CÓDIGO TRIBUTARIO

Libro Primero
RELACIÓN JURÍDICA OBLIGACIONAL

En el caso de la relación jurídica tributaria

la prestación que debe cumplirse es de dar
OBLIGACION TRIBUTARIA
NACIMIENTO :
Cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligación.

EXIGIBILIDAD Tributos SUNAT

Autodeterminados: Desde el día siguiente al vencimiento del plazo
fijado en el art. 29° del CT (por ejemplo plazo de pago tributos de
determinación mensual: dentro de los 12 primeros días hábiles del
mes siguiente) o en la oportunidad prevista en las normas
especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho
artículo.

BASE LEGAL: Artículos 2° y 3° del Código Tributario

OBLIGACION TRIBUTARIA

EXIGIBILIDAD Tributos SUNAT

Determinados por SUNAT: Desde el día siguiente al vencimiento del
plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la
determinación de la obligación tributaria.

BASE LEGAL: Artículos 2° y 3° del Código Tributario

 ACREEDOR TRIBUTARIO

Aquél a favor del cual debe realizarse la prestación tributaria

Gobierno Central
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Entidades de Derecho Público con personería jurídica propia
(siempre que la ley les asigne esa calidad expresamente)

BASE LEGAL: Artículo 4° del Código Tributario

 DEUDOR TRIBUTARIO

La norma nacional establece que deudor tributario es aquel obligado al cumplimiento

de la prestación tributaria como contribuyente o responsable

Aquél que realiza, o respecto del cual se produce,

CONTRIBUYENTE el hecho generador de la obligación tributaria.

RESPONSABLE Aquél que sin tener la condición de contribuyente,

debe cumplir la obligación atribuída a éste.

BASE LEGAL: Artículo 7°, 8° y 9° del Código Tributario

DOMICILIO FISCAL

Lugar de conexión entre el acreedor tributario y

el deudor tributario en el desarrollo de la relación
jurídica tributaria que surge como consecuencia
de la aplicación de tributos
DOMICILIO FISCAL

Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario

 Único
 Fijado para todo efecto
tributario
 Dentro del territorio nacional
BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario
 CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL

CAMBIO DE DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE

1) Comunicarse al día hábil siguiente de ocurrido.

2) Mientras no se comunique el cambio la Administración

Tributaria considerará el domicilio fiscal anterior.

RESTRICCIÓN AL CAMBIO DE DOMICILIO:

Cuando la Administración Tributaria se encuentre realizando

una verificación o fiscalización o se haya iniciado un
procedimiento de cobranza coactiva

BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario

y Resolución de Superintendencia N° 096-96/SUNAT
 DOMICILIO PROCESAL

Facultativo, en procedimientos de Cobranza Coactiva (debe ser aceptado por SUNAT)

y en el Contencioso Tributario. No procede en una Fiscalización.

En Coactiva, hay plazo de 3 días (de notificada la

REC) para fijarlo.
RS regulará la forma en que se gestionará ello
(aceptación por SUNAT)

BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario (modificado por

Dec. Leg. 1117)
DOMICILIO FISCAL – CONDICION NO
HALLADO
Se adquiere de modo automático si al
momento de notificar los Documentos o al
efectuar la verificación del domicilio fiscal se
presenta alguna de las siguientes situaciones:

1. Ausencia de persona capaz en el domicilio

fiscal o éste se encuentra cerrado, o
2. Negativa de recepción de la notificación o
negativa de recepción de la constancia de
verificación del domicilio fiscal.
3. La dirección declarada como domicilio
fiscal no existe.
En los dos primeros casos, para que se
adquiera la condición de no hallado, las
situaciones mencionadas deben producirse en
3 oportunidades en días distintos.
CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICION DE NO HALLADO

No podrá solicitar autorización de

impresión de comprobantes de
pago. (Literal c) del numeral 1.3.
del Art. 12° del Reglamento de
Comprobantes de Pago)

LA SUNAT podrá utilizar las

formas de notificación señaladas
en el literal e) del artículo 104° del
Código Tributario. (El numeral 2
del indicado literal permite la
notificación mediante publicación
en la página Web de SUNAT).
DOMICILIO FISCAL – CONDICION NO
HABIDO 1. La SUNAT requerirá a los deudores tributarios
“no hallados”, para que cumplan con declarar
o confirmar su domicilio fiscal, bajo
apercibimiento de asignarle la condición de
no habido.
2. Mediante publicación en la página web de la
SUNAT, hasta el décimo quinto día calendario
de cada mes, entre otros medios.
3. Los contribuyentes así requeridos tienen
hasta el último día hábil del mes en que se
efectuó la publicación, para declarar o
confirmar su domicilio fiscal.
4. Adquieren la condición de NO HABIDO, los
contribuyentes que transcurrido el plazo
detallado no declararon ni confirmaron
su domicilio fiscal.
CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICION DE NO HABIDO
Además de las indicadas para los NO HALLADOS,
tenemos:

•Suspensión del computo del plazo de

prescripción para que la
Administración determine y exija el
pago de la obligación tributaria.
•En caso de solicitar fraccionamiento
de pago de la deuda de acuerdo con el
artículo 36° del Código Tributario su
solicitud será denegada.
•Los representantes Legales serán
considerados responsables solidarios
por la omisión del cumplimiento de
obligaciones tributarias, conforme al
artículo 16° del Código Tributario.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Describe la Hipótesis de
Incidencia Tributaria
(supuesto)

Realiza el hecho imponible:

Hecho real igual al descrito en
la norma
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación

HECHO PREVISTO
EN LA LEY

Por ejemplo:

• El que vende bienes

• El que presta servicios

BASE LEGAL: Artículo 2° del Código Tributario

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artículo 27º del Código Tributario

DEUDA TRIBUTARIA Y PAGO

Deuda Tributaria es la suma adeudada al acreedor

Tributario por tributos, multas, el interés moratorio,
Interés de fraccionamiento y/o aplazamiento
FORMAS DE EXTINCIÓN: EL PAGO
Deudor Tributario
OBLIGADOS AL PAGO Representante
Tercero

Dinero en efectivo
Cheques
Notas de Crédito Negociables
Débito en cuenta corriente o de
FORMAS DE PAGO ahorros
Tarjeta de crédito
Otros medios que la
Administración
Tributaria apruebe
En especie

NOTA: Los pagos con cheques así como con tarjetas de crédito o débito surten
efecto siempre que se realice la acreditación en la cuenta correspondiente.

BASE LEGAL: Artículo 30° y 32° del Código Tributario

INTERESES
CONCEPTO Costo de la utilización del dinero que debe
pagar quien recibe el préstamo, depósito, o
título que genere la obligación de devolver.
Sólo se generan si preexiste una obligación
principal.

Ámbito tributario: Costo que se genera al deudor

tributario por haber dispuesto de un dinero que
debió en
determinada fecha haber estado en disposición del
Estado.
CLASIFICACIÓN DE LOS INTERESES

COMPENSATORIOS CONTRAPRESTACIÓN POR EL USO DEL DINERO O DE

CUALQUIER OTRO BIEN. EJEMPLO: INTERES BANCARIO

MORATORIOS INDEMNIZACIÓN POR LA MORA O RETARDO EN EL PAGO

EL DEUDOR ES SANCIONADO POR EL RETRASO
 INTERÉS MORATORIO Y CÁLCULO DE LOS
INTERESES
TASA DE INTERÉS MORATORIO (TIM):

No mayor del 10% por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual
en moneda nacional (TAMN).
SUNAT fija la TIM respecto a los tributos que administra o recauda.

ACTUALMENTE: 1.2% MENSUAL (0.04% diaria), desde el 01 de marzo 2010.

CÁLCULO DEL INTERÉS MORATORIO (IM):

Tributo impago x TIM diaria vigente.

No se aplica la capitalización de intereses (a partir del 01.01.06).
En el caso de anticipos y pagos a cuenta:
*IM se aplica hasta el vencimiento o determinación de Obligación Principal.
*Intereses devengados constituirán nueva base para cálculo del IM.

BASE LEGAL: Artículos 33° y 34° del Código Tributario

BASE LEGAL: Artículos 33° y 181° del Código Tributario
CÁLCULO DEL INTERES MORATORIO

ENUNCIADO:

La empresa Rhiannon S.A.C (RUC 20536550175), a consecuencia de un problema de

liquidez omitió el pago del IGV correspondiente al periodo tributario junio 2012 el
cual ascendió a S/. 1,500 Nuevos Soles.

¿Cómo deberán determinarse los intereses moratorios?

Fecha de vencimiento del periodo indicado: 20.07.12

Regularización del pago : 09.08.12
CÁLCULO DEL INTERES MORATORIO
SOLUCIÓN:

a) Actualización del impuesto al 09.08.12:

Tributo insoluto : S/.1 500,00

Fecha de vencimiento : .20.07.12
Días transcurridos del 21.07.12 al 09.08.12 : 20 días

a.1) Cálculo de la tasa de interés moratorio:

TIMM = 1. 2%
TIMD = 0.04%
Tasa de Interés Acumulada = 20 días x 0.04%: 0,8%
a.2) Cálculo del interés moratorio:
S/ 1,500 x 0,8% : S/. 12,00
a.3) Cálculo de la deuda:
Tributo insoluto : S/. 1,500
Interés al 09.08.12 : S/. 12,00
Deuda a PAGAR al 09.08.12. S/.1 512,00
 APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
DE DEUDAS TRIBUTARIAS

De carácter general (Poder Ejecutivo) y de carácter particular (AT).

Reglamento: Deuda incluible – Monto mínimo 5% UIT – Plazo máximo 72

meses –Ingreso de PDT (solicitud) no suspende Coactiva –

Requisitos: Haber declarado la deuda – No ser No Habido –

Se aprueba mediante Resolución (monto acogido, numero de cuotas,

fecha de vencimiento, etc.). Las cuotas incluyen interés igual al 80% de TIM.

Pérdida del Fraccionamiento: por no pagar el integro de 2 cuotas consecutivas.

Implica la cobranza coactiva de todo el saldo pendiente de pago.
La Resolución de Pérdida es impugnable, pero contribuyente debe continuar
pagando cuotas.

BASE LEGAL: Artículo 36° del Código Tributario

Resolución de Superintendencia N° 199-2004/SUNAT
 DEVOLUCIONES

De pagos indebidos o en exceso, agregándosele un interés por el período

entre la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición la devolución.

Se efectiviza mediante la entrega de cheques no negociables, notas de crédito

negociables, ordenes de pago del sistema financiero, etc.

En el análisis de la devolución, pueden detectarse reparos.

BASE LEGAL: Artículos 38° y 39° del Código Tributario

 PRESCRIPCIÓN

La acción de la AT para determinar la obligación tributaria, así como la acción

para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los
seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.

Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el agente de retención o
Percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.

La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la

devolución prescribe a los cuatro (4) años.

Inicio del termino prescriptorio – Interrupción y suspensión – Declaración –

Oponibilidad – Pago voluntario de obligación ya prescrita

BASE LEGAL: Artículo 43° y ss. del Código Tributario