñ O Z
B RYA N Ñ A U PA B A R R E D A
¿QUÉ ES UN
PARAISO FISCAL?
PARAÍSO FISCAL

Un paraíso fiscal, puede ser un país, un territorio, una


determinada región o también una actividad económica
que se busca privilegiar frente al resto, con la finalidad de
captar fuertes inversiones, constituir sociedades, acoger
personas físicas con grandes capitales, etc. Conforme se
puede apreciar, el término <<paraíso fiscal>> admite
múltiples posibilidades, por ello, y para evitar algún tipo de
confusión, es recomendable utilizar el término <<países o
zonas de baja o nula tributación
HISTORIA Y ORIGEN

Mitad del siglo


XX y
Antecedentes Globalización
comienzos del
siglo XXI
¿CÓMO SABER QUE
E S TA M O S A N T E U N
PA R A Í S O F I S C A L ?
CRITERIOS PARA IDENTIFICAR UN PARAÍSO
FISCAL
Carencia de intercambio efectivo de información

Ausencia de impuestos o impuestos para las rentas generadas


por las actividades económicas.

Falta de transparencia en la aplicación de las normas


administrativas o legislativas

La no exigencia de actividad real a empresas domiciliadas en


esa jurisdicción fiscal
¿DÓNDE SE UBICAN?
¿CÓMO SE UTILIZA UN
PA R A Í S O F I S C A L ?
LA UTILIZACIÓN DE ESTAS ZONAS SE DIVIDE EN
DOS VERTIENTES.
Personas físicas: artistas, deportistas y personas jubiladas pueden disfrutar de estos
privilegios fiscales.

.
Personas jurídicas : las ventajas de la no sujeción al impuesto de beneficios
obtenidos por las empresas constituidas en aquellos países ,así como la de los
dividendos que se perciben de las filiales, la absoluta libertad de movimientos
para los capitales y la ausencia de cambio.
¿QUIÉNES UTILIZAN LOS PARAÍSOS FISCALES?
Existen centros financieros comúnmente llamados offshore o extraterritoriales debido a que
sus servicios financieros están diseñados para empresas o particulares no residentes del país .
Son utilizados principalmente por personas naturales que poseen capital y no desean pagar impuestos
sobre la renta del mismo

.
Evasores de impuestos y narcotraficantes que esconden sus
identidades tras asociaciones offshore , cuentas numeradas,
directores fiduciarios , fundaciones , trusts o acciones al portador.
CARACTERÍSTICAS DE LOS PARAÍSOS
FISCALES
• Estos territorios reciben grandes cantidades de capital en búsqueda de la
máxima rentabilidad, debido al amparo y una serie de factores que les
caracterizan
• Poseen un régimen tributario para no residentes que contemplen
beneficios o ventajas tributarias que excluya explícita o implícitamente a
los residentes .

• Falta o ineficacia de los tratados de cooperación judicial entre los estados.


• Existe una ausencia de cualquier norma que limite o controle los movimientos de capitales
que tienen su origen o destino en un paraíso fiscal
ESTRATEGIAS PARA ACABAR CON LOS
PARAISOS FISCALES
• Medidas políticas que deben ser adoptadas a nivel
transnacional, europeo y nacional.
• Acabar con los paraísos fiscales a través de medidas
legislativas, que vayan directamente al problema, que
tienen 3 dimensiones:

Un sistema financiero y
La existencia de
profesionales del
El anonimato del estados/ paraísos
derecho, algunos de los
evasor. fiscales que promueven
cuales son cómplices
la evasión.
del entramado evasor.
Se deberían tomar medidas como:
• Mejora de la transferencia fiscal y la demanda
internacional a todas las empresas multinacionales.
• Establecer registros públicos de titulares reales, y
una lista de personas o entidades de confianza.
• Control permanente y exhaustivo de las sociedades
patrimoniales
• La supervisión, por parte de los ESTADOS, de las
prácticas y acuerdos que cada empresa y país
obtenga.
Obligación de corporaciones de
multinacionales de informar a la
administración fiscal sobre sus filiales y
subsidiarias.

El intercambio automático de información


fiscal entre los Estados que incluya cifras
de negocios de corporaciones y filiales.

Obligación de entidades financieras de


informar a la administración fiscal sobre
las cuentas abiertas, en ellas y la identidad
de sus titulares o sus representantes.
E N E L C A S O D E P E R Ú S E H A A D O P TA D O
UNA SERIE DE CAMBIOS DE CARÁCTER
I N T E R N A C I O N A L PA R A S E R C O N S I D E R A D O S
C O M O PA R T E D E L A O C D E E N E L 2 0 2 1 Y
ADEMÁS SER CALIFICADOS COMO RÉGIMEN
FISCAL PREFERENTE.

E S TA S M E D I D A S S O N :
 TENER VIGENTE UNA CLÁUSULA QUE
I N D I Q U E I N T E R C A M B I O T R A N S PA R E N T E
D E I N F O R M AC I Ó N
 T R A N S PA R E N C I A A N I V E L L E G A L .
 T R A N S PA R E N C I A A NIVEL
R E G L A M E N TA R I O Y A D M I N I S T R AT I VO .
OCDE:

Genera diferentes medidas año tras año


para evitar los paraísos fiscales, la doble Por ello es necesario seguir las tendencias,
nuevas prácticas, leyes, mecanismos para
tributación y otros factores que puedan gestionarlos y evitar elusiones fiscales.
afectar de manera negativa tanto a los
Estados como a las propias compañías.
IMPACTO EN AMÉRICA
EN ESTADOS UNIDOS…

Dentro de la legislación estadounidense existen seis regímenes


destinados a evitar el diferimiento de impuestos, todos ellos buscan
como objetivo final lograr adelantar la gravabilidad de ingresos de los
denominados pasivos o de aquellos que resultan de fácil movilidad
generados por empresas del extranjero de las que el contribuyente
es titular. El más importante y extensivo es el “Subpart F”
introducido en el año 1962, con este régimen se plantea que todas
aquellas personas que sean accionistas de sociedades controladas del
exterior y que posean acciones en dicha sociedad el último día del
ejercicio fiscal de la controlada, incluyan un dividendo presunto en
función del porcentaje de tenencia de determinado tipo de
resultados.
EN MÉXICO…
Dentro del articulado de Ley de Impuesto a la Renta, se tienen
cláusulas para evitar el diferimiento en el pago de impuestos a
través de inversiones situadas en países de baja tributación. Esta
norma determina que los ingresos generados en estas
jurisdicciones van a encontrarse sujetos a impuesto en el ejercicio
al que correspondan, siempre que no hayan sido gravados con
anterioridad, aún en el caso en el que no hayan sido distribuidos.
Asimismo, el modelo mexicano establece una lista de 63
jurisdicciones que son consideradas como de baja imposición fiscal.
Existen excepciones a este régimen, tales como aquellos casos en
los que más del 50% de los activos totales de las inversiones en
dichas jurisdicciones sea en activos fijos para la consecución de las
actividades y siempre y cuando estén situados en dichas
jurisdicciones. Sin embargo, cuando más del 20% delos ingresos que
se generen en dichas jurisdicciones provengan de resultados pasivos
no se aplicará la excepción.
EN VENEZUELA…
La legislación venezolana establece que los ingresos derivados de
determinado tipo de inversiones van a estar sujetos a impuesto aun
en aquellos casos en los que no se hayan distribuido ingresos,
dividendos o utilidades, en la proporción de la participación directa
o indirecta que tenga el contribuyente venezolano, siempre que no
hayan tributado el impuesto con anterioridad.
EN BRASIL…
A partir de Enero de 1996, las compañías brasileñas deben gravar
con el impuesto a las ganancias los ingresos de fuente extranjera en
el año en el cual se generan. Los ingresos generados por
subsidiarias extranjeras deben ser incluidos como parte de los
ingresos gravados. Las subsidiarias que se consideran incluidas son
las controladas y las empresas extranjeras en las que compañías
brasileñas posean por lo menos un 10% y tengan influencia sobre
las actividades corporativas. Además, los ingresos se consideran
disponibles en la fecha en la que hayan sido distribuidos o
acreditados en la cuenta de la empresa brasileña o declarados.
EN PERÚ…
En el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (D.L. N° 1120) han
sido introducidas una serie de disposiciones destinadas a regular
entre otras el régimen de transparencia fiscal con la finalidad de
evitar el traslado de ingresos a otras jurisdicciones (paraísos
fiscales). Es así que tenemos a los Precios de Transferencia que son
los precios que una compañía carga a otra con la que guarda
vinculación por la transferencia de bienes o servicios. Asimismo,
tenemos también que la LIR contempla dos grupos de normas
aplicables a las transacciones comerciales que realizan los
contribuyentes: Las normas que determinan el valor del mercado
(aplican en toda clase de transacciones con excepción de las
operaciones reguladas por las normas sobre precios de
transferencia) y las normas que determinan precios de transferencia
de una transacción (estas se aplican cuando un contribuyente
realice transacciones u operaciones con un sujeto vinculado o
empresas residentes de baja o nula imposición o conocidos como
paraísos fiscales). Por último, la LIR señala que las normas de
precios de transferencia son de aplicación cuando la valoración
convenida hubiera determinado un pago del impuesto a la renta en
el país, inferior al que hubiere correspondido por aplicación del
CONCLUSIONES
• Un paraíso fiscal, puede ser un país, un territorio, una determinada región o también una actividad económica
que se busca privilegiar frente al resto, con la finalidad de captar fuertes inversiones, constituir sociedades,
acoger personas físicas con grandes capitales, etc.

• Para saber si estamos ante un Paraíso Fiscal debemos atender a los siguientes criterios: a) Carencia de
intercambio efectivo de información; b) Ausencia de impuestos o impuestos para las rentas generadas por las
actividades económicas; c) Falta de transparencia en la aplicación de normas administrativas o legislativas y; d)
La no exigencia de actividad real a empresas domiciliadas en esa jurisdicción fiscal.

• Las características de los Paraísos Fiscales son: a) Esos territorios reciben grandes cantidades de capital en
búsqueda de la máxima rentabilidad, debido al amparo y una serie de factores que les caracterizan; b) Poseen
un régimen tributario para no residentes que contemplen ventajas tributarias; c) Falta de tratados de
cooperación judicial entre los Estados y; d) Existe una ausencia de norma alguna que limite o controle los
movimientos de capitales que tienen su origen en un Paraíso Fiscal.

• Como medidas de prevención contra los Paraísos Fiscales se deben adoptar las siguientes: a) Mejora de la
transferencia fiscal y la demanda internacional a todas las empresas multinacionales; b) Establecer registros
públicos de titulares reales, y una lista de personas o entidades de confianza; c) Control permanente y
exhaustivo de las sociedades patrimoniales y; d)La supervisión, por parte de los ESTADOS, de las prácticas y
acuerdos que cada empresa y país obtenga.

• Los países Americanos han tomado sus medidas preventivas en sus Leyes de Impuestos a la Renta, asimismo,
Estados Unidos cuenta con 6 regímenes siendo el más importante el "Subpart 6".