RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA-DIVIDENDOS,

ACCIONES Y GANANCIA DE CAPITAL

CONCEPTO DE RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA POR VENTA DE INMUEBLES

La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas

empresariales, genera ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda
categoría afecta al Impuesto a la Renta.
La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida. La ganancia de capital se genera
siempre que la adquisición y venta del mismo se produzca a partir del 1 de enero
de 2004.
FORMA DEL CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR

• Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo del
inmueble, así, obtendrás la ganancia efectiva respecto de la cual aplicarás el
porcentaje correspondiente.

Dicho costo mencionado, en el Impuesto a la Renta es conocido como costo

computable, y con relación a este tributo debes aplicar las siguientes reglas para su
determinación:

• El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se refiere a cuanto pagaste por la
adquisición del inmueble) será el valor de adquisición o construcción reajustado por los índices de
corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas sobre la base de los
índices de precios al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carácter
permanente.
• Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo obtenidos por una herencia, o cuando no
pagaste por la adquisición del inmueble) con anterioridad al 1 de agosto de 2012, tienen como
costo de adquisición el valor de autoavalúo ajustado por el índice de corrección monetaria
aplicado al año y mes de adquisición del inmueble.
• Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se vende, el costo
computable será igual a cero, salvo que el transferente pueda acreditar su costo de manera
fehaciente.
• Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo obtenidos por una herencia,
o cuando no pagaste por la adquisición del inmueble) con anterioridad al 1 de agosto
de 2012, tienen como costo de adquisición el valor de autoevalúo ajustado por el
índice de corrección monetaria aplicado al año y mes de adquisición del inmueble.
• Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se vende, el
costo computable será igual a cero, salvo que el transferente pueda acreditar su costo
de manera fehaciente.

DECLARACION Y PAGO DEL TRIBUTO

La declaración y pago los debes efectuar mediante el Formulario Virtual N° 1665, ingresando
en el Portal Web de SUNAT en el módulo "Declaración y Pago", usando tu Clave SOL,
ubicando el rubro Renta 2da. Categoría en el menú, completas y envías el formulario,
efectuando el pago respectivo.

La declaración y el pago del impuesto por la venta de tu inmueble, debes realizarla hasta el
mes siguiente de percibida la renta, es decir de recibido el pago por el bien, dentro de los
plazos establecidos en el cronograma mensual para obligaciones tributarias.
 RENTA POR VENTA DE VALORES MOBILARIOS

La determinación de tu impuesto a la renta de segunda categoría

por la venta de valores mobiliarios se realiza anualmente y se
efectúa mediante una declaración, para lo cual la SUNAT aprobará
cada año una Resolución donde establezca los obligados a
presentarla y el cronograma de presentación correspondiente.
A fin de determinar el monto a pagar por el impuesto referido, primero tienes que calcular el
monto correspondiente a la renta bruta, la misma que la obtendrás realizando lo siguiente:

• La renta bruta se determina mediante la diferencia entre el ingreso neto total proveniente de
dicha operación y el costo computable de los bienes.
• Asimismo el ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes lo establecerás
deduciendo (descontando) del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
conceptos similares que correspondan a las costumbres de la plaza.

Por otro lado, para que puedas determinar el costo computable en el supuesto de enajenación
de valores mobiliarios que generan renta de segunda categoría, debes tomar en cuenta lo
siguiente:

• Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a título oneroso, es decir si pagaste para
su venta, el costo computable será el costo de adquisición, al cual se le agregarán los gastos
incurridos con motivo de su compra.
En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido adquiridas a título
gratuito, debes tomar en cuenta lo siguiente:

• Si adquiriste acciones y otros valores mobiliarios de una persona natural, sucesión

indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, el costo computable será
igual a cero, salvo que puedas acreditar de manera fehaciente, el costo que le
correspondía a quien te vendió las acciones antes de la transferencia.

• Si adquiriste las acciones de una persona jurídica, el costo computable es el valor de

ingreso al patrimonio, el cual es el valor de mercado, determinado de acuerdo a lo
establecido en el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta.

• Otros supuestos de adquisición y su determinación del costo computable respectivo,

se encuentran regulados en el artículo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta.
OTRAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

Existen otras rentas de segunda categoría distintas a la venta de inmuebles y de acciones o valores
mobiliarios descritos anteriormente. Se tratan de los demás supuestos señalados en el artículo 24°
de la Ley del Impuesto a Renta, entre los cuales podemos mencionar a aquellas operaciones
referidas al pago de intereses (Ej: intereses generados por préstamos), regalías (Ej: regalías por
derechos de autor), cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marca, patentes o similares
(Ej: marca de un producto de venta en el mercado).
En dichos casos el comprador deberá proceder a la
retención del impuesto al momento de efectuar el
pago (en caso se trate de contribuyente sujeto al
régimen general de tercera categoría), en caso
contrario el mismo contribuyente deberá declarar y
pagar el impuesto a través del formulario N° 1665. La
tasa aplicable en los casos mencionados será del
6.25% sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la
renta bruta)