La obligación de

contribuir
CPEUM 31, IV
 Artículo 31, fracción IV

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

…
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los
Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
 Artículo 31, fracción IV

Son
Artículo 31.
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
obligaciones de los
“Son obligaciones de los mexicanos:…”
mexicanos:
… Al establecer de manera general las obligaciones de los
IV. Contribuir para los gastos mexicanos, lo que resulta ser uno de los elementos
públicos, así de la Federación, principales del acto legislativo, ya que una ley es
como de los Estados, de la
general cuando tiene aplicación a todos los individuos
Ciudad de México y del Municipio
en que residan, de la manera que se coloquen en el supuesto normativo.
proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.
 Artículo 31, fracción IV

Son
Artículo 31.
PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD
“Son obligaciones…”
obligaciones de los
mexicanos:
La contribución a los gastos públicos constituye una
… obligación de carácter público que encuentra
IV. Contribuir para los gastos vinculación directa con la coercitividad con la que
públicos, así de la Federación, cuenta el fisco.
como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio
en que residan, de la manera Este principio se encuentra reiterado en el artículo 1°
proporcional y equitativa que del Código Fiscal de la Federación.
dispongan las leyes.
Coercitividad: Capacidad de la autoridad para hacer que se respeten sus resoluciones y
de obligar a su cumplimiento.
 Artículo 31, fracción IV
En el artículo 31, fracción IV, de la CPEUM no
encontramos un concepto como tal de contribución, ya
Artículo 31. Son obligaciones de los que únicamente se hace alusión a su fundamento y
mexicanos:
razón de ser, al referir que contribuir es una obligación
… a cargo de los mexicanos; de manera que tal precepto
IV. Contribuir para los gastos sólo alude que la contribución debe ser entendida
públicos, así de la Federación, como una obligación, al mismo tiempo que establece
como de los Estados, de la los principios que las rigen, a saber que deben ser
Ciudad de México y del Municipio proporcionales y equitativas en relación a los sujetos
en que residan, de la manera
obligados y que estas deben ser destinadas al gasto
proporcional y equitativa que
dispongan las leyes. público, es por ello el concepto de contribución se
explica a través de los principios que la rigen y que
emanan del propio texto constitucional.
 Artículo 31, fracción IV
Contribuir significa aportar al Estado una parte de la
riqueza o del ingreso percibido por los particulares.
Artículo 31. Son obligaciones de los
mexicanos:
Esta contribución se realiza en base a las diversas
… situaciones previstas por las leyes.
IV. Contribuir para los gastos
públicos, así de la Federación,
como de los Estados, de la Impuestos
Ciudad de México y del Municipio Aportaciones de Seguridad Social
en que residan, de la manera CLASIFICACIÓN
(CFF art. 2) Derechos
proporcional y equitativa que
dispongan las leyes. Contribuciones de mejoras
Accesorios de las contribuciones
 Artículo 31, fracción IV
El gasto público se define como las erogaciones o
Artículo 31. Son obligaciones de los gastos destinados a satisfacer necesidades colectivas,
mexicanos: conjuntamente con aquellos gastos en que incurre el
… Estado para cubrir las necesidades del personal que se
encuentra a su servicio.
para
IV. Contribuir los
gastos públicos, así de la Los gastos públicos se desprenden de la necesidad de
Federación, como de los cubrir el pago de los servicios públicos que el Estado
Estados, de la Ciudad de México
y del Municipio en que residan,
brinda a la población y de la satisfacción de
de la manera proporcional y necesidades sociales cuya responsabilidad recae en el
equitativa que dispongan las Estado.
leyes.
 Artículo 31, fracción IV
Algunos ejemplos de los servicios públicos son:
Artículo 31. Son obligaciones de los
mexicanos: • Recolección de basura.
… • Alcantarillado y drenaje.
• Alumbrado público.
para
IV. Contribuir los • Protección policíaca.
gastos públicos, así de
la Federación, como de los Todos ellos desempeñan una función importante para
Estados, de la Ciudad de México
y del Municipio en que residan,
la colectividad, representan satisfactores que generan
de la manera proporcional y bienestar en la comunidad y, por el hecho que estos
equitativa que dispongan las servicios generan empleo para los mismos individuos
leyes. integrantes del Estado que los proporcionan, su
importancia y valor crecen considerablemente.
 Artículo 31, fracción IV
También señalamos como otra de las características del
Artículo 31. Son obligaciones de los gasto público la de satisfacer necesidades sociales
mexicanos: que se encuentran a cargo del Estado.
…
Para explicar esta idea, debemos señalar que el
para
IV. Contribuir los hombre antes que nada satisface todas sus
gastos públicos, así de la necesidades físicas, también llamadas necesidades
Federación, como de los básicas y que tienen como punto de partida la
Estados, de la Ciudad de México
y del Municipio en que residan,
subsistencia. Una vez cubiertas éstas, el hombre busca
de la manera proporcional y satisfacer las necesidades encaminadas a mejorar sus
equitativa que dispongan las condiciones de vida y superación personal. Ejemplos:
leyes. escuelas, museos, universidades, campos deportivos,
etcétera.
 Artículo 31, fracción IV
VINCULACIÓN AL GASTO PÚBLICO
Artículo 31. Son obligaciones de los “Contribuir para los gastos públicos…”
mexicanos:
… El gasto público comprende todas aquellas erogaciones
destinadas tanto a la prestación de servicios públicos,
para
IV. Contribuir los como al desarrollo de la función pública del Estado”.
gastos públicos, así de
la Federación, como de los Este principio a su vez constituye una obligación para
Estados, de la Ciudad de México
y del Municipio en que residan,
el Estado, que es el destinar las contribuciones
de la manera proporcional y únicamente a la satisfacción de los gastos públicos,
equitativa que dispongan las concepto que doctrinaria y constitucionalmente tiene
leyes. un sentido social y un alcance de interés colectivo.
 Artículo 31, fracción IV
Artículo 31. Son obligaciones de los Tenemos los tres niveles de gobierno:
mexicanos:
…
1. Federación
2. Estado o Ciudad de México
IV. Contribuir para los gastos
3. Municipio
así
públicos, de la
Federación, como de Residencia:
los Estados, de la
Ciudad de México y 1. Lugar donde habite
del Municipio en que 2. Lugar donde esté la administración principal
residan, de la manera 3. Centro de intereses
proporcional y equitativa que
dispongan las leyes. Elementos del Estado
 Artículo 31, fracción IV

Artículo 31. Son obligaciones de los PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD

mexicanos: “… de la manera proporcional…”
…
A través de este principio se distribuyen las cargas
IV. Contribuir para los gastos
públicos, así de la Federación, tributarias, tomando en consideración la capacidad de
como de los Estados, de la pago individual de los contribuyentes, lo que implica
Ciudad de México y del Municipio que sea en proporción a sus ingresos, mientras
en que de la
residan, mayores sean los ingresos del contribuyente el
manera proporcional impuesto deberá incrementarse, correspondiendo al
y equitativa que dispongan las legislador fijar la proporción en que las contribuciones
leyes. aumentarán.
 Artículo 31, fracción IV
PRINCIPIO DE EQUIDAD
“…y equitativa…”.
Artículo 31. Son obligaciones de los
mexicanos: El Pleno de la SCJN ha establecido que en base a este
… principio, los contribuyentes de un impuesto que se
IV. Contribuir para los gastos encuentren en una misma hipótesis de causación, deben
públicos, así de la Federación, guardar una idéntica situación frente a la norma jurídica que
como del Distrito Federal o del lo regula, lo que implica que las disposiciones tributarias
Estado y Municipio en que deben tratar de manera igual a quienes se encuentren en
residan, de la manera una misma situación y de manera desigual a los sujetos del
proporcional y equitativa gravamen que se ubiquen en una situación diversa, para lo
que dispongan las leyes. cual el legislador debe crear categorías o clasificaciones de
contribuyentes, sustentadas en bases objetivas que
justifiquen el tratamiento diferente entre una y otra.
 Artículo 31, fracción IV

Artículo 31. Son obligaciones de los

mexicanos:
PRINCIPIO DE LEGALIDAD O RESERVA DE LEY
… “…que dispongan las leyes…”
IV. Contribuir para los gastos
públicos, así de la Federación, Conforme a la división de poderes el acto legislativo es
como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio
facultad del Congreso de la Unión, razón por la cual él
en que residan, de la manera y sólo él podrá emitir leyes en sentido formal y
que
proporcional y equitativa material”.
dispongan las leyes.
 Artículo 31, fracción IV
Artículo 31. Son obligaciones de los
mexicanos:
…
IV. Contribuir para los gastos
públicos, así de la Federación,
como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio
en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.
SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN
Número de Registro: 232309
PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD TRIBUTARIAS
ESTABLECIDAS EN EL ARTICULO 31, FRACCION IV,
CONSTITUCIONAL.
Localización: [J] ; 7a. Época; Pleno; S.J.F.; Volumen
187-192, Primera Parte; Pág. 113
 Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir
para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas.
Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio
de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea
parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto
público específico.

CFF La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando

las leyes lo señalen expresamente.
art. 1
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a
pagar impuestos. No quedan comprendidas en esta exención las entidades
o agencias pertenecientes a dichos estados.

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas
a pagar contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que
establezcan en forma expresa las propias leyes.
La obligación de
contribuir
CPEUM 31, IV